本文目录一览：

• 1、生产型出口企业发生的“免抵”税额(含应调未调部分)中的“免抵”税额,指什么?
• 2、出口免抵退税五步法
• 3、生产企业自营出口的退税如何计算及会计分录
• 4、生产企业出口退税采用“免抵退”办法，免抵退是什么意思？
• 5、生产企业免抵退税的步骤有哪些？

生产型出口企业发生的“免抵”税额(含应调未调部分)中的“免抵”税额,指什么?

免抵税额实际是当期应交的内销增值税生产型出口企业免抵退税，抵减生产型出口企业免抵退税了应退的出口退税的金额。

由于免抵税额的存在生产型出口企业免抵退税，直接减少了企业当期内销的“实际应纳税额”，而企业实际缴纳的增值税额是计算城建税的依据，所以这个“免抵税额”应该作为城建税计税依据。

出口免抵退税五步法

一、正面回答

1、剔生产型出口企业免抵退税，当期免抵退税不得免征和抵扣生产型出口企业免抵退税的税额。出口货物离岸价×外汇人民币牌生产型出口企业免抵退税；价×（征税率-退税率）生产型出口企业免抵退税，如果有免税购进原材料生产型出口企业免抵退税的需要从外销价格中扣减；

2、抵，当期应纳税额，内销销项-(进项-剔)-上期留抵税额；

3、算尺度，免抵退税额，出口货物离岸价×外汇人民币牌价×退税率；

4、比，抵和尺度比，谁小按谁退。抵-尺度=下期留抵税额；

5、免抵税额，尺度-比=免抵税额。

二、分析详情

出口免抵退税是指对生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物，免征本企业生产销售环节增值税。抵税，是指生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物应予免征或退还的所耗用原材料、零部件等已纳税款抵顶内销货物的应纳税款。退税，是指生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物占本企业当期全部货物销售额50%及以上的。

三、出口免抵退税申报流程

免抵退税预申报生产企业在货物出口并按制度的规定在财务上作销售后，在增值税法定的纳税申报期内向征税部门申报办理增值税纳税和免抵申报手续。通过申报，征税机关掌握出口企业出口单证齐全和出口单证不齐全的数据，并通过这些数据来分析出口企业在出口单证齐全和出口单证不齐全的情况下，对免抵税和退税分别有什么影响，从而达到分析税源变化，掌握税收收入进度的目的。到税务机关进行预审后，将预审反馈信息读入出口退税申报系统，并根据反馈疑点调整申报数据。

生产企业自营出口的退税如何计算及会计分录

生产企业自营出口免抵退税的计算公式为生产型出口企业免抵退税：当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-(当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额)-上期期末留抵税额；免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率；其中：免抵退税不得免征和抵扣的税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×(增值税税率-出口退税率)。

会计分录为：

企业根据“当期免抵退税不得免征和抵扣的税额”：

借：主营业务成本

贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）

企业根据“当期免抵税额”：

借：应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）

贷：应交税费——应交增值税（出口退税）

企业根据“当期应退税额”生产型出口企业免抵退税，在实际收到退税款时：

借：银行存款

贷：应交税费——应交增值税（出口退税）

生产企业出口退税采用“免抵退”办法，免抵退是什么意思？

免，指出口环节不征收增值税，即出口零税率，是不计算销项税额的（注意该免并不是免税，而是计算的销项税额为0，即出口收入是含税的，只是为0而言）。

抵，指的是出口货物所耗用材料、动力等对应的进项税额抵减内销环节产生的应纳税额；

退，指出口环节对应的进项税额抵减内销应纳税额后还有剩余的进项，退还给出口企业。

生产企业的免抵退，是以出口FOB乘以退税率计算出理论退税额（即免抵退税额）。

然后与期末留抵作比较，哪个金额小就按小的金额退税，换句话说就是生产企业的应退税额是以期末留抵为限额的，限额内才按FOB计算的免抵退税额退还超出限额的，按留抵金额退还，多出来的免抵掉了。

生产企业免抵退税的步骤有哪些？

生产企业免抵退税 步骤：

第一步： 剔税（相当于进项税额转出，即：计算不得免征和抵扣税额）

免抵退不得免征和抵扣税额 = 出口货物离岸价格×外汇人民币牌价×（增值税率－出口退税率）

第二步： 抵税（即：计算当期应纳增值税额）

当期应纳税额 = 当期内销的销项税额－（当期进项税额－免抵退税不得免征和抵扣的税额）－上期末留抵税额

第三步： 算尺度（即：计算免抵退税额）

免抵退税额 = 出口货物离岸价 * 外汇人民币牌价 * 出口退税率

第四步： 确定应退税额

若第二步中当期应纳税额为 正值，则本期没有应退税额，即 退税额为0

若当期应纳税额为负值，则比较 当期应纳税额的绝对值 和 免抵退税额的大小，选择 较小者 为 应退税额。

第五步： 确定免抵税额

免抵税额= 免抵退税额 - 应退税额

总结上五步：1. 剔税 2. 抵税 3. 算尺度 4. 确定应退税额 5. 确定免抵税额