本文目录一览：

• 1、税务代理试行办法
• 2、税务代理业务包含哪些内容
• 3、经济法代理制度的基本内容有哪些?
• 4、我国税务代理以往的弊端

税务代理试行办法

第一章　总则第一条　为了规范税务代理行为，发挥税务代理人在税收活动中经济法税务代理制度的作用，保证国家税收法律、行政法规的正确贯彻执行，维护纳税人、扣缴义务人的合法权益，根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第八十三条的规定，制定本办法。第二条　税务代理是指税务代理人在本办法规定的代理范围内，受纳税人、扣缴义务人的委托，代为办理税务事宜的各项行为的总称。第三条　税务代理人是指具有丰富的税收实务工作经验和较高的税收、会计专业理论知识以及法律基础知识，经国家税务总局及其省、自治区、直辖市国家税务局批准，从事税务代理的专门人员及其工作机构。第四条　从事税务代理的专门人员称为税务师，其工作机构是按本办法规定设立的承办税务代理业务的机构。

税务师必须加入税务代理机构，才能从事税务代理业务。第五条　税务代理人实施税务代理行为，应当以纳税人、和缴义务人自愿委托和自愿选择为前提，以国家税收法律、行政法规为依据，独立、公正执行业务，维护国家利益，保护委托人的合法权益。第六条　税务代理实行有偿服务，收费标准由省、自治区、直辖市国家税务局会同有关部门制定。第二章　税务师的资格认定第八条　国家对税务师实行资格考试和认定制度，资格考试办法，另行制定。第九条　具有下列条件之一者，可以申请参加税务师资格考试：

（一）具有经济类、法学类大专以上学历，从事经济、法律工作3年以上的经济法税务代理制度；

（二）具有经济类、法学类中等专业学历，从事经济、法律工作5年以上的；

（三）连续从事税务业务工作10年以上的；

（四）国家税务总局认定具有同等学识能力和资格的。

具有经济类、法学类中等以上专业学历以及连续从事税收业务工作10年以上的，可以免予部分科目的考试。第十条　取得执业会计师、审计师、律师资格者以及连续从事税收业务工作15年以上者，可不参加全国统一的税务师资格考试，其代理资格由省、自治区、直辖市国家税务局考核认定。第十一条　参加税务师资格统一考试成绩合格者和经考核认定合格者，由省、自治区、直辖市国家税务局核发税务师资格证书。第十二条　取得税务师资格证书者，要从事税务代理业务，必须向省、自治区、直辖市国家税务局提出书面申请，填写税务师执业申请表，经审核同意后，给予注册登记，发给税务师执业证书。取得税务师执业证书者，应当参加全国统一举办的税务师执业培训。

注册登记的主要内容包括：税务师的姓名、出生年月日、居民身份证号码、所属税务代理机构的名称、地址等。

税务师资格证书、执业证书，全国统一制作，省、自治区、直辖市国家税务局负责发放。第十三条　有下列情况之一者，不具有税务师执业资格，税务机关不予注册登记：

（一）不具有完全民事行为能力的；

（二）因受刑事处罚，自刑罚执行完毕之日起未满3年者；

（三）被国家机关开除公职，自开除之日起未满3年者；

（四）被取消注册会计师、律师、审计师资格，自被取消之日起未满3年者；

（五）在职的国家公务员；

（六）依照本办法规定被取消税务师资格者；

（七）国家税务总局认为其他不具备税务代理资格的。第十四条　税务师有下列情况之一的，由省、自治区、直辖市国家税务局注销其税务师登记，并收回税务师执业证书。

（一）在登记中弄虚作假，骗取税务师执业证书的；

（二）因健康原因不能从事税务代理工作1年以上的；

（三）依照本办法规定被取消税务师资格的；

（四）已死亡的；

（五）已不从事税务代理业务的；

（六）国家税务总局认为其他不适合从事税务代理工作的。第十五条　国家对税务师执业证书实行定期验证制度，一般1年一次。第十六条　税务师办理了注册登记或注销登记后，均应通过新闻媒介予以公布。第三章　税务代理机构第十七条　税务代理机构为税务师事务所和经国家税务总局及其省、自治区、直辖市国家税务局批准的其他机构。

一个税务师只能加入一个税务代理机构。第十八条　税务师事务所可以由注册税务师合伙设立，也可成立负有限责任的法人。

设立税务师事务所应有一定数量的专职从业人员，其中至少有5名以上经税务机关审定注册的税务师。

税务代理业务包含哪些内容

税务代理的业务范围包括哪些

税务代理指代理人接受纳税主体的委托经济法税务代理制度，在法定的代理范围内依法代其办理相关税务事宜的行为。 税务代理人在其权限内经济法税务代理制度，以纳税人的名义代为办理纳税申报经济法税务代理制度，申办、变更、注销税务登记证经济法税务代理制度，申请减免税，设置保管账簿凭证，进行税务行政复议和诉讼等纳税事项的服务活动。

业务范围

税务代理的业务范围包括

1.办理税务登记、变更税务登记和注销税务登记;

2.办理发票准购手续;

3.办理纳税申报或扣缴税款报告;

4.申请减税、免税、退税、补税和延期缴税;

5.制作涉税文书;

6.进行税务检查;

7.建账建制;

8.办理账务;

9.开展税务咨询、税务业务培训;

10.受聘税务顾问;

11.申请税务行政复议或进行税务行政诉讼等。

应由税务机关行使的行政职权，除税务机关按照法律、行政法规的规定实行委托代理或行使的以外，不在税务代理的业务范围之列。税务代理根据代理权限范围的不同可分为全面代理、单项代理或临时代理。实行税务代理是建立社会主义市场经济体制的客观要求，是加强税收征收管理的内在需要，也是发挥社会力量协税护税的一种比较好的形式。随着中国税制体系的日趋健全和税收宣传体系透明度的日益提高，以及一批具有税务代理资格人员的出现，推行税务代理的条件已逐步成熟。在《中华人民共和国税收征收管理法》对税务代理提供了法律依据之后，随着中国税收征收管理制度改革的逐步深入，推行税务代理已是势在必行。为此，中国应积极推行税务代理制度，按照国际通行做法，实行会计师事务所、律师事务所等社会中介机构代理办税的制度，使其逐步成为税收征收管理体系中一个不可缺少的环节。但正由于税务代理是一项社会性的中介事务，涉及纳税人和税务代理人以及国家之间的利益关系，因而中国建立税务代理制度必须遵循自愿、公正和严格管理的原则。

法律特征

税务代理的法律特征主要包括

1.税务代理行为是以纳税人的名义进行的。

2.税务代理行为必须是具有法律意义的行为。

3.税务代理人在其权限范围内有独立意思表示的权利。

4.税务代理的法律后果直接归属于纳税人。

经济法代理制度的基本内容有哪些?

笔者认为，经济法基本原则的确立，主要是以下四方面的内容。第一、协调经济原则。市场管理法，如反垄断法律制度、反不正当竞争法律制度、票据法律制度、证券

我国税务代理以往的弊端

论我国税务代理工作的重要性、存在的问题及解决方案

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「关键词」税务代理

我国税收征管体制改革的一个重要内容就是推行税务代理制，实行会计师事务所、律师事务所，税务咨询机构等社会中介机构代理办税，并使之成为税收征管体系中的一个不可缺少的重要环节。日本的税务代理制度已经实行了80多年，美国、英国、我国的香港，也都实行了税务代理制。为了适应建立社会主义市场经济的客观要求，我国也实行了税务代理制度。但是，我国的税务代理制度在实践过程中存在着很多问题，如不加以解决会严重影响这一制度的推行并将影响税收收入，破坏现有的税收征收体制。本文从以下几个方面对此加以论述。

一、我国实行税务代理制度的必要性和法律依据

（一）、实行税务代理工作的必要性

实行税务代理制是我国社会主义市场经济的客观要求。首先是依法治税的需要，因为随着改革开放的深入进行，经济结构、经营方式越来越复杂，偷漏税和反偷漏税、避税和反避税的矛盾将日益突出，这就要求税务部门的工作职能由征收管理型转向监督检查型，长期以来存在的“保姆式”税收征管模式将不复存在，税务部门的主要精力将放在税收征管特别是稽查上。为了保证办税程序民主化，必须建立相应的监督制约机制。由于税务代理处于相对独立和公正的立场，它介人税收事务，就会在税收征管体系中建立起一种双向制约关系。同时，随着税法的完善，为了保证门类繁杂的税收法律能够得到很好地贯彻实施，税务机关也需要有一个连结税收法律和社会公众的桥梁和纽带，并要求这个中介既能胜任涉税业务，又容易为纳税人所接受。而税务代理机构恰好在这些方面具有其他机构不可替代的作用，因而逐渐成为税收征管体系的一个不可缺少的部分。

其次，实行税务代理制是纳税人的客观要求。因为搞市场经济必然会有竞争，而税收直接关系到纳税人的切身利益，影响到纳税人的竞争实力，而每个纳税人又不可能及时准确了解和运用税法保护自己的合法权益，并且随着税收征管体制的改革和人们纳税观念的转变，纳税人要由被动纳税变为主动纳税。原来由税务部门担负的核税、开缴款书等事务性工作，将由纳税人自己来承担，纳税人由于专业知识、核算水平、办税能力参差不齐，以及考虑到纳税成本和对自身权益的保护等因素，他们必然要向社会寻求中介服务，寻找精通税法，熟悉税收业务的专业人员代为办理税收事宜，而实行税务代理不仅可以做到依法纳税及兑现优惠政策，还节时省力，有利于纳税人集中精力搞好生产和经营。

再次，实行税务代理是发展国际经济交往的需要。因为随着改革开放的进一步深化，涉外税务日益复杂，外商向我国投资而对我国的税收法律与法规不尽了解，我国向外国投资需要了解和熟悉外国的税收法律，这就更需要精通税法的专业人员从事中介服务，以保护投资双方的合法权益。也正由于税务代理的这一特殊地位，决定了代理者必须严格按照税法和税收制度办事，维护国家法律，又维护委托人的合法权益，从而避免纳税人自行办税的盲目性和税务人员直接办税可能发生的弊端，也有利于同国际惯例接轨。

（二）、实行税务代理工作的法律依据

《中华人民共和国税收征收管理法》第八十九条规定：“ 纳税人、扣缴义务人可以委托税务代理人代为办理税务事宜”，国务院颁布的实施细则对税务代理问题也作出了具体规定，实施细则同时授权国务院税务主管部门制定具体的税务代理规则。此后，国家税务总局制定了一系列的有关规定。因此，这些法律、行政法规和部门规章是我国税务代理工作的法律依据。

二、当前我国税务代理工作中存在的主要问题

我国由于实行税务代理制度时间很短，因此，不可避免地存在着这样那样的问题，如代理队伍参差不齐，代理人的水平不高，代理事项简单等等问题，但我认为当前最突出的问题是：税务代理工作中存在着强令代理、指定代理和介绍代理等问题，究其原因是税务行政机关和中介代理机构之间剪不断理还乱的关系在作祟，特别是表现在税务行政机关和税务师事务所之间。

所谓强令代理，是指税务行政机关强令纳税人和某一代理机构签订税务代理合同，建立税务代理关系；指定代理是指税务行政机关指定某一或某些税务代理机构为纳税代理人的行为；介绍代理是指税务行政机关介绍纳税人与某一代理机构签订税务代理合同，建立税务代理关系的行为。这些行为的具体表现为：

1、当新设企业到税务机关办理税务登记证成为纳税主体时，税务机关工作人员利用职务之便强令其同某一税务代理机构签订合同，由该机构进行代理，否则拖延受理；

2、税务机关定期公布有资格在其管辖范围内进行税务代理工作的中介机构名单。没有进入名单的，税务机关不予认可；

3、税务机关工作人员利用职务之便，介绍纳税人和某一代理机构签订代理合同，并利用其职务的影响促成合同的签订。

4、在以上情形下，税务机关会给予纳税人在税收征收及税收稽查等方面的便利和优惠。

5、当纳税人被查出有纳税违法问题时，税务机关暗示问题纳税人委托税务代理机构从中斡旋解决问题。

从以上列举可以看出，这些行为严重背离了税务代理工作的基本原则，侵犯了税务代理工作的独立性和服务性的特点，也造成了对国家机关工作廉洁性的亵渎，并往往同受贿、滥用职权等犯罪相联系。

为什么会造成以上这些问题呢？我认为，根源主要在以下几个方面。

1、从代理机构设立的历史原因来看，不少作为税务代理机构的税务师事务所或税务咨询事务所都是从税务机关下属的事业单位演变而来，两者在机构及人员方面有着藕断丝连的天然联系。虽然国家税务主管部门三令五申，要求中介机构和税务行政部门脱钩，但是，很多情况下没有真正做到脱钩，不少是形式上脱钩，但实质上没有变化。还有的存在着人员双重身份的问题。

2、经济利益的驱使。有的税务师事务所或其他代理机构和税务行政机关订立君子协定，代理机构将税务机关介绍的业务收入两家分成。受这种利益的驱使，行政机关就利用其手中的权利进行招揽业务，并将分成收入作为发福利的本钱。并且这种情况在当前有愈演愈烈之势。

3、个别人利欲熏心，这种情况已构成了犯罪。税务机关的领导干部或税务征收主管人员，利用职务之便给代理机构介绍业务，代理机构定期给其回扣，这实际上构成了受贿犯罪。

三、 解决方案

如何解决上述问题呢？我认为应从以下几个方面加以解决。

（一） 严格落实现有法规。

国家税收主管部门制定了一系列的规章，可作为解决上述问题的法律依据。 1999年8月6日国家税务总局发布了《清理整顿税务代理行业实施方案》的通知，要求全面整顿税务代理机构， “彻底脱钩，全面整顿，规范管理，健康发展”。文件对清理整顿的目的和对象 、清理整顿的内容和重点、清理整顿的方法和步骤进行了详细的规定。文件要求全面清理税务机关兴办或挂靠的税务代理机构，实行彻底脱钩 ，包括：

1、编制脱钩。 在税务机关事业编制序列的税务代理机构应立即退出，虽不在编而由税务机关兴办或挂靠税务机关的税务代理机构必须脱钩，解除挂靠关系。退出或脱钩后的税务代理机构要成为独立的社会中介组织，与税务机关不再有任何隶属关系。

2、人员脱钩。由税务机关派往税务代理机构工作的原税务机关公职人员，愿意留在代理机构继续从事税务代理业务的，必须与税务机关办理离职手续；愿意返回税务机关工作的，由原机关接收并安排适当工作；凡使用行政或事业编制，专门调入（接收）从事代理工作的人员，一律与税务机关解除关系，人事档案可转至当地人才交流中心，或当地人事部门认可的单位。已办理离退休手续的返聘人员，其人事档案由税务机关继续保管，税务代理机构按国家聘请离退休人员有关规定进行管理。

3、财务脱钩。按照国家有关规定对税务代理机构进行清产核资。本着“谁投资、谁所有”的原则，正确处理国家、集体、个人利益，确保国有资产不流失。要兼顾发起、挂靠单位资本投入与税务代理人员智力劳动形成税务代理机构资产积累的特点，按照国家有关规定界定产权。产权界定后，采取租赁、出售等方式，妥善处理税务代理机构的存量资产 .

4、职能脱钩 ，禁止以税务机关的名义执业或招揽业务，禁止依靠行政权力占领市场。

5、名称脱钩。

该通知以后，国家税务总局又制定了一系列的规章对此问题进行了约法三章。最近的一次是2004年8月11日国家税务总局发布了关于进一步规范税收执法和税务代理工作的通知，通知中就如何进一步做好规范税务代理工作提出了很多要求。包括 ：

1、要求各地要进一步抓好税务师事务所的脱钩改制工作 ，对未脱钩的，必须按照总局文件规定彻底脱钩改制；对脱钩改制不到位的，应当按照总局的文件要求进行整改。发现有不脱钩或者脱钩不彻底的，将追究相关税务机关直接责任人和主要领导的责任。

2、税务机关办公场所与办理税务代理的场所必须分离。

3、严肃查处谋取不正当经济利益的行为。税务机关和在职税务人员不得以任何名目从中介机构取得经济利益，不得投资入股税务师事务所，不得租借注册税务师证书，不得以任何理由强行安置家属、子女及其他利害关系人，不得指定代理、强制代理。

可见，税务主管机关为规范税务行政机关和税务代理机构的关系作出了一系列的规定，解决上述存在的问题并非无法可依。另外，为彻底解决问题，结合有关法律和行政规章规定，提出如下几点建议。

（一）推行“公告制度”。针对各地存在名义上为建议代理，实质上是指定或强制代理的问题，为了更好的落实税务代理的自愿原则，保护纳税人的合法权益，各地税务机关应实行“公告制度”。一是税务机关应将税务代理的原则、制度、规定以及代理的范围和内容向社会公告。二是税务机关应将当地经批准设立的所有税务师事务所的名单、规模、业绩等基本情况张榜公布，由纳税人自愿选择。

（二）规范代理行为。税务机关应对税务师事务所压价竞争的行为加强管理，创造公平、有序的竞争条件。同时，加强职业培训，提升税务代理人员的法制观念、业务素质和政治素质，提高事务所自身的法制意识和管理水平，避免出现各类违规现象。

（三）彻底清查没有真正脱钩的税务师事务所。对名义上脱钩实质上并未脱钩的税务师事务所要将其彻底清除出税务代理服务市场。

（四）加强对税务机关主管征收人员的管理。出现上述问题的原因主要是税务机关工作人员利用职权所为，因此，要从根源上解决问题，必须解决税务机关工作人员自身的问题。一旦发现税务行政机关工作人员强令指令和介绍业务的情况应该给予 严厉的惩罚。

以上简要论述了我国税务代理制度中的三个问题。该制度在实施过程中虽然问题不少，但应该看到税务代理在我国是一个比较新的事物，应该大力加以发展，不能看到问题就否定它的积极作用，我们应该下大力气研究的是如何保证它的健康快速发展，使其成为我国税收制度中的一个重要制度和手段。