本文目录一览：

• 1、税务稽查的工作是什么？税务稽查到底有多厉害？
• 2、阻碍国家机关工作人员依法执行职务的行为和处罚
• 3、【网上代理记账】分享|要做好“两套账”为何这么困难？

税务稽查的工作是什么？税务稽查到底有多厉害？

以税务稽查案例库我和税务局打交道多年的经验我比较有发言权！正规经营，每年适当交一点点税，千万不要一直做账面亏损，这是明摆着告诉人家你有问题！[打脸][打脸][打脸]

每个地方税务局管的公司成千上万，没有经历去一家一家查，基本上都是举报来的！所以注意身边人，特别是公司的专职会计！[捂脸]

和专管员关系好一点，罚款0.5倍-5倍都是专管员一句话！人家心情好就给你算0.5倍，如果惹火了人家，自己倒霉！[笑哭]

身正不怕影子斜，就怕你身不正！你规模小不会把你怎么样，但是税务局喜欢放水养鱼，秋后算账！因为追缴税款期限是永久！哪怕你注销了，都要把你挖出来！[流泪]

曾经深度接触税务稽查工作，谈谈自己对税务稽查的看法。税务部门的稽查局是对纳税人完税情况进行检查的专职机构，主要检查的是以前年度的重点税源或者有重大疑点的各类纳税人。税务稽查目前主要通过大数据筛选我，税务风险越高，被检查点几率越大，同时税务总局会定期对某些高风险行业，批办在全国范围内统一检查，某些地方税务部门还会根据情况选择具体的检查对象，某些企业如果被举报，税务部门就会立即将其纳入稽查范围。

税务稽查多厉害，一般接受稽查的，很少没有问题的。说稽查厉害，并不是有什么特殊的权限，主要是稽查局的税务干部业务素质非常高，精通财务知识，具有注册会计师，税务师资格的比比皆是，所有企业的财务人员对税务稽查会有所忌惮。

最后，税务稽查是查处税务违法的机构，只要企业合法合规经营，就无需担心税务部门的任何部门。

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目前税务稽查在坚持击违法犯罪职能的同时逐渐向人性化执法转变。

对于遵纪守法的纳税人完全不必害怕，对于一般因非故意的违法行为，稽查一般会通过查前辅导，自查补税等当时进行处理，一般就是补税，加收滞纳金。当然对于故意违法行为偷逃抗骗将严厉打击。

说到税务特别是稽查是不是厉害的问题，目前税务核心业务系统为金水三期，同时与其税务稽查案例库他各部门有大量的信息交换，可以通过大数据进行比对分析进而判断纳税人申报的准确性，从技术上来说税务可能是目前行政机关信息化最先进的行业。

从法律赋予税务的权限来看，权利仅次于公检法，有检查、查封、扣押、冻结账户、强行扣款等权利。

税收毕竟是保证国家运行资金的来源，不厉害都不行[机智]

当然对于权利国家也是有制衡措施的，且不说公检法外部监督，税务内部监督也无处不在，最便捷的方法，就是发现税务人员违法乱纪行为直接拨打12366热线电话。

税务稽查工作顾名思义就是税务机关代表国家依法对纳税人的平日里纳税情况进行严格的检查监督。你只要正常依法纳税就不用担心！

税务稽查介入一般是收到了举报或者别的部门移交需要核实的税收预警提示，看是否存在偷漏税违法经营等情况，自凡上门的一般都带着线索来的，直指问题，弄的你措手不及，有的甚者调取账本财务资料进行详查。他们对税收政策研究的比较透彻，税务稽查经验丰富，能力强，有问题的单位基本上逃不过税务稽查。

所以企业要合法经营，规范做事，有问题可以提前咨询税务部门，合理享受税收优惠政策，不可存在偷漏税侥幸心理。

企业多年前的账目被查。这是在撒网抓鱼，这要抓多少条大鱼。多少国企。被变卖。以低廉的价格卖给私人。有些企业干部承包企业。国产都进入个人腰包。坚决拥护对过去的旧账。清查。决不能让贪腐，败类逃之夭夭。应该神绳之以法。

税务稽查是指税务稽查部门的专业检查，是由税务稽查部门依法组织实施的对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务、扣缴义务情况进行全面地、综合的检查。税务稽查主要对象是对涉及偷、逃、抗、骗税的大案要案的检查。税务稽查专业性相对性强，要求政策水平高，是高标准的税务检查。要求查深、查透、办成铁案。

税务稽查的构成

税务稽查包含选案、实施稽查、审理、执行四个部分。

一、选案

确定税务稽查对象是税务稽查的重要环节。目前稽查选案分为：人工选案、计算机选案、举报、其他等

人工选案的基本方法是抽样。实施抽样又分为随机抽样和非随机抽样。在实行抽查选案时，一般都采用随机抽样法，它是按照概率规律抽取稽查对象的一种方法。

计算机选案的指标主要有以下几个方面：分行业生产经营指标平均增长值分析、分行业财务比率分析、企业常用财务指标分析、流转税类选案分析、企业所得税税前限制列支项目指标分析、进出口税收指标分析、税收管理指标分析等。

举报是税务机关发现案源最多的一种途径。

其他选案方法指：转办、交办等。

二、实施稽查

税务稽查实施阶段是税务稽查工作的核心和关键环节。税务稽查必须依照法律规定权限实施。税务稽查人员在实施稽查之前，除另有规定之外，应当提前以书面形式通知被查对象，向被查对象下达《税务稽查通知书》，并由收件人填写送达回证。税务人员在实施税务稽查时可以根据需要和法定程序采取询问、调取账簿资料、实地稽查、账外调查和异地协查等方式进行。税务稽查人员在税务查账时，应在《税务稽查底稿》上逐笔如实纪录稽查中发现的问题及所涉及的账户、记账凭证、金额等细节，全面反映此项稽查工作的情况。税务稽查实施终结，税务稽查人员应当认真整理检查资料，归集相关证据，计算补退税款，分析检查结果，提出处理意见，并根据立案查处、未经立案查处以及稽查中发现的问题等不同情况，决定实行一般工作程序或简易工作程序，并分别制作《税务稽查报告》、《税务处理决定书》或《税务稽查结论》。

三、审理

税务稽查审理，是税务稽查机构对其立案查处的各类税务违法案件在实施稽查完毕的基础上，由专门组织或人员核准案件实施、审查鉴别证据、分析认定案件性质，制作《审理报告》和《税务处理决定书》或《税务稽查结论》的活动过程。

税务稽查审理主要包括：1.违法事实是否清楚、证据是否确凿、数据是否准确、资料是否齐全。2.适用税收法律、法规、规章是否合法。3.是否符合法定程序。4.拟定的处理意见是否得当。 审理终结的处理有以下几种处理方法：

1.同意《税务稽查报告》、

2.补正《税务稽查报告》、

3.不同意《税务稽查报告》

4.构成犯罪案件的处理——移送。对税收违法行为的处罚应根据及其实施细则以及的规定处理。

四、执行随着税收法制建设的不断加强，纳税人的税收法制观念也在不断提高，税务稽查文书送达后，被查对象一般都能自动履行税务机关做出的法律文书所规定的义务——自动办理补报缴纳。逾期不履行的，税务机关将采取强制执行措施。

如果你懂税法、就会懂得税务稽查、税务稽查的工作职能：调查惩治违反国家税法的企事业单位及个人。

金税三期的上线，所有在库企业的开票信息全部在数据库中，相当于是给所有企业安装了无形的监控。企业账务风险、发票风险越来越大，现代的税务稽查已经全面进入了大数据税务稽查时代，不再是传统的“人查”、“账查”了。

什么是税务稽查？ 具体是指税务机关依法对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务、扣缴税款义务及其他税法义务的情况进行检查和处理的全部活动。

税务稽查有何特征？ 一是，税务稽查主体的特定性。即是专门职能机构，这些职能机构必须依法享有税务稽查权的税务机关。二是，税务稽查对象的确定性。说到稽查对象是如何确定的，税务机关可是一等一的厉害。

他们是如何确定稽查对象的呢？主要有以下几个方面：

第一是， 被群众举报的企业。 这个是有报必查。据目前官网中公布的被稽查案例中可以看出，绝大多数的案件来源于举报案例。

第二是， 被抽查的企业。 就是税务稽查机关通过筛选软件在金三大数据里筛选，随机选出比如在同行业中税负率较低的企业进行确定。

第三是，通过特定金三数据库数据分析，形成一个 异常企业数据库 ，如果你的企业在里面，恭喜你了，你被稽查的概率就非常高了。

第四是，由于其他各地的被查企业 被关联到的 ，也会成为被稽查的对象。

税务稽查到底有多厉害？看看中国税务网每年公布的案例就知道了。给你几点建议，千万要注意了！ 别碰增值税这条高压线！ 谁碰谁玩完，因为增值税好比是国家金库里的钱，你动了金库的钱能轻易放过你？所以提醒你注意增值税问题，千万别想利用它去避税。

更不要玩“虚开发票”来避税，因为金三数据平台利用强大的大数据，包括企业纳税人的税号下所有进项发票与销项发票的行业相关性、同一法人相关性、同一地址相关性、数量相关性、比率相关性进行比对查验，对虚开发票查验指数达100%。如果你还想利用它来避税，那就是犯罪了。

税务稽查是一项非常严肃的行政执法行为。任何一项执法行为都是有规矩的，不是想查谁就查谁的。税务稽查有严格的法定程序。

税务稽查的稽查对象来源，有四个方面。

1、一是“被抽查”。抽查的关键就是在于“随机”。

从这一点讲，会有两个概念产生，一方面是无论你企业多老实，多规矩，你都有可能被抽中。另一方面讲，你有问题，你有违法偷税的嫌疑，你也可能被抽不到，

2、二是“被举报”，目前通过中国裁判网中对应企业被稽查的案例中可以看出，非常多的案件来源于“举报”，有群众举报。

3、三是“被分析”。

4、四是“被关联”，也就是被其他行政机关转办，交办等形式关联到的税务稽查。

阻碍国家机关工作人员依法执行职务的行为和处罚

警方处理是合理税务稽查案例库的税务稽查案例库，没有出示税务检查证和税务检查通知书，被检查人有权拒绝检查。

根据《中华人民共和国税收征收管理法》规定：

第五十九条  税务机关派出的人员进行税务检查时，应当出示税务检查证和税务检查通知书，并有责任为被检查人保守秘密税务稽查案例库；未出示税务检查证和税务检查通知书的，被检查人有权拒绝检查。

扩展资料：

案例：税务机关对纳税人实施税务检查时未出示税务检查证，税务稽查程序违法，具体行政行为无效。

2012年8月，某市国税局的税务稽查人员在例行检查中发现，李某开办税务稽查案例库了一个小型造纸厂，自2012年1月开业以来，未办理税务登记，也未缴纳增值税。为此，稽查人员曾多次责令其办理税务登记，依法申报纳税，但李某置之不理。

2012年9月8日，分局对李某下达税务稽查案例库了《责令限期改正通知书》，责令其在2012年9月23日以前办理税务登记，并按规定办理纳税申报，但李某逾期仍未办理。

于是，分局作出决定，对李某未按规定办理税务登记的行为处以2000元罚款；对其逾期未申报的行为按偷税处理，并核定其开业以来应纳增值税11278元，同时处以少缴税款一倍的罚款。

分局依照法定权限和法定程序，履行了相关手续，由市国税局制作了《税务行政处罚事项告知书》、《税务行政处罚决定书》和《税务处理决定书》，并送交李某。

李某不服，在依法缴清了税款和滞纳金后，于2012年10月25日，向上一级国税机关申请复议。复议机关审查后认为该案具体行政行为事实清楚、证据确凿、处理适当，维持市国税局作出的处理决定。

李某对复议结果仍不服，于2012年11月10日，向当地人民法院提起行政诉讼，请求人民法院撤销市国税局制作的《税务处理决定书》和《税务行政处罚决定书》。

法院经审理认为，市国税局作出的偷税处理决定证据确凿、适用法律法规得当，但税务稽查人员在税务检查时，没有出示税务检查证，属滥用职权，判决市国税局作出的具体行政行为无效。

【网上代理记账】分享|要做好“两套账”为何这么困难？

本文整理自【曼德企服线上沙龙】分享主题《要做好“两套账”为何这么困难税务稽查案例库？》税务稽查案例库，文章略有删改，敬请谅解。

概念

用内账和外账的设置方式来应对实际经营过程中可能遇到的问题原本无可厚非，但少数企业利用建立“两套账”的方式，在外账中少列收入，多列支出以达到避税的目的，这样就使得建立两套账成为一种不法行为。

可以看出，对于设置有“两套账”的企业，内账真实的反应企业的盈亏，有助于企业的管理和决策，而外账对企业的管理和决策却没有参考价值。但内账通常因为没有正规的凭证而不被税务机关认可，比如刚刚没有发票的2200元不能税前扣除，这样的企业也往往不愿意缴纳没有开票的9000元涉及的增值税，所以“两套账”的设置一般伴随着偷税漏税的行为，是税务机关命令禁止的行为。

（以上例子我们将在后续继续使用）

问题

那么设置“两套账”是否可以做到天衣无缝呢税务稽查案例库？现在我们来看看“两套账”到底会有哪些问题，这里我们主要讨论外账中出现的问题。

第一，库存问题

外账仅对开票部分做收入，购进时有发票的计入库存，通常设置两套账的企业可能会因想少交税，而造成开票部分会很少。购进为税务稽查案例库了能抵扣税额，通常都会尽量取得购进发票。

第二，收款和付款问题

我们可从四个情况来看税务稽查案例库：

第三，工资费用与收入不匹配

随着企业的发展，工资、费用、房租、水电费也渐渐增多，开票很少的情况下，收入与费用不成比例。

上面的例子金额比较小，单从金额上看看不出大问题，但日积月累，金额将被放大一百倍一千倍，这样问题就很明显了。

风险

下面我们看看“两套账”有多么容易暴露

随着大数据时代的到来以及金税工程的全面实施，税务机关从横向分析整个行业的趋势，以及从纵向了解单个企业的运营已经变得相当容易了，所以企业的这些小伎俩总是欲盖弥彰。

税务稽查机关会从哪些地方查看企业的运营状况呢？

1.首先从行业来看

现在全面实施营改增，税负率分为增值税税负率和所得税税负率，增值税税负率指企业缴纳的增值税占企业收入的比例，对于小规模，企业的税负率便是征收率，即3%，对于一般纳税人，由于进项税额可以抵扣，所以税负率不等于征收率（6%11%13%17%），不同的行业税负率也不同，即使是相同的产品，企业的价值链、生产方式、运输方式、产品的市场定位、销售策略、产品的生命周期都会影响企业的税负率。企业所得税税负率指实际缴纳的企业所得税占销售收入的比例，而企业的利润率包含成本利润率、销售利润率、产值利润率、资金利润率、净利润率，最普遍的是销售利润率，即企业的利润总额占销售收入的比例。

2.从单个企业来看

一个企业长期亏损或者亏损过大也是不正常的现象，我们知道企业都是以盈利为目的而存在的，如果企业长期亏损还继续经营，那违背了企业存在的目的。

3.从企业的报表上看

企业的销售与产量、采购量、经营规模、人员数量、发生的费用不匹配。

从企业的银行流水，账面往来金额，账面现金余额，账面库存与实际库存的对比都可以看出问题。

这时税务机关通常会要求企业写自查报告，并查看企业的账目，有的会计为了区分内外账的原始凭证，会在原始凭证中标注外或n的字样代表外账的原始凭证，也会暴露企业设置两套账的事实。而且通常外账的原始凭证不够充分，比如，对于制造和商贸企业，无论是为了接受审计还是内控的要求，对于购进账务的原始凭证一般要求三单匹配：即采购申请单（合同）、入库单、发票，但一般外账只有一张发票等情况。

设置“两套账”会面临什么样的处罚呢

下面我们来看看通过“两套账”偷税被判处刑罚的一个真实案例：

思考

企业采取不合法的方式到底会使企业少交多少税，而对于少交的税又要承担多大的风险？我们说，上面真实的案例已经很直观的回答了这个问题。同时在实际的交易中，由于票据不全也增加了企业的交易风险。

比如，有的企业购进没有合同，没有取得正规的票据，同时通过现金交易，一旦产品出现问题，由于没有凭据，如果恰巧我们的供应商不认可，那企业将面临经济纠纷，有理也说不清。所以，这也是我们建议企业购进时采购申请单、合同，发票，入库单都要齐全的原因之一。

如果企业只设置一套账又真的会“多”交税吗？“多”交多少税？又有多少优惠政策没有使用？

根据(国家税务总局2016年第23号公告)第六条规定：

销售货物，提供加工、修理修配劳务的销售额月不超过3万元(季度不超过9万元)，销售服务、无形资产的销售额月不超过3万元(季度不超过9万元)，可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。

对于刚刚的例子，即使企业全部开票确认收入，仍然免征增值税，附加税。

根据(财税〔2015〕99号)第一条规定：

自2015年10月1日起至2017年12月31日，对年应纳税所得额在20万元到30万元(含30万元)之间的符合条件的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。即按应纳税所得额的10%缴纳企业所得税。

注：符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：

1.工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元;

2.其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。”

财税〔2016〕12号

一、将免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金的范围，由现行按月纳税的月销售额或营业额不超过3万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过9万元）的缴纳义务人，扩大到按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元）的缴纳义务人。

二、免征上述政府性基金后，各级财政部门要做好经费保障工作，妥善安排相关部门和单位预算，保障工作正常开展，积极支持相关事业发展。

三、本通知自2016年2月1日起执行。

所以，我们可以看出，国家的税收优惠政策也在极大的助力我们小微企业的发展，企业通过充分享受国家的优惠政策也会达到少缴税的目的，并不用去采用“两套账”这类高风险的手段去偷税漏税。另外国家优惠政策会不断的更新，这就要求我们在创业过程中除了在业务上有所建树外，还需要对国家政策充分的了解掌握，或咨询相关专业机构，才能更好的帮助企业减轻企业的税负。