本文目录一览：

• 1、关于委托代销的增值税的计算
• 2、三代手续费返还比例
• 3、江苏省税务局手续费返还比例
• 4、受托代销收取手续费应交纳的增值税税率多少

关于委托代销的增值税的计算

我国的增值税实行凭发票抵扣进项税款制度，对于委托代销这样一种经营行为，委托方和受托方之间虽然没有有偿转让货物的所有权，但为了使增值税专用发票链不被中断，保证税款抵扣制度的实施，我国税法将委托代销行为视同销售货物征收增值税。即：当受托方销售代销货物时，要给购买方开具增值税专用发票，做销售处理，缴纳增值税，然后再按与委托方签订的协议，定期填制代销清单，与委托方结算贷款及手续费。同时，委托方根据代销清单，给受托方开出增值税专用发票，并据以作销售处理，缴纳增值税。委托代销主要有支付手续费、视同买断两种方式，下面举例说明两种方式下委托方和受托方相关的会计处理。

一、视同买断方式

委托方和受托方签订协议，委托方按协议价收取代销的货款，实际售价可由受托方自定，实际售价与协议价之间的差额归受托方所有。受托方将商品销售后，应按实际售价确认为销售收入，计算增值税销项税额，并向委托方开具代销清单；委托方收到代销清单时，确认收入，计算增值税销项税额。

例1、a企业委托b企业销售甲商品50件，协议售价为200元／件，该商品成本为150元／件，增值税税率为17％。a企业收到b企业开来的代销清单时开具增值税专用发票，注明价款10

000元，增值税额1700元。b企业实际销售时开具的增值税专用发票上注明价款12000元，增值税额2040元，

（一）委托方相关的会计处理

1、a企业将甲商品交付b企业时

借：委托代销商品

7500

贷：库存商品

7500

2、收到b企业代销清单时

借：应收账款—b企业

11700

贷：主营业务收入

10000

应交税金—应交增值税（销项税额）

1700

借：主营业务成本

7500

贷：委托代销商品

7500

3、收到b企业汇来的货款时

借：银行存款

11700

贷：应收账款—b企业

11700

（二）受托方相关的会计处理

1、收到甲商品时

借：受托代销商品

10000

贷：代销商品款

10000

2、实际销售甲商品时

借：银行存款

14040

贷：主营业务收入

12000

应交税金—应交增值税（销项税额）

2040

借：主营业务成本

10000

贷：受托代销商品

10000

借：代销商品款

10000

应交税金—应交增值税（进项税额）

1700

贷：应付账款—a企业

11700

3、按合同协议价将货款付给a企业时

借：应付账款—a企业

11700

贷：银行存款

11700

二、支付手续费方式

委托方在收到受托方的代销清单时，按协议售价反映销售收入，计算增值税销项税额，然后按销售额的一定比例支付受托方代销手续费，所支付的手续费以“营业费用”列支。受托方代销商品也应作为应税销售，计算增值税销项税额，收取的代销手续费属应税劳务，计入收入，应征收营业税。该营业税的计税依据是，如果受托方将代销货物按与委托方的协议售价出售，按协议售价的一定比例收取手续费，则这一手续费即为营业税的计税依据；如果受托方将代销货物加价出售，仍与委托方按协议售价结算，并同时收取手续费，那么受托方的收入应包括销售货物的差价及另行收取的手续费两部分，对这两部分均应缴纳营业税。

例2、a企业委托b企业销售甲商品50件，协议售价为200元／件，该商品成本为150元／件，增值税税率为17％。a企业按协议售价的10%支付b企业代销手续费。a企业在收到b企业代销清单时，向b企业开具增值税专用发票，注明价款10000元，增值税额1700元。受托方代销手续费营业税适用税率为5％。

（一）委托方相关的会计处理

1、a企业将甲商品交付b企业时

借：委托代销商品

7500

贷：库存商品

7500

2、收到代销清单时

借：应收账款—b企业

11700

贷：主营业务收入

10000

应交税金—应交增值税（销项税额）

1700

借：主营业务成本

7500

贷：委托代销商品

7500

借：营业费用

1000（50×200×10％）

贷：应收账款—b企业

1000

3、收到b企业汇来的货款净额10700元（11700-1000）

借：银行存款

10700

贷：应收账款—b企业

10700

（二）受托方相关的会计处理

1、按与委托方的协议价出售代销货物，并按协议售价的一定比例收取手续费

（1）收到a企业甲商品时

借：受托代销商品

10000

贷：代销商品款

10000

（2）实际销售商品时

借：银行存款

11700

贷：应付账款—a企业

10000

应交税金—应交增值税（销项税额）

1700

借：应交税金—应交增值税（进项税额）1700

贷：应付账款—a企业

1700

借：代销商品款

10000

贷：受托代销商品

10000

（3）归还a企业货款并计算代销手续费时

借：应付账款—a企业

11700

贷：银行存款

10700

代购代销收入

1000（50×200×10％）

借：代购代销收入

50（代销手续费的应纳营业税额直接冲销代购代销收入）

贷：应交税金—应交营业税

50（1000×5％）

2、加价出售代销货物，并同时按协议售价的一定比例收取手续费

这种方式下受托方的会计处理与视同买断方式下的会计处理基本相同，不同之处在于同时还要收取手续费。

承例2，假设b企业实际销售甲商品时开具的增值税专用发票注明价款12000元，增值税额2040元，仍按协议售价的10％收取代销手续费。

（1）收到a企业甲商品时

借：受托代销商品

10000

贷：代销商品款

10000

（2）实际销售甲商品时

借：银行存款

14040

贷：主营业务收入

12000

应交税金—应交增值税（销项税额）

2040

借：主营业务成本

10000

贷：受托代销商品

10000

借：代销商品款

10000

应交税金—应交增值税（进项税额）

1700

贷：应付账款—a企业

11700

（3）按合同协议售价将货款付给a企业并计算代销手续费时

借：应付账款—a企业

11700

贷：银行存款

10700

代购代销收入1000（50×200×10%）

借：代购代销收入

150

贷：应交税金—应交营业税

150〔（12000－10000＋1000）×5％]

三代手续费返还比例

一、正面回答

新政策规定代扣、代收扣缴义务人和代征人应于每年3月30日前，向税务机关提交上一年度手续费申请相关资料，未及时提交申请的，视为自动放弃上一年度三代税款手续费。

二、详情分析

代扣代缴税款，税务机关给的返还比例不超过2%，单个企业最高返还不超过70万。代收代缴税款，代收代缴车辆车船税，税务机关按不超过代收税款的3%返还，如果代收代缴的是委托加工的消费税，不超过代收税款的2%返还，但是委托受托双方有关联关系的，这部分代收的税款就不能申请手续费返还。其他税款的代收代缴，按不超过代收税款的2%的比例返还手续费。对于税务机关委托特定机构代征的税款比例也做了限制。企业取得三代手续费返还应计入收入并单独核算，专门用于与三代业务直接相关的办公设备、人员成本、信息化建设、耗材、交通费等管理支出。

三、法律依据是什么

　居民个人取得综合所得，按年计算个人所得税；有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次预扣预缴税款，要办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年三月一日至六月三十日内办理汇算清缴。预扣预缴办法由国务院税务主管部门制定。 居民个人向扣缴义务人提供专项附加扣除信息的，扣缴义务人按月预扣预缴税款时应当按照规定予以扣除，不得拒绝。 非居民个人取得工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得和特许权使用费所得，有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次代扣代缴税款，不办理汇算清缴。

江苏省税务局手续费返还比例

2%

法律、行政法规规定委托代征增值税手续费比例的代扣代缴税款委托代征增值税手续费比例，按代扣税款委托代征增值税手续费比例的2%支付手续费委托代征增值税手续费比例，且支付给单个扣缴义务人年度最高限额70万元，超过限额部分不予支付。对于法律、行政法规明确规定手续费比例的，按规定比例执行。法律、行政法规规定的代收代缴车辆车船税，按代收税款的3%支付手续费。法律、行政法规规定的代收代缴委托加工消费税，按代收税款的2%支付手续费。委托受托双方存在关联关系的，不得支付代收手续费。关联关系依据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例有关规定确定。行政法规规定的代收代缴其他税款，按代收税款的2%支付手续费。税务机关委托交通运输部门海事管理机构代征船舶车船税，按代征税款的5%支付手续费税务机关委托邮政部门代征税款，税务机关按代征税款的3%支付手续费

税务机关委托代征人代征农贸市场、专业市场等税收以及委托代征人代征其他零星分散、异地缴纳的税收，按委托代征协议约定的比例支付手续费。

受托代销收取手续费应交纳的增值税税率多少

受托方销售代销货物委托代征增值税手续费比例，要计算缴纳增值税。对于收取委托代征增值税手续费比例的手续费要按照服务业税目，税率5%计算缴纳营业税。委托方将货物交付其委托代征增值税手续费比例他单位代销的，要计算缴纳增值税。收取手续费，受托方应该以收取的手续费计征营业税，代销的计征销项税额。

从事增值税应税行为的一切单位、个人以及虽不从事增值税应税行为但有代扣增值税义务的扣缴义务人都是增值税的纳税义务人。

扩展资料

从应税产品的总体税负出发来确定适用税率是增值税税率设计的一大特点。增值税税率一般与增值税扣除税率同时使用才能按增值税“扣税法”计税。

现行增值税实行产品比例税率，分为8%，12%、14%、16%、18%、20%、21%、23%、26%、30%、43%、45%12个档次。多数产品的税率是在原工商税、产品税税负基础上确定的，部分产品的税率，在原税负的基础上作委托代征增值税手续费比例了适当调整。

参考资料来源：百度百科-增值税税率