本文目录一览：

• 1、普通发票有差额开票功能吗
• 2、营改增后，纳税人提供代理服务，是否还有差额征
• 3、经济代理服务？
• 4、差额征税常见的四种情形
• 5、哪些业务可以选择差额征税？

普通发票有差额开票功能吗

差额征税增值税普通发票，输入开票系统备注栏自动生成差额征税字样。

营改增后，纳税人提供代理服务，是否还有差额征

总体范围：

1.金融商品转让

2.经纪代理服务

3.融资租赁和融资性售后回租业务

4.航空运输企业

5.试点纳税人中经纪代理服务是差额还是全额的一般纳税人提供客运场站服务

6.试点纳税人提供旅游服务

7.提供建筑服务适用简易计税方法的试点纳税人

8.房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目（选择简易计税方法的房地产老项目除外）

9.劳务派遣服务政策（可以采用）

10.采用简易计税方法销售二手房（不含自建、住房）

具体内容：

1.金融商品转让

销售额＝卖出价－买入价

税率：6%

注意：

（1）转让金融商品出现的正负差经纪代理服务是差额还是全额，按盈亏相抵后的余额为销售额。

（2）若盈亏相抵后出现负差经纪代理服务是差额还是全额，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。

（3）金融商品的买入价，可以选择按照加权平均法或者移动加权平均法进行核算，选择后36个月内不得变更。

（4）金融商品转让，不得开具增值税专用发票。

2.经纪代理服务

销售额＝取得的全部价款和价外费用－向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费

注：向委托方收取的政府性基金或者行政事业性收费，不得开具增值税专用发票。

3.融资租赁和融资性售后回租业务

（1）提供融资租赁服务（经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务）

销售额＝取得的全部价款和价外费用－支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）－发行债券利息－车辆购置税

（2）提供融资性售后回租服务（条件同融资租赁）

销售额＝取得的全部价款和价外费用（不含本金），扣除对外支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息

（3）试点纳税人根据2016年4月30日前签订的有形动产融资性售后回租合同，在合同到期前提供的有形动产融资性售后回租服务，可继续按照有形动产融资租赁服务缴纳增值税。

4.航空运输企业

销售额不包括代收的机场建设费和代售其经纪代理服务是差额还是全额他航空运输企业客票而代收转付的价款。

5.试点纳税人中的一般纳税人提供客运场站服务

销售额＝取得的全部价款和价外费用－支付给承运方运费

6.试点纳税人提供旅游服务

销售额＝取得的全部价款和价外费用－向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费－支付给其他接团旅游企业的旅游费用。

选择上述办法计算销售额的试点纳税人，向旅游服务购买方收取并支付的上述费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。

7.提供建筑服务适用简易计税方法的试点纳税人

销售额＝取得的全部价款和价外费用－支付的分包款

8.房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目（选择简易计税方法的房地产老项目除外）

销售额＝取得的全部价款和价外费用－受让土地时向政府部门支付的土地价款

房地产老项目，是指《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的房地产项目。

9.纳税人提供劳务派遣服务

（1）一般纳税人

①一般计税方法（可以选用）

销售额＝全部价款和价外费用

②差额纳税（可以选用）

销售额＝全部价款和价外费用－代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金

计税方法：简易计税方法

征收率：5%

（2）小规模纳税人

①可以以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税；

②也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

注：纳税人采用差额征税的，取得的上述凭证属于增值税扣税凭证的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

10.采用简易计税方法销售二手房（不含自建、住房）

销售额＝取得的全部价款和价外费用－该项不动产购置原价或取得不动产时的作价

征收率：5%

经济代理服务？

1、经纪代理服务包括哪些项目？

根据《财政部 税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点经纪代理服务是差额还是全额的通知》附件销售服务、无形资产、不动产注释规定经纪代理服务是差额还是全额，经纪代理服务是指各类经纪、中介、代理服务。包括金融代理、知识产权代理、货物运输代理、代理报关、法律代理、房地产中介、职业中介、婚姻中介、代理记账、拍卖等。

经纪代理服务经纪代理服务是差额还是全额，以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额。向委托方收取的政府性基金或者行政事业性收费，不得开具增值税专用发票。具体咨询税务机关。

2、增值税专用发票认证后，什么时间内填写申报表申报抵扣吗？

一般纳税人应在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额，自2017年7月1日起，增值税一般纳税人取得的2017年7月1日及以后开具的增值税专用发票和机动车销售统一发票，应自开具之日起360日内认证或登录增值税发票选择确认平台进行确认，并在规定的纳税申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。

3、纳税人发生增值税应税行为享受免税规定的，放弃免税的，什么时间可以再申请免税？

根据《财政部 税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》附件1《营业税改征增值税试点实施办法》的规定，纳税人发生应税行为适用免税、减税规定的，可以放弃免税、减税，依照本办法的规定缴纳增值税。放弃免税、减税后，36个月内不得再申请免税、减税。

4、销售货物后因质量问题退货，怎么确认收入？

根据 《税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》 的规定，企业因售出商品的质量不合格等原因而在售价上给的减让属于销售折让；企业因售出商品质量、品种不符合要求等原因而发生的退货属于销售退回。企业已经确认销售收入的售出商品发生销售折让和销售退回，应当在发生当期冲减当期销售商品收入。所以企业销售货物后因质量问题退货，应当在发生当期冲减当期销售商品收入。

5、公司销售固定资产适用3%减按2%的简易计税方法，可以放弃减税开具增值税专用发票给付款方吗？

根据《税务总局关于营业税改征增值税试点期间有关增值税问题的公告》的规定，纳税人销售自己使用过的固定资产，适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税政策的，可以放弃减税，按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税，并可以开具增值税专用发票。

差额征税常见的四种情形

一、正面回答

1、金融商品转让：按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额经纪代理服务是差额还是全额；

2、经纪代理服务：取得全部价款和价外费用经纪代理服务是差额还是全额，扣除向委托方收取并代为者行政事业性收费后的余额为销售额经纪代理服务是差额还是全额；

3、融资租赁：人民银行商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人经纪代理服务是差额还是全额，以取得全部价款和价外费用，扣除支付借款利息为销售额；

4、融资性售后回租：经人民银行，商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人，以取得全部价款和价外费用，扣除对外支付的借款利息。

二、分析

差额征税是根据财政部和国家税务总局营改增试点政策的规定，对于企业发生的某些业务金融商品转让、经纪代理服务、融资租赁和融资性售后回租业务、一般纳税人提供客运场站服务、试点纳税人提供旅游服务、选择简易计税方法提供建筑服务等，无法通过抵扣机制避免重复征税的，应采用差额征税方式计算交纳增值税。

三、差额征收开票流程是什么？

1、点击发票管理，发票填开管理，以增值税专用发票为例，在发票号码确认界面，发票种类选择增值税发票专用发票填开，征税方式选择差额征税，点击确定按钮，弹出差额征收发票填的界面；

2、按照实际情况录入票面信息，当录入完货物或应税劳务名称后，系统会弹出差额设置的界面。

3、在差额设置对话框内，录入含税销售额和扣除额，点击确定按钮，票面信息录入完整，确认无误后，点击打印按钮即可。

哪些业务可以选择差额征税？

根据国家税务总局网站信息，差额纳税的纳税人，在确定服务、不动产和无形资产销售额时，按照有关规定从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的，应当报送符合法律、行政法规和国家税务总局规定的有效凭证及清单。纳税人按差额缴纳增值税时要提交资料备案。目前适用差额征税的行业主要有以下方面：一、金融商品转让；二、经纪代理服务；三、融资租赁和融资性售后回租业务；四、航空运输企业；五、一般纳税人提供客运场站服务；六、旅游服务；七、建筑服务；八、房地产开发企业；九、销售不动产；以上1-9项政策依据为《营业税改征增值税试点有关事项的规定》（财税〔2016〕36号印发）第一条第三项相关规定。十、劳务派遣服务十一、转让2016年4月30日前取得的土地使用权；十二、人力资源外包服务；十三、物业管理服务中收取的自来水水费；十四、安全保护服务；十五、境外单位通过教育部考试中心及其直属单位在境内开展考试；十六、纳税人提供签证代理服务；十七、代理进口免征进口增值税货物；