本文目录一览：

• 1、财务基础知识
• 2、税法入门知识
• 3、财务税务相关知识
• 4、关于税务的基本知识
• 5、关于财税的基础知识有哪些
• 6、财税知识

财务基础知识

要掌的财务知识

每一个企业管理者无不希望企业蓬勃发展经济的发展将是企业发展的最基本前提。作为优秀的企业管理者,了解一些常用的财务知识是非常必要的。传统会计中使用的资金来源和资金占用式的分类已被现行的、适用的资产、负债等六大会计对象式的分类所取代，此六大要素为资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润。此六者构成了企业财务的全部，如想知道这些财务方面知识，首先要明白这六者的组成和相互关系。

具体如下：

资产由固定资产、流动资产等组成；

负债由流动负债、长期负债等组成；

所有者权益由实收资本、盈余公积等组成；收入由主营业务收入、营业外收入等组成；费用由制造费用、经营费用、管理费用、财务费用等组成；利润由营业利润扣除各项开支后的项目等组成；资产=负债+所有者权益；所有者权益=资本+利润；利润=收入-费用；资产+费用（成本）=负债+资本+收入；资产类科目余额+成本类科目余额 =负债类科目余额+所有者权益类科目余额 +损益类科目余额。

看懂财务报表

财务信息的主要来源是企业的年度财务报告（由社会公众拥有的公司，即公开发行股票的公司，要按照法律的要求编制这些报告；而私人拥有的公司勿需如此）。这些文件包括资产负债表、收益表和现金流量表。

在年度财务报告中，会发现，题为管理讨论与分析的部分。这是企业管理者发现管理中出现的问题和机会。

财务报表附注虽然是以脚注的形式对财务报表所提供的信息进行的解释，但实际上，这与财务报表本身同样重要。这些附注可能会揭示企业的一些重要事项，例如重要的法律诉讼案、会计方法的变更、高级职员组成结构的变化、以及各商业分部的买卖和重组等。如何合理地减少纳税减税同增加收入和营业利润一样，增加了其净利润或称“底线”。通常，企业可以用许多种方法达到合理地减税目的。

一、企业的结构

即使一个经济实体是公司，而非合伙或独资企业，不同种类的公司都有不同的所得税税率。在经济实体从一种类型转变为另一种类型时，也会引起纳税款状况的变化，进而影响到企业的收益情况。此外，公司注册地所在的地区税收政策或法律，也会影响企业的税收负担。

二、购买的时机

大多数会计活动是建立在权责发生制基础之上的。运用这种方法，经营活动所带来的收入，在其实际发生的会计年度予以确认；反之，如果收入在其实际取得的会计年度予以确认，那么其会计核算便遵循现收现付制。有时，将业务仅仅推迟一天，就会引起收入的确认挪至下一个年度的问题。如果在某一年度获利较多，企业可通过在同一年度冲销各种可扣除的开支而获益，即有效降低其应税收入；反之，如果获利很少，或企业已经在本年度冲销了许多支出，那就可以将购买行为推迟至下一年度，即将其在下一年度扣减。

三、坏帐冲销的时机

那些实际已经过期而尚未收回的应收帐款，有时可能收不回。与上述购买的时机完全相似，企业可将冲销坏帐的时间，定在这种扣减能够带来很大好处时候。

四、折旧

政府允许企业确认因设备和不动产的磨损或过时所引起的价值减少，进而减少其应缴税金。一般来说，政府可以通过折旧政策的变更，来试图刺激某一特定行业或经济的增长。

如何看懂报表?

财务报表是企业向管理者和外界提供和公布企业经营情况的正式文件，因此正确编制会计报表对于企业来说十分重要。财务报表分为月报表和年报表两种，各行业的会计报表如下：行业编报期报表名称1工业月报 1资产负债表 2商品月报 1资产负债表企业月报 2损益表流通月报 2损益表年报 3财务状况变动表企业年报 3财务状况变表年报 4利润分配表年报 4利润分配表年报 5主营业务收支明细表年报 5主营业务收支明细表3旅游、月报 1资产负债表 4运输月报 1资产负债表饮食、月报 2损益表企业月报 2损益表服务年报 3财务状况变动表年报 3财务状况变动表企业年报 4利润分配表年报 4利润分配表年报 5营业收支明细表年报 5主营业务收支明细表5施工月报 1资产负债表 6房地月报 1资产负债表企业月报 2损益表产开月报 2损益表年报 3财务状况变动表发企年报 3财务状况变动表年报 4利润分配表业年报 4利润分配表会计报表中,除财务状况变动表中有些数据来自于分析外,其余各表都来自于帐本。基本报表为资产负债表和损益表,资产负债表资产总数等于负债总数,并且要求数字正确,期期相关；损益表实际上是一张结转利润的会计凭证，通过收入与各项费用的相互抵减可以体现出企业本期的净利润；利润分配表是分配企业净利润去向的会计报表，通过净利润与各项目的抵减，可结算出未分配利润的数额；财务状况变动表是反映企业年度内营运资金增减变化的报表(营运资金就是流动资金减去流动负债后的差额,流动资金是用于企业日常经营的资产,流动负债是企业在一年要偿还的债务)。财务状况变动表可以帮助投资者和企业管理者了解企业资金的使用是不是合理,资金来源的渠道是不是顺畅,企业资金融通有没有困难,进而了解企业的财务政策,分析企业的偿债能力。现金流量表是反映企业在各种经济业务上所发生的现金流量的一张动态报表，现金流量的最后结果是计算出本期新增加的净现金流量。现金流量表可以反映净收益与现金余额的关系，现金余额与企业盈亏并不一定成正向变化，一般认为有现金流量支持的净收益是高质量的，否则反之，现金流量表报告过去一年中的现金流量，可以预测未来的现金流量，评价企业取得和运用现金的能力，确定企业支付利息、股利和到期债务的能力，再者可以表明企业生产性资产组合的变化情况。

各报表的作用用一句话来概括就是：

1.资产负债表是反映某一时刻的财务状况。

2.损益表是反映某一时刻的经营成果，该表的最后一个数字“净利润“将列入利润分配表。

3.利润分配表反映某一时期的利润分配情况，将期初未分配利润调整为期末未分配利润，并列入资产负债表。

4.现金流量表反映现金变化的结果和财务状况变化的原因。

一、资产负债表

首先让我们来看看关于会计的两个重要公式。

公式1借方=贷方

会计的基础课程始于借方和贷方。借方在帐簿的左侧，贷方在帐簿的右侧。在这里，要牢记一条不变的定律：“借方=贷方”，换句话说，在任何交易中，都必须同时登记到帐簿的左右两侧，其原则如下：(1)资产增加时，记入左侧；资产减少时，记入右侧。

(2)负债增加时，记入右侧；负责减少时，记入左侧。

公式2资产=负债+股东权益

会计学上最重要的概念是“平衡”，它的主体就是刚才提过的借方与贷方，简言之，资产增加是借方；负债或股东权益增加是贷方，双方相抵即所谓的“平衡”。

资产负债表以这两个重要公式为依据，它反映了企业在某一定时间的财务状况，它揭示了公司拥有什么，即公司的资产；公司欠什么人的债，即公司的负债；以及公司净资产价值，即股东的权益。资产负债表上的各帐户在每一新的会计年度开始时，不能被结清而使其余额为零。在资产负债表中，资产是按流动性从大到小的顺序排列，而负债则是按债务到期日由近到远的顺序排列。

二、收益表

收益表反映企业在某一段时间内的获利情况。它与资产负债表的一个显著区别是每一新的会计年度开始时，收益表上的各帐户都会被结平，其余额为零。

该报表的一般关系式可表示为：

毛收入-总费用=净利润(损失)

这一表达式可派生出下列表达式：

营业利润(损失)=销售收入-成本费用合计上式中，成本费用合计包括：①销货成本②销售费用和管理费用③折旧税前利润=营业利润-利息费用净利润(损失)=税前利润-税金净利润或净损失代表企业的净盈利状况。其通常被称之为“底线”(俗称净利，一般位于收益表的末行)。作为经营者，重要的是要时刻意识到你所真正赚得的是净利润，而不是营业利润。此表中我们应该注意以下几个问题： (1)销售成本应该考虑以下各方面的问题：1.可以通过与供货商重新协商或寻找新的、较便宜的供货商来降低销货成本吗?2.可以大批量购进存货，以期有效地降低销货成本吗?3.可以用其他的物品、材料和产品，代替目前采购的吗?4.可以提高自己产品的销价吗? (2)销售费用和管理费用一般来说，当费用急剧下降时，多是周密计划管理的结果(反过来说，费用的明显上升，可能是各项开支慢慢地小幅度上升的结果，即管理者通常对支出小幅度缓慢增加不够敏感，而实际上，这种小幅度增加往往最终会累积成一个很大的数目)。可以考虑如下的问题： 1.费用的降低是由裁员引起的吗?换句话说，有职员被解雇或者公司规模缩小了吗?如果是这样，与裁员和缩小规模等相关的直接、间接费用是多少? 2.费用的降低是否由薪水的降低引起的?是否是由企业销售人员或独立的销售代理部门的佣金降低所引起的? 3.费用的降低是否是通过有关雇员费用和雇员福利的开支紧缩引起的? 4.费用的降低是否是象办公室租赁费、公用设施(例如：电话等)和保险这一领域的支出减少所引起的?如果是这样，这么做是否值得? 5.费用的降低是否源自研究和开发的缩减?如果是这样，其可能对企业将来的盈利情况产生什么影响? (3)成本与费用合计应考虑下列问题： 1.这一比例与同行业水平相比如何? 2.这一费用项目是否能在不产生不利影响的前提下得到进一步的降低? (4)折旧基于折旧费用反映了企业因设备等不动产的损耗或自然淘汰引起的税收抵减的潜力，我们可以考虑以下这个问题：折旧费用的增加是由购买新的机器设备或其它不动产引起的，还是由所使用的折旧方法的变更引起的? (5)营业利润与净利润的比较企业用其所获丰厚利润进行投资以获得国家的税收减免优惠或者企业净利润的增加仅是由于利率和利息费用下降而侥幸所得?需要注意的是：就绝对数来说，利息费用明显降低，其降低百分比为50%。并且，虽然所得税的课税对象是税前利润(其增加了50%)，但所得税的增长只有20%，远低于营业利润、税前利润和净利润的增长。

(三)现金流量表

这一报表揭示了在某一特定时期内现金的来源与运用，集中反映了企业所获得的收益和现有的债务。

现金流量可以分为三类：经营活动所带来的现金流量；投资活动所带来的现金流量和筹资活动所带来的现金流量。

利用现金流量表，可以进一步得出你的公司的一些基本结论。有些活动引起企业现金流入而有些活动却没有，其最终的结果是企业收入的现金更高于支出。

如何充分使用资金?

俗话说，“借钱难，用钱更难”。企业要用好钱就要“把钱花在点子上”。这就要求现代企业的经营者在运用资金时，随时注意根据各种资金的性质、结构和营运的需要，合理分配，使之能周转如流，避免风险，达到盈利的目的。资金运用是事关企业存亡的十分重要的问题。

首先，在资金运用上，凡属资本性的开支，必须获得稳定可靠的资金来源。这是因为资本性的占用，如固定资产的投资，属于长期占用，应选择成本费用最低的资金来源，应以内部自有资金为主。因此，投资之始，筹足稳定可靠的自有资金，是运用好资金的重要条件。即使在自有资金不足、需要依赖借入资金的情况下，在使用时，也要注意资金成本、归还来源以及归还期限的搭配，充分估计风险的可能性，采取避免风险的预防措施等。这是掌握资金运用的要领。

其次，在企业营运过程中，要注意固定资产与长期债务保持合理的比率。固定资产使用期限长、价值补偿分散、周转慢，其变现(即转变为货币资金)的能力差。因此，企业在获得长期债务来源时要充分考虑抵偿债务的能力。一般说，要使自己的固定资产规模高于长期债务规模，即长期负债的比率不宜高于固定资产的价值；其结构比率应视企业投资结构而定。最后，流动资产与流动负债，要保持适当比率。流动资产的运用，就其性质而言，具有周转快、变现力强、有自偿能力(销售后回笼)的性质。但也不能忽视其有遭受市场风险，违约风险和财务风险的可能，即遭受市场价格波动影响的销售损失，企业的债务人不能按时履约归还欠款，由于财务收支、分配安排上可能出现的时差、盈亏不平衡，致使企业出现现金调度失灵、遭致偿还流动负债的困难等等。这就要求在运用流动负债的同时要考虑到它对流动资金的比率与配合。在一般情况下，也应做到流动资产高于流动负债的比率，并应随经营状况随时加以适当调整。

总之，企业运用资金的结构和比率，是通过企业健全的供、产、销计划和财力收支的综合平衡，并随时注意调节资金营运行为来实现的。

企业在筹集与运用资金问题上，还必须注意两点：一是企业和它的组织经营者必须熟悉和精通金融业务，随时掌握金融市场的变化，充分运用金融市场来为企业获得广泛的资金融通服务；二是现代企业家必须树立起商品经济的投资意识，实行投资决策的科学化和民主化，才能获得事业的成功。

你的财务状况如何?

财务状况分析是指企业在一定时期内，以资产负债表、损益表、财务状况变动表及其它附表、财务情况说明书等为依据，分析企业的财务状况，作出财务评价，为投资者、债权人、国家有关政府部门，以及其他与企业有关的单位，提供财务报告。

一、企业偿还能力分析

企业偿债能力的大小，是衡量企业财务状况好坏的标志之一，是衡量企业运转是否正常，是否能吸引外来资金的重要方法。反映企业偿债能力的指标主要有：(1)流动比率。

流动比率=流动资产总额/流动负债总额×100%流动比率是反映企业流动资产总额和流动负债比例关系的指标。企业流动资产大于流动负债，一般表明企业偿还短期债务能力强。流动比率以2∶1较为理想，最少要1∶1。

(2)速动比率。

速动比率=速动资产总额/流动负债总额×100%速动比率是反映企业流动资产项目中容易变现的速动资产与流动负债比例关系的指标。该指标还可以衡量流动比率的真实性。速动比率一般以1∶1为理想，越大，偿债能力越强，但不可低于0.5∶1。

(3)现金比率

现金比率=现金类流动资产/流动资产总额×100%现金比率是反映企业流动资产中有多少现金能用于偿债。现金比率越大，流动资产变现损失的风险越小，企业短期偿债的可能性越大。

(4)变现比率

变现比率=现金类流动资产/流动负债×100%变现比率反映企业短期的偿债能力，又具有补充现金比率的功能。

(5)负债流动率

负债流动率=流动资产/负债总额× 100%它是衡量企业在不变卖固定资产的情况下，偿还全部债务的能力。该比率越大，偿还能力越高。

(6)资产负债率(负债比率)

资产负债率=负债总额/资产净值×100%资产净值是指扣除累计折旧后的资产总额。它反映企业单位资产总额中负债所占的比重，用来衡量企业生产经营活动的风险程度和企业对债权的保障程度。该比率越小，企业长期偿债能力越强，承担的风险也越校二、周转能力分析周转能力反映企业生产经营资金在获利条件下的周转速度。考核的主要指标有：1.应收帐款周转率。

应收帐款周转率=赊销净额/平均应收帐款余额×100%应收帐款周转天数=日历天数/应收帐款周转率应收帐款周转率是反映企业在一定时期内销售债权(即应收帐款的累计发生额)与期末应收帐款平均余额之比。用来验测企业利用信用环节展销货业务的松紧程度，反映企业生产经营管理状况。

2.存货周转率。

存货周转率销售成本额=销售成本额/存货平均占用额×100%存货周转天数=日历天数/存货周转率存货周转率是反映企业存货在一定时期内使用和利用的程度，它可以衡量企业的商品推销水平和销货能力，验证现行存货水平是否适当。

3.流动资产周转率。

流动资产周转率=销售收入/流动资产平均占用额×100%该指标用来衡量企业生产产品是否适销对路，存货定额是否适当，应收帐款回笼的快慢。

4.固定资产周转率。

固定资产周转率=销售收入/固定资产平均占用额×100%该指标表明固定资产的价值转移和回收速度，比率越大，固定资产的利用率越高，效果越好。

三、获利能力分析

企业获利能力分析的目的在于观察企业在一定时期实现企业总目标的收益及获利能力。衡量企业获利能力的主要指标有： 1.资本金利润率资本金利润率=企业利润总额/注册资本总额×100%该指标是衡量企业经营成果，反映企业获利水平高低的指标。它越大，说明企业获利能力越大。

2.销售利润率

销售利润率=利润总额/产品销售收入×100%该指标是反映企业实现的利润在销售收入中所占的比重。比重越大，表明企业获利能力越高，企业的经济效益越好。

3.成本利润率。

成本利润率=利润总额/成本费用总额×100%该指标是反映企业在产品销售后的获利能力，表明企业在成本降低方面取得的经济效益如何。

4.资产报酬率。

资产报酬率=(税后净收益+利息费用)/平均资产总额×100%该指标是用来衡量企业对所有经济资源的运用效率。

四、成长能力分析

企业成长能力分析的目的是为了说明企业的长远扩展能力，企业未来生产经营实力。评价企业成长能力的主要指标有：1.股本比重。

股本比重=股本(注册资金)/股东权益总额该指标用来反映企业扩展能力的大校2.固定资产比重。

固定资产比重=固定资产总额/资产总额

该指标用来衡量企业的生产能力，体现企业存在增产的潜能。

3.利润保留率。

利润保留率=(税后利润-应发股利)/税后利润该指标说明企业税后利润的留存程度，反映企业的扩展能力和补亏能力。该比率越大，企业扩展能力越大。

4.再投资率。

再投资率=(税后利润-应付利润)/股东权益该指标是反映企业在一个经营周期后的成长能力。该比率越大，说明企业在本期获利大，今后的扩展能力强。

必须指出，上述各指标是从不同角度、以不同方式反映和评价企业的财务状况和经营成果，因此要充分理解各种指标的内涵及作用，并考虑各指标之间的关联性，才能对企业的生产经营状况作出正确合理的判断。

这是我搜到的，希望对你有点帮助吧。

税法入门知识

税法就是国家凭借其权力，利用税收工具的强制性、无偿性、固定性的特 征参与社会产品和国民收入分配的法律规范的总称。税收是国家财政收入的重要来源。以下是由我整理关于税法入门知识，希望大家喜欢!

税法基础知识

一、目前我国已开征的税种

1994年税制改革之后，我国的税种由37个缩减到目前的21个，具体是增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税、资源税、城镇土地使用税、房产税、城市房地产税、城市维护建设税、耕地占用税、土地增值税、车辆购置税、车船税、印花税、契税、烟叶税、固定资产投资方向调节税、筵席税、关税、船舶吨税。其中，固定资产投资方向调节税和筵席税已经停征，关税和船舶吨税由海关征收。因此，目前税务部门征收的税种只有17个。

二、适用我国公民个人应缴纳的税种

主要有11种：个人所得税、印花税、房产税、营业税、车辆购置税、车船使用税、城镇土地使用税、土地增值税以及农业税(农业特产税)、耕地占用税和契税。以上税收基本上由地方税务局征收和管理。其中农业税(农业特产税)、耕地占用税和契税由各级财政机关征收和管理。此外，进入我国境内的旅客行李物品、个人邮递物品和其他个人自用物品，应当向海关缴纳行李和邮递物品进口税。

三、适用我国一般企业从事生产经营的税种

* 工业、商业企业应当缴纳增值税;

* 交通运输、建筑安装、金融 保险 、服务等类企业应当缴纳营业税;;

* 农业生产者应当缴纳农业税(农业特产税0;

* 有生产、经营和其他所得的境内企业应当缴纳企业所得税;

* 生产应税消费品的企业应当缴纳消费税;

* 采矿企业应当缴纳资源税;

* 进行固定资产投资的企业应当缴纳固定资产投资方向调节税(目前暂停征收);

* 企业的生产经营帐册和签订的各类合同应当缴纳印花税;

* 企业的房产、土地、车船应当缴纳房产税、土地使用税、车船使用税和车辆购置税。

四、适用我国外商投资企业和外国企业的税种

目前，我国使用于外商企业的税种有14个，即增值税、消费税、营业税、车辆购置税、企业所得税、资源税、土地增值税、城市房地产税、车船使用牌照税、印花税、屠宰税(已停征)、农业税(农业特产税)、契税和关税。

香港、澳门、台湾同胞和华侨投资兴办的企业，纳税事宜参照外商投资企业、外国企业办理。

税法基础知识

(一)、税收定义：是国家为实现其职能、凭借政治权力，比例按照税法规定的标准，强制地对社会产品进行分配、无偿地取得财政收入的一种手段。它体现着以国家为主体的特定分配关系。税收分配形式区别于其他分配形式的质的规定性。又称税收形式特征。税收特征是由税收的本质决定的。它具有强制性、无偿性和固定性的特征。

强制性 指国家以社会管理者的身份，用法律的形式，对征纳双方权利与义务的制约。国家征税是凭借政治权力，而不是凭借财产所有权。国家对不同所有者都可以行使征税权而不受财产所有权归属的限制。社会主义的国有企业，是具有自身物质利益的相对独立的经济实体。因此，社会主义国家和国有企业的税收关系，也具有强制性特征。

无偿性 指国家征税对具体纳税人既不需要直接偿还，也不付出任何形式的直接报酬。列宁曾指出：“所谓税收，就是国家向居民无偿地索取”(新版《列宁全集》第41卷,140页)。无偿性是税收的关键特征。它使税收明显地区别于国债等财政收入形式，决定了税收是国家筹集财政收入的主要手段。在社会主义国家，它还是调节经济和矫正社会分配不公的有力工具。税收无偿性的形式特征，是针对具体纳税人的。

固定性 指国家征税必须通过法律形式，事先规定纳税人、课税对象和课征额度。也称税收的确定性。这一特征,是税收区别于财政收入其他形式的重要特征。税收的公平原则,以及保证财政收入和调节经济的作用,都是以这种固定性为前提的。

税收的形式特征并不因社会制度的不同而改变。任何社会制度下的财政分配只要具有上述三个特征，就是税收。

经济理论界对税收特征还有其他不同看法。有人认为，税收的强制性不是由政治权力决定的，而是由社会经济关系或国家的社会职能决定的。有人认为，税收既然是用来满足全体纳税人的公共需要，因此它应有整体的“报偿性”，而不应是无偿的。

(二)、税收分类：是按某一标准把性质相同或相近的税种划归一类，以示同 其它 税种的区别。具体税种：

1994年税制改革之后，我国的税种由37个缩减到目前的23个，按课税对象，可分为流转税、所得税、财产税、资源税和行为目的税五类。流转税主要包括现行的增值税、消费税、营业税、关税等;所得税主要包括企业所得税、个人所得税等;财产税主要包括房产税、车船税、城镇土地使用税等;资源税则分为一般资源税和级差资源税;行为目的税包括固定资产投资方向调节税(已取消)、城市维护建设税、印花税、屠宰税(已取消)、耕地占用税、契税、土地增值税等。

按照征收管理体系，可分为工商税收、关税和农业税(已取消)三类：工商税收包括增值税、消费税、营业税、资源税、企业所得税等;关税以进出境的货物、物品为课税对象;农业税收主要是指农(牧)业税(包括农业特产税)、耕地占用税和契税。

按照税收管理权限，可将税收分为中央税、地方税和中央地方共享三类。中央税包括现行的关税、消费税、中央企业所得税等;地方税包括现行的营业税、个人所得税、城镇土地使用税等;中央地方共享税包括现行增值税、资源税、证券交易税等。其中，固定资产投资方向调节税和筵席税已经停征，关税和船舶吨税由海关征收。因此，目前税务部门征收的税种只有18个。

(三)、分税制：就是在划分中央与地方政府事权的基础上，按税种划分中央与地方的财政收。

1994年，为适应社会主义市场经济建立发展和经济体制进一步改革的需要，我国对税收制度和管理体制进行了一次范围较大、程度较深的改革，即税制及分税制改革。在划分中央与地方事权的基础上划分了中央和地方的财政支出;按税种划分中央和地方收入，中央和地方分设税务机构，分别收税。在税种划分上，根据税制改革后税种结构的变化和进一步改革的方案，分别设置了中央税、地方税和中央与地方共享税。划归地方税的税种包括：营业税、地方企业所得税、个人所得税、城镇土地使用税、固定资产投资方向调节税、城市维护建设税、房产税、车船使用牌照税、城市房地产税、车船使用税、印花税、屠宰税、筵席税、农(牧)业税(包括农业特产税)、耕地占用税、契税、土地增值税。1994年，地方税收入(不含共享税地方分成收入)占全国税收总额的比重为34.4，占地方政府财政收入的35.11，成为地方政府财政收入的重要来源。由地方税务机构负责征收地方税，同时将屠宰税和筵席税的开征停征权下放给地方。至此，与分税制相联系的，具有真正意义的地方税产生了，同时，也初步形成了我国地方税体系的基本框架。

中央税即属于中央固定财政收入，由中央集中管理和使用的税种。具体来说，中央税包括下列税种：关税，海关代征消费税和增值税，消费税，中央企业所得税，地方银行和外资银行及非银行金融企业所得税，铁道部门、各银行总行、各保险总公司等集中交纳的收入(包括营业税、所得税、利润和城市维护建设税)，车辆购置税。

地方税即属于地方固定财政收入，由地方管理和使用的税种。具体说来，地方税包括下列税种：营业税(不含铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中交纳的营业税)，地方企业所得税(不含上述地方银行和外资银行及非银行金融企业所得税)，个人所得税，城镇土地使用税，固定资产投资方向调节税，城市维护建设税(不含铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中交纳的部分)，房产税，车船使用税，印花税，屠宰费，农牧业税，对农业特产收入征收的农业税(简称农业特产税)，耕地占用税，契税，遗产或赠予税，土地增值税。

中央地方共享税即由中央和地方共同管理和使用的税种。具体说来，中央地方共享税包括下列税种：增值税、资源税、证券交易税等。增值税中央分享75%，地方分享25%。资源税按不同的资源品种划分，s部分资源税作为地方收入，海洋石油资源税作为中央收入。证券交易税，中央与地方各分享50%。

国地税征收范围：根据《国务院办公厅转发国家税务总局关于组建在各地的直属税务机构和地方税务局实施意见的通知》【国办发1993第087号】的规定：

国家税务局负责征收的税种：

1、增值税;

2、消费税;

3、进口产品消费税、增值税，直接对台贸易调节税(委托海关代征);

4、铁道、各银行总行、保险总公司集中缴纳的营业税、所得税和城市建设维护税;

5、中央企业所得税;

6、地方和外资银行及非银行金融企业所得税;

7、海洋石油企业所得税、资源税;

8、证券交易税(未开征前先征收在上海、深圳市证券交易证券的印花税);

9、对境内外商投资企业和外国企业的各项税收以及外籍人员(华侨、港澳台同胞)缴纳的个人所得税

10、出口产品退税的管理;

11、集贸市场和个体户的各项税收

13、按中央税、共享税附征的 教育 费附加(属于铁道、银行总行、保险总公司缴纳的入中央库，其它入地方库);

14、国家能源交通重点建设基金、国家预算调节基金。

15、车辆购置税(交通部门代征)

16、对储蓄存款利息所得征收的个人所得税

17、2002年新办企业的所得税

地方税务局负责征收和管理的税种(不包括已明确由国家税务局负责征收的地方税部分)：

1、营业税;

2、个人所得税;

3、土地增值税;

4、城市建设维护税;

5、车船使用税;

6、房产税;

7、屠宰税;

8、资源税;

9、城镇土地使用税;

10、地方企业所得税(包括地方国有、集体、私营企业);

11、印花税;

12、按地方营业税附征的教育费附加。

二、几个主要税种简介

(一)、税制要素

首先了解一下税收制度的要素都有哪些。

1、纳税人(课税主体)

纳税人是纳税义务人的简称，是税法规定的直接负有纳税义务的法人和自然人，法律术语称为课税主体。纳税人是税收制度构成的最基本的要素之一，任何税种都有纳税人。从法律角度划分，纳税人包括法人和自然人两种。

负税人 实际负担税款的单位及个人。在税负不能转嫁的条件下，负税人也就是纳税人;在税负能够转嫁的条件下，

负税人并不是纳税人。这时的负税人，是税负归宿，即在税负转嫁的辗转过程中，最终负担税款的单位或个人。纳税人是由国家税法规定的，而负税人则是在社会经济活动中所形成的。在自然经济中，负税人主要是从事生产经营活动并占有剩余产品的农民;在商品经济中则包括生产资料所有者和经营者、劳动力所有者，以及消费者。纳税人按照税法规定缴了税，有时可以在一定的客观经济条件下，将所缴纳的税款转嫁给他人负担。因此，国家在按照负担能力和有关政策制定税率时，不仅要着眼于一定课税客体的纳税人，而且要更加注意着眼于负税人。

税负转嫁:是纳税人将缴纳的税款,通过各种途径和方式由他人负担的过程,是税负运动的一种方式,是伴随在税收活动中的一种经济现象.

2、课税对象(课税客体)

课税对象又称征税对象，是税法规定的征税的目的物，法律术语称为课税客体。

课税对象是一个税种区别于另一种税种的主要标志，是税收制度的基本要素之一。每一种税都必须明确规定对什么征税，体现着税收范围的广度。一般来说，不同的税种有着不同的课税对象，不同的课税对象决定着税种所应有的不同性质。

3、税目

税目是课税对象的具体项目。设置税目的目的一是为了体现公平原则根据不同项目的利润水平和国家经济政策，通过设置不同的税率进行税收调控;二是为了体现“简便”原则，对性质相同、利润水平相同且国家经济政策调控方向也相同的项目进行分类，以便按照项目类别设置税率。有些税种不分课税对象的性质，一律按照课税对象的应税数额采用同一税率计征税款，因此没有必要设置税目，如企业所得税。有些税种具体课税对象复杂，需要规定税目，如消费税、营业税，一般都规定有不同的税目。

4、税率

税率是应纳税额与课税对象之间的比例，是计算应纳税额的尺度，它体现征税的深度。税率的设计，直接反映着国家的有关经济政策，直接关系着国家的财政收入的多少和纳税人税收负担的高低，是税收制度的中心环节。

我国现行税率大致可分为3种：

A、比例税率。实行比例税率，对同一征税对象不论数额大小，都按同一比例征税。

B、定额税率。定额税率是税率的一种特殊形式。它不是按照课税对象规定征收比例，而是按照征税对象的计量单位规定固定税额，所以又称为固定税额，一般适用于从量计征的税种。

C、累进税率。

累进税率指的是这样一种税率，即按征税对象数额的大小，划分若干等级，每个等级由低到高规定相应的税率，征税对象数额越大税率越高，数额越小税率越低。累进税率因计算 方法 和依据的不同，又分以下几种：全额累进税率、全率累进税率、超额累进税率、超率累进税率。

5、纳税环节

纳税环节是商品在过程中缴纳税款的环节。任何税种都要确定纳税环节，有的比较明确、固定，有的则需要在许多流转环节中选择确定。确定纳税环节，是流转课税的一个重要问题。它关系到税制结构和税种的布局，关系到税款能否及时足额入库，关系到地区间税收收入的分配，同时关系到企业的经济核算和是否便利纳税人缴纳税款等问题。

6、纳税期限

纳税期限是负有纳税义务的纳税人向国家缴纳税款的最后时间限制。它是税收强制性、固定性在时间上的体现。确定纳税期限，要根据课税对象和国民经济各部门生产经营的不同特点来决定。如流转课税，当纳税人取得货款后就应将税款缴入国库，但为了简化手续，便于纳税人经营管理和缴纳税款(降低税收征收成本和纳税成本)，可以根据情况将纳税期限确定为1天、3天、5天、10天、15天或1个月。

7、减税、免税

减税是对应纳税额少征一部分税款;免税是对应纳税额全部免征。减税免税是对某些纳税人和征税对象给予鼓励和照顾的一种 措施 。减税免税的类型有：一次性减税免税、一定期限的减税免税、困难照顾型减税免税、扶持发展型减税免税等。

8、违章处理

违章处理是对有违反税法行为的纳税人采取的惩罚措施，包括加收滞纳金、处理罚款、送交人民法院依法处理等。违章处理是税收强制性在税收制度中的体现，纳税人必须按期足额的缴纳税款，凡有拖欠税款、逾期不缴税、偷税逃税等违反税法行为的，都应受到制裁(包括法律制裁和行政处罚制裁等)。

(二)、增值税

1、 增值税的纳税人

《中华人民共和国增值税暂行条例》第一条规定：在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、 修理 修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税义务人。

特例：企业租赁或承包给他人经营的，以承租人、承包人为纳税人。这里所称的承租人、承包人是指：①有独立的经营权;②在财务上独立核算;③定期向出租者或发包者上缴租金或承包费的承租人、承包人。

企业实行内部责任承包或生产经营指标承包时，承包人从事应纳增值税行为的增值税仍由出包企业缴纳。

增值税纳税人分为增值税一般纳税人和小规模纳税人，增值税一般纳税人需要申请认定。

2、增值税的征收范围(课税对象)

增值税征收范围包括：1、货物;2、应税劳务;3、进口货物。

3、、增值税的税率

增值税税率分为三档：基本税率17%、低税率13%和零税率。在征收管理上分为一般纳税人和小规模纳税人，在规定标准以上即从事货物生产或提供应税劳务的纳税人年销售额100万元以上或从事货物批发或零售的纳税人年销售额在180万元以上，经申请审批后认定为一般纳税人，一般纳税人基本税率为17%或13%，有权领购使用增值税专用发票和按规定取得进项税额的抵扣权。

征收率6%适用于：(1)非商业小规模纳税人;(2)增值税一般纳税人销售自来水(1994年5月1日起)。(3)增值一般纳税人生产销售商品混凝土，按6%的征收率征收增值税，且不得开具增值税专用发票。

征收率4%适用于： (1)小规模商业纳税人;(2)纳税人销售旧货(包括旧货经营单位销售旧货和纳税人销售自己使用过的固定资产)，无论其是一般纳税人或是小规模纳税人，也无论其是否为批准认定的试点单位，一律按4%的征收率减半征收增值税，不得抵扣进项税额;自2002年1月1日起执行。旧货是指进入二次流通，具有部分使用价值的旧生产资料和旧生活资料(注意旧货与废旧物资的区别)。

4、增值税的计税依据

纳税人销售货物或提供应税劳务的计税依据为其销售额，进口货物的计税依据为规定的组成计税价格。

5、增值税应纳税额的计算

1、一般纳税人的应纳税额=当期销项税额—当期进项税额。

2、小规模纳税人的应纳税额=含锐销售额÷(1+征收率)×征收率

3、进口货物的应纳税额=(关税完税价格+关税十消费税)×税率

6、增值税的纳税申报及纳税地点

增值税纳税申报时间与主管国税机关核定的纳税期限是相联系的。以1个月为一个纳税期的纳税人，自期满之日起10日内申报纳税;以1日、3日、5日、10日或15日为一个纳税期的纳税人，自期满之日起5日内预缴税款，次月1至10日申报并结清上月应纳税款。

增值税固定业户向机构所在地税务机关申报纳税,增值税非固定业户向销售地税务机关申报纳税,进口货物应当由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税。

下一页更多有关“税法基础知识”内容

财务税务相关知识

出口退税的相关财务知识： 1，出口退税公式： 税后货值（增值税发票金额）/（1+增值税率）*出口退税率。

例如：货值100万人民币，增值税率为17%，退税额为13%，则：

1000000/1.17*0.13=111111.11元人民币

为进一步控制外贸出口的过快增长，缓解我国外贸顺差过大带来的突出矛盾，优化出口商品结构，抑制“高耗能、高污染、资源性”产品的出口，促进外贸增长方式的转变和进出口贸易的平衡，减少贸易摩擦，促进经济增长方式转变和经济社会可持续发展，经国务院批准，2007年6月18日，财政部和国家税务总局商国家发展改革委、商务部、海关总署发布了《财政部国家税务总局关于调低部分商品出口退税率的通知》，规定自2007年7月1日起，调整部分商品的出口退税政策。

这次政策调整共涉及2831项商品，约占海关税则中全部商品总数的37%，主要包括三个方面：

一是进一步取消了553项“高耗能、高污染、资源性”产品的出口退税，主要包括：濒危动植物及其制品、盐和水泥等矿产品、肥料、染料等化工产品、金属碳化物和活性碳产品、皮革、部分木板和一次性木制品、一般普碳焊管产品、非合金铝制条杆等简单有色金属加工产品，以及分段船舶和非机动船舶。

二是降低了2268项容易引起贸易摩擦的商品的出口退税率，主要包括：服装、鞋帽、箱包、玩具、纸制品、植物油、塑料和橡胶(18250，-295，-1.59%)及其制品、部分石料和陶瓷及其制品、部分钢铁制品、焦炉和摩托车等低附加值机电产品、家具，以及粘胶纤维。

三是将10项商品的出口退税改为出口免税政策，主要包括：花生果仁、油画、雕饰板、邮票和印花税票。

鉴于这次出口退税政策调整以缓解外贸顺差过大为主要政策目标，考虑到去年出口退税政策调整设置过渡期出现的问题，这次出口退税政策调整没有设置过渡期，而是将调整的政策内容提前一定时间对社会公布，以使企业有提前准备时间。同时，考虑到一些造船合同和对外工程承包合同一般期限较长，价格难以调整，因此，规定对此前已经签订的船舶出口合同和工程中标或已经签订的价格上不能更改的长期对外承包工程合同涉及的出口设备和建材，于2007年7月20日前在主管出口退税的税务机关登记备案的，准予仍按原出口退税率执行完毕。 2，出口退税政策2008年12月1日起执行了第八次调整的政策，涉及提高退税率的商品范围有:

（一）将部分橡胶制品、林产品的退税率由5%提高到9%。

（二）将部分模具、玻璃器皿的退税率由5%提高到11%。

（三）将部分水产品的退税率由5%提高到13%。

（四）将箱包、鞋、帽、伞、家具、寝具、灯具、钟表等商品的退税率由11%提高到13%。

（五）将部分化工产品、石材、有色金属加工材等商品的退税率分别由5%、9%提高到11%、13%。

（六）将部分机电产品的退税率分别由9%提高到11%，11%提高到13%，13%提高到14%。

2009年1月1日起执行了第九次调整的政策，提高部分技术含量和附加值高的机电产品出口退税率。具体规定如下：

一、将航空惯性导航仪、陀螺仪、离子射线检测仪、核反应堆、工业机器人等产品的出口退税率由13%、14%提高到17%。

二、将摩托车、缝纫机、电导体等产品的出口退税率由11%、13%提高到14%。

2009年2月1日起执行了第十次调整的政策，将纺织品、服装出口退税率提高到15%。

2009年4月1日起执行了第十一次调整的政策，提高部分商品的出口退税率。具体明确如下：

一、CRT彩电、部分电视机零件、光缆、不间断供电电源（UPS）、有衬背的精炼铜制印刷电路用覆铜板等商品的出口退税率提高到17%。

二、将纺织品、服装的出口退税率提高到16%。

三、将六氟铝酸钠等化工制品、香水等香化洗涤、聚氯乙烯等塑料、部分橡胶及其制品、毛皮衣服等皮革制品、信封等纸制品、日用陶瓷、显像管玻壳等玻璃制品、精密焊钢管等钢材、单晶硅片、直径大于等于30cm的单晶硅棒、铝型材等有色金属材、部分凿岩工具、金属家具等商品的出口退税率提高到13%。

四、将甲醇、部分塑料及其制品、木制相框等木制品、车辆后视镜等玻璃制品等商品的出口退税率提高到11%。

五、将碳酸钠等化工制品、建筑陶瓷、卫生陶瓷、锁具等小五金、铜板带材、部分搪瓷制品、部分钢铁制品、仿真首饰等商品的出口退税率提高到9%。

六、将商品次氯酸钙及其他钙的次氯酸盐、硫酸锌的出口退税率提高到5%。

2009年4月1日，国家正式发文，中国纺织企业出口退税从原来的15%上调至16%，希望借此推动纺织企业的复苏。 3，【出口退税流程】

“免、抵、退”税的企业范围：凡是有进出口经营权的生产企业自营出口或委托出口的自产货物，除另有规定者外，一律实行“免、抵、退”税收管理办法。自产货物是指：生产企业购进原辅料件，购进原辅料件，购进原辅材料经过本企业加工生产或委托加工生产的货物。

“免、抵、退”税的货物范围：

1。必须是属于增值税，消费税征税范围的货物；

2。必须是报关离境的货物

3。必须是财务上作销售处理的货物。

4。必须是出口收汇并已核销的货物。

出口货物只有在同时具备上述四个条件的情况下，才能向主管税务机关申报办理退（免）税。否则不予办理退（免）税。

出口企业自批准出口经营权之日起30日内，须持有关资料到审批中心办理出口退税登记备案，未办理退税登记备案的企业一律不予办理出口货物的退（免）税。办理退税登记时需提供如下资料（各一式两份）：

1、工商局特定营业执照副本复印件；

2、税务登记副本复印件；

3、海关注册登记簿复印件；

4、外经委批准证书复印件；

5、一般纳税人认定表复印件；

6、银行基本帐户证明。二、出口退税的申报

（一）、政策依据：

根据《国家税务总局关于印发〈出口货物退（免）税管理办法〉的通知》（国税发[1994]031号）文件规定：有进出口经营权的企业出口和代理出口的货物，除另有规定者外，可在货物报关出口并在财务上做销售后，凭有关证件按月报送税务机关退还和免征增值税和消费税。

（二）办理出口退税申报需要附送的资料

1、外贸（工贸）出口企业的退税申报：

1）出口货物报关单（出口退税专用联）'

2）出口收汇核销单（出口退税专用）或远期收汇证明；

3）出口货物外销发票；

4）增值税专用发票（抵扣联）；

5）税收（出口货物专用）缴款书或出口货物完税分割单；

6）如果是委托代理出口的还应报送《代理出口货物证明》； 7）《出口货物退税汇总申报表》（税务机关统一要求的格式）；8）《出口货物退税申报明细表》；

9）《出口退税货物进货凭证申报明细表》；

10）税务机关需要报送的其他资料（包括退税申报软盘）。

2、生产企业的退税申报：

1）《增值税纳税申报表》及其规定的附表；

2）退税部门确认的上期《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》；

3）出口货物报关单（出口退税专用联）；

4）出口收汇核销单（出口退税专用）或远期收汇证明；

5）出口货物外销发票；

6）税务机关要求报送的其他资料。 4，出口退税范围 （一）下列企业出口属于增值税、消费税征收范围货物可办理出口退（免）税，除另有规定外，给予免税并退税：

l、有出口经营权的内（外）资生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物；

2、有出口经营权的外贸企业收购后直接出口或委托其他外贸企业代理出口的货物；

3、生产企业（无进出口权）委托外贸企业代理出口的自产货物；

4、保税区内企业从区外有进出口权的企业购进直接出口或加工后再出口的货物；

5、下列特定企业（不限于是否有出口经营权）出口的货物；

（1）对外承包工程公司运出境外用于对外承包项目的货物；

（2）对外承接修理修配业务的企业用于对外修理修配的货物；

（3）外轮供应公司、远洋运输供应公司销售给外轮、远洋国轮而收取外汇的货物；

（4）企业在国内采购并运往境外作为在国外投资的货物；

（5）援外企业利用中国政府的援外优惠贷款和合资合作项目基金方式下出口的货物；

（6）外商投资企业特定投资项目采购的部分国产设备；

（7）利用国际金融组织或国外政府贷款，采用国际招标方式，由国内企业中标销售的机电产品；

（8）境外带料加工装配业务企业的出境设备、原材料及散件；

（9）外国驻华使（领）馆及其外交人员、国际组织驻华代表机构及其官员购买的中国产物品。

以上“出口”是指报关离境，退（免）税是指退（免）增值税、消费税，对无进出口权的商贸公司，借权、挂靠企业不予退（免）税。上述“除另有规定外”是指出口的货物属于税法列举规定的免税货物或限制、禁止出口的货物。

（二）一般退免税货物应具备的条件

1、必须是属于增值税、消费税征税范围的货物；

2、必须报关离境，对出口到出口加工区货物也视同报关离境；

3、必须在财务上做销售；

4、必须收汇并已核销。

（三）下列出口货物，免征增值税、消费税

1、来料加工复出口的货物，即原材料进口免税，加工自制的货物出口不退税；

2、避孕药品和用具、古旧图书，内销免税，出口也免税；

3、出口卷烟：有出口卷烟，在生产环节免征增值税、消费税，出口环节不办理退税。其他非计划内出口的卷烟照章征收增值税和消费税，出口一律不退税；

4、军品以及军队系统企业出口军需工厂生产或军需部门调拨的货物免税。

5、国家现行税收优惠政策中享受免税的货物，如饲料、农药等货物出口不予退税。

6、一般物资援助项下实行实报实销结算的援外出口货物；

（四）下列企业出口的货物，除另有规定外，给予免税，但不予退税

1、属于生产企业的小规模纳税人自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物；

2、外贸企业从小规模纳税人购进并持管通发票的货物出口，免税但不予退税。但对下列出口货物考虑其占出口比重较大及其生产、采购的特殊因素，特准退税：

抽纱、工艺品、香料油、山货、草柳竹藤制品、渔网渔具、松香、五倍子、生漆、鬃尾、山羊板皮、纸制品。

3、外贸企业直接购进国家规定的免税货物（包括免税农产品）出口的，免税但不予退税。

4、外贸企业自非生产企业、非市县外贸企业、非农业产品收购单位、非基层供销社和非成机电设备供应公司收购出口的货物。

（五）除经批准属于进料加工复出口贸易以外，下列出口货物不免税也不退税：

1、一般物资援助项下实行承包结算制的援外出口货物；　

2、国家禁止出口的货物，包括天然包括天然牛黄、麝香、铜及铜基合金（电解铜除外）白金等；

3、生产企业自营或委托出口的非自产货物。

国家规定不予退税的出口货物，应按照出口货物取得的销售收入征收增值税。

（六）贸易方式与出口退（免）税

出口企业出口货物的贸易方式主要有一般贸易、进料加工、易货贸易、来料加工（来件装配、来样加工）补偿贸易（现已取消），对一般贸易、进料加工、易货贸易、补偿贸易可以按规定办理退（免）税，易货贸易与补偿贸易与一般贸易计算方式一致；来料加工免税。

关于税务的基本知识

一、按征税对象分类

我国现行的税种主要分为以下几类：

1、流转税类。如增值税、消费税、营业税、关税等。（别着急，我知道你很想知道这些税种为什么叫流转税，下面会有个很形象的栗子给你吃）。

2、所得税类。如企业所得税、个人所得税等。

3、财产税类。如房产税、车船使用税、车辆购置税、契税等。这些税种是对纳税人拥有或使用的财产征收的。个人感觉能经常缴这些税的，都是土豪啊。

4、行为税类。如印花税、屠宰税等。

二、按税收管理和使用权限分类

税收按其管理和使用权限划分，可分为中央税、地方税、中央地方共享税。

三、按税收与价格的关系分类

按税收与价格的关系划分，可分为价内税和价外税。

还有一句清如水的总结（敲黑板，咳咳，睡觉的同学醒一醒，我要扔粉笔打你脑袋了）：

价内税由销售方承担，价外税由购买方承担。

四、按计税标准分类

按计税依据的不同可分为从价税和从量税。

从价税的税额多少将随着价格的变动而相应增减。比如我国现行税制中的增值税、营业税、房产税等税种都属于从价税。

从量税是按征税对象的重量、件数、容积、面积等为标准，采用固定税额征收的税收。比较常见的像消费税中的啤酒、柴油、汽油等应税消费品以销售数量为计税依据，属于从量税。

国税与地税

下面我们再来理清一个经常听说的概念：国税与地税。（有没有人能坚持看到这一段而不睡着啊，理工狗的苦，看到这些就犯困，我宁愿去修个车。）

依照税收收入归属和征管管辖权限的不同，中国税务部门可分为国家税务局（简称国税）和地方税务局（简称地税）两个不同的系统。国税主要负责征收中央税、中央与地方共享税，地税主要负责征收地方税。

例如增值税，消费税，车辆购置税，中央企业缴纳的所得税等一些税费是由国税局系统征收。 营业税、个人所得税，房产税，车船使用税，印花税，契税，屠宰税等一些税费是由地税局系统征收。

一般纳税人

大家可能经常听说一般纳税人这个词，现在有请他粉墨登场。终于等到你，快出来吧，一般纳税人！

一般纳税人是指年应征增值税销售额（包括一个公历年度内的全部应税销售额）超过财政部规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。（敲黑板，注意啦！）

一般纳税人的特点是增值税进项税额可以抵扣销项税额，并且可以开具增值税发票、可以享受出口退税等好处。所以下次前台MM再告诉你不能开增值税专票时，可以一脸惊讶的对她说，天呐，你们单位居然不是一般纳税人！

增值税与营改增

前面铺垫了那么多，终于到了本期课题最重要的部分了——增值税与营改增

一、什么是增值税

从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税（还记得前面说过的流转税吗？）。有增值才征税没增值不征税。并且增值税实行的是“价外税”，也就是由消费者负担的。比如：

老板您的公司从东风购进帅气的天龙卡车30台，金额为1000万元（这里为方便计算，此金额为不含税金额,下个例子中会告诉你含税价格和不含税价格的区别），但您公司实际上要付给东风的车款并不是1000万元，而是1000+1000*17%（增值税率按17%）=1170万元。

为什么购进的车辆价值才1000万元，另外还要支付个170万元呢？因为这时，您公司做为消费者就要另外负担170万元的增值税，这是增值税的价外征收属性决定的。这170万元增值税对您公司来说就是“进项税”。东风收了多收了这170万元的增值税款并不归东风所有，东风要把170万元增值税上交给国家。所以东风只是代收代缴而已。

接下来，如果您的公司把购进的30台东风天龙改装成专用车辆，出售给B公司，取得销售额1500万元（不含税金额），您公司要向B公司收取的货款也不只是1500万元，而是1500+1500*17%=1755万元，因为B公司这时做为消费者也应该向您的公司另外支付255万元的增值税款，这就是您公司的“销项税”。您公司收了这255万元增值税额也并不归您的公司所有，也要上交给国家。所以，255万元的增值税款您公司也只是代收代缴而已。

这时候很多税务小白就会说了，哎呀，增值税税率好高，这是赤裸裸的剥削啊。胡扯！增值税的算法是“销项税金减去进项税金”。销项税金，就是指不含税销售额乘以税率，所谓进项税金，是指“买进产品时已经给国家交过的税”。算了，还是接着让栗子告诉你们吧。

前面说过您的公司购进天龙卡车时支付的进项增值税款是170万元（进项税金），销售专用车收取的销项增值税是255万元（销项税金）。如果您的公司是一般纳税人，进项增值税可以在销项增值税中抵扣，所以，您的公司上交给国家增值税款就不是向B公司收取的255万元，而是：255-170=85万元。（哎呀，这个例子真的好生动，赞！）。

二、增值税普通发票与增值税专用发票

去了有些酒店你问能不能开增值税专用发票，前台MM两手一摊，抱歉帅哥，我们这里只能开普票。你犹豫了半天，看着娇羞欲滴的前台软妹，还是选择了住下。

那么增值税专用发票与日常经营过程中所使用的普通发票相比，有哪些区别（咳咳，记好了哦，以后住酒店可以给前台MM科普这个，至于为什么要科普嘛，嘿嘿。）：

1、发票的印制要求不同。增值税专用发票由国务院税务主管部门指定的企业印制；其他发票，按照国务院主管部门的规定，分别由省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局指定企业印制。

2、发票使用的主体不同。增值税专用发票一般只能由增值税一般纳税人领购使用，小规模纳税人需要使用只能经税务机关批准后由当地的税务机关代开；普通发票则可以由从事经营活动并办理了税务登记的各种纳税人领购使用，未办理税务登记的纳税人也可以向税务机关申请领购使用普通发票。

3、发票的内容不同：增值税专用发票除了具备购买单位、销售单位、商品或者服务的名称、商品或者劳务的数量和计量单位、单价和价款、开票单位、收款人、开票日期等普通发票所具备的内容外，还包括纳税人税务登记号、不含增值税金额、适用税率、应纳增值税额等内容。

4、发票的联次不同：增值税专用发票有四个联次和七个联次两种，第一联为存根联（用于留存备查），第二联为发票联（用于购买方记账），第三联为抵扣联（用作购买方扣税凭证），第四联为记账联（用于销售方记账），七联次的其他三联为备用联，分别作为企业出门证、检查和仓库留存用；普通发票则只有三联，第一联为存根联，第二联为发票联，第三联为记账联。

5．发票的作用不同：增值税专用发票不仅是购销双方收付款的凭证，而且可以用作购买方扣除增值税的凭证；而普通发票除运费、收购农副产品、废旧物资的按法定税率作抵扣外，其他的一律不予作抵扣用。

三、营改增

这是前段时间的一个大热话题啊，知道这个，在约会前台MM的时候，就不怕没话题撩妹啦！嘿嘿。

1、什么是营改增？

营改增，全称是营业税改征增值税，也就是国家打算在“十二五”期间，将营业税这一税种基本取消，本来在营业税征收范围的行业，全都转为增值税。原营业税的行业主要包括金融、餐饮、房产、交通等，简单地说就是“衣食住行”，而传统行业比如制造业等一直是增值税范畴。

2、营业税和增值税有什么区别？营改增的好处是什么？

营业税是一种根据营业额征收的税，一般税率是5%。比如你营业额100万，那么就要交5万的税，优点是非常方便简单，是个人都会算。但是营业税存在一个问题，那就是在流通过程中要重复征税。比如，我从别人那里花100万租了一栋写字楼，出租方因为这100万的营业额交纳了5万的营业税（100万*5%），如果此时我120万把这栋写字楼转租出去，我还要根据120万的营业额再交6万的税（120万*5%）。也就是说，一个产品流转过程越多，要重复缴纳的营业税也就越多。一个产品如果流转五次才到消费者手里，消费者实际上负担了五次营业税。

如果改成增值税，情况大不一样。前面说过增值税的算法是“销项税金减去进项税金”。比如120万（含税价格，房屋租赁的增值税率为11%，注意和上例的区别）将写字楼转租出去需要交的销项税金是“120万/（1+11%）*11%=11.89万”（大家在这里一定会有疑问，咦，为什么不是120万直接乘以税率11%，这里需要跟大家说明一下在现实生活中我们要付款的价格一般都是含税价格，再计算增值税的时候要把计税的标准换算成为不含税价格，所以要先除以1+增值税税率），写字楼在租给我的时候出租方已经给国家交了“100万/（1+11%）*11%=9.91万”的进项税金，所以我实际要交的税金，就只有“11.89万-9.91万=1.98万”了，有没有觉得很神奇，税率从5%变成了11%，居然少交税了，这是因为增值税只对增值的20万元这部分缴纳税款，而营业税的计税基础却是120万。（快醒醒，下面是重点）。

需要说明的是，只要是和生产经营有关的进项税金都可以用来抵扣销项税金，抵扣不完的还可以留下来以后慢慢抵扣。比如我今天花了100万元（想必大家含税和不含税价格已经弄清楚了，下面的例子中为了数据的简单运算，统一都是不含税价格）购买原材料，这100万元采购成本形成了17万进项税金，但是我的公司这个月只销售了50万产品，此时我的进项税金是17万，销项税金只有8万5（50万x17%），应交税金是负8万5（销项8.5万减进项17万）。当然国家不可能倒贴你钱，此时你的应交税金就是0，下次你再有销售产品的时候还可以继续抵扣8万5。

上面说的都是P民的好处，那么增值税既然会导致税收下降（绝对是误解），为什么国家还要大力推行营改增啊。很简单！因为增值税可以防止偷税漏税啊，增值税的推广实际上在全社会构建了一个税务的监督链。怎么个监督链呢？比如B公司从A那里买了一批原材料，在以前的时候，B可以要发票也可以不要，可是现在呢，必须要啊！为什么？营改增了啊，可以抵税啊，17%呢！B把发票要过来，可以当做自己的进项税金冲抵销项。这样月底就可以少缴税啊。这样在B的要求下，A就必须开发票了。同样的B把原材料加工成产品卖给C，C在买的时候也会出于抵税的目的向B索要发票。C在转卖给D的时候一样。这样层层流转，监督链就构建起来了。谁要是想偷税，得把17%的税率钱先让出来给自己的客户，傻子才会干呢。

回到营业税，我刚说了营业税会带来重复征税，但是为什么还是有很多行业以前只能征收营业税？

原因很简单：许多行业无法确认进项！我如果是一个生产厂商，我花100万买一套设备来生产产品，这100万设备的17万税金都是我的进项，我在之后销售的时候，这17万税金我可以用来抵扣。但如果我是一家软件行业，我主要依靠的是那些高智商的程序猿，而不是机器设备等产品。我在聘用程序猿的时候，并没有交过增值税，所以我根本没法抵扣。也就是说，我如果花了100万请人给我设计了一套软件，这100万成本得全部由我自己承担，而不可能像买一套机器一样，可以扣除个17万。

关于财税的基础知识有哪些

财税 制度是调节国民收入财税的100个基础知识的重要手段财税的100个基础知识，深化收入分配的改革财税的100个基础知识，财税背后有很多学问。以下是由财税的100个基础知识我整理关于财税基础知识，提供给大家参考和了解，希望大家喜欢!

财税基础知识

税率:

税率是税法规定的每一单位课税对象与应纳税款之间的比例，是每种税收基本法构成的最基本要素之一。税率是国家税收制度的核心，它反映征税的深度，体现国家的税收制度。一般来说，税率可分为比例税率、累进税率、定额税率三种。

税目:亦称“课税品目”或“征税品目”。税法中按照一定的标准和范围对课税对象进行划分从而确定的具体征税品种或项目，是课税对象的具体化。它反映了具体的征收范围，代表了征税广度，是一个税种课征制度组成的一个要素。例如，我国新税制中的消费税的征税对象是生产和进口的应税消费品，对消费品共设计了11个税目，13个子目，共计25个征税项目。不是所有的税种都规定税目，有些税种征税对象简单、明确，没有另行规定税目的必要。如房产税。有的税种征税对象比较复杂，一般要先分大类，在类别之下再分税目、子目、细目。凡是无税目的税种均有统一的税率，凡是有税目的税种，均无统一税率。

纳税环节:指税法规定的征税对象从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。如流转税在生产和流通环节纳税;所得税在分配环节纳税等.

纳税期限:是指纳税人按照税法规定缴纳税款的期限。

税收的分类：由于研究的目的和分析的角度不同，税收分类可以有不同的依据，也有不同的分类 方法 。按照征税对象划分，可分为流转税、所得税、资源税、财产税和行为税;按照财政、税收管理体制划分，可分为中央税、地方税和中央地方共享税。

税收的负担:税收负担简称“税负”，是指纳税人因履行纳税义务而承受的一种经济负担。税收负担是国家税收政策的核心。税收负担直接关系到国家与纳税人及各纳税人之间的分配关系，因此，税收负担应该保持在经济的承受能力范围以内。我国税收负担的确定原则是合理负担、公平税负。

税负的转嫁:所谓税负转嫁，是指纳税人不实际负担所纳税收，而是通过购入或售出商品价格的变动，或通过其他手段，将全部或部分税收转移给他人负担。税负转嫁并不会影响税收的总体负担，但会使税收负担在不同纳税人之间进行分配，对不同的纳税人产生不同的经济影响。

税收的优惠：所谓税收优惠，实际就是指政府利用税收制度，按预定目的，以减轻某些纳税人应履行的纳税义务来补贴纳税人的某些活动或相应的纳税人。税收优惠的形式有减税、免税、出口退税和先征后退。

税收制度:是指国家以法律形式规定的各种税收法律、法规的总称，或者说是国家以法律形式确定的各种课税制度的总和。其主要内容包括两个层次：一是不同的要素构成税种;二是不同的税种构成税收制度。

税收政策:是指国家为了实现一定历史时期任务，选择确立的税收分配活动的指导思想和原则，它是经济政策的重要组成部分。我国现行的税收基本政策是：统一税法、公平税负、简化税制、合理分权。

税收管理:是国家以法律为依据，根据税收的特点及其客观规律，对税收参与社会分配活动全过程进行决策、计划、组织、协调和监督控制，以保证税收职能作用得以实现的一种管理活动，也是政府通过税收满足自身需求，促进经济结构合理化的一种活动。具体内容包括：税收法制管理、税收征收管理、税收计划管理、税务行政管理。

税法:即税收法律制度，是调整税收关系的法律规范的总称，是国家法律的重要组成部分。按各税法的立法目的、征税对象、权益划分、适用范围、职能作用的不同，可作不同的分类。一般采用按照税法的功能作用的不同，将税法分为税收实体法和税收程序法两大类。

税收实体法主要是指确定税种立法，具体规定各税种的征收对象、征收范围、税目、税率、纳税地点等。包括增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税、资源税、房产税、城镇土地使用税、印花税、车船税、土地增值税、城市维护建设税、车辆购置税、契税和耕地占用税等，例如《中华人民共和国增值税暂行条例》、《中华人民共和国营业税暂行条例》、《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国个人所得税法》都属于税收实体法。

税收程序法是指税务管理方面的法律，主要包括税收管理法、发票管理法、税务机关法、税务机关组织法、税务争议处理法等。例如《中华人民共和国税收征收管理法》。

税收法律关系:是由税收法律规范确认和调整的，国家和纳税人之间发生的具有权利和义务内容的社会关系。税收法律关系的一方主体始终是国家，税收法律关系主体双方具有单方面的权利与义务内容，税收法律关系的产生以纳税人发生了税法规定的行为或者事实为根据。

财税的处理方式

财税问答拥有多位权威财税专家，你可以根据自己的需求，选择专家进行提问，专家同样会在第一时间为你答疑解惑，让你轻轻松松享受专家一对一服务。当然如果你的专业知识和 经验 足够丰富，也可以这一平台一展才华，树立自已的专家形象。

需要提醒的是，财税问答是属于畅捷通旗下会计家园的一个云服务，所以你需要注册并登陆会计家园，才能够在财税问答平台享受完整的服务进行各项操作操作，否则你只有查询、浏览的功能。

财税的热门问题

1、 请问，公司的注册资金，可以短期借给其他公司吗?

2、 专家 孟峰： 可以。但是会计上要求有 借款合同 。而工商查抽逃资金时，会联查对方企业。是否做借款。

2、高温费是否计入福利费核算，要交个税吗?

专家 戴崇恩 回答： 是需要缴纳个税的。

3、室内装饰业代开建筑业发票，异地的 ，需要开外管证是否需要提供资质证?

专家 赵树峰 回答： 应该要有外经证，资质好像税务局不需要。具体以当地税局(现许多地方在建委代开点)要求为准。

4、盘亏的固定资产-汽车要缴纳税金么?

专家 赵树峰 回答： 不是已提的折旧。是你盘亏的损失。

5、老师问个问题，公司增资之后把注册资金转走了，我该如何做账务处理，做一笔借款，可行不?

专家 戴崇恩 回答： 如果此资金转出的行为不是出于正常的生产经营需要而目的就是抽逃出资，实质上是一种违规的行为，建议企业不要这样处理。暂时来说，可以签一份借款合同，作为借款处理。

6、低于进价销售需要做进项转出吗，成本如何结转?

财税知识

这两种情况都要由客户方到税务机关开具红字发票通知财税的100个基础知识，红冲以后，再开正确财税的100个基础知识的发票。