1、代理业务负债是指公司不承担风险代理业务负债的代理业务收到的款项代理业务负债,包括受托投资资金、受托贷款资金等。 2、拆入资金代理业务负债,是指信托投资公司向银行或其代理业务负债他金融机构借入的资金。拆入资金应按实际借入的金额入账。3、应付保户红利,是指金融企业按保险合同约定发生的应付给保户的红。应付保户红利应按实际发生额入账。
代理企业,接受代理业务时的会计分录:
借:代理业务资产
贷:代理业务负债
然后再根据购买方和委托方,分别去转销这两个会计科目。
(一)代销商品1. 视同买断代销方式在符合销售商品收入确认条件时,委托方应在发出商品时确认收入。但若协议表明,将来受托方没有将商品售出时可以将商品退回给委托方,或受托方因代销商品出现亏损时可以要求委托方补偿,那么委托方在交付商品时不确认收入,委托方收到代销清单时确认收入。【例】A企业委托B企业销售甲商品100件,协议价为每件100元,该商品成本为每件60元,增值税税率为17%。A企业收到B企业开来的代销清单时开具增值税专用发票,发票上注明:售价10 000元,增值税1 700元。B企业实际销售时开具的增值税专用发票上注明:售价12 000元,增值税为2 040元。假定按代销协议,B企业可以将没有代销出去的商品退回给A企业。
根据上述资料,A企业的账务处理如下:
(1)A企业将甲商品交付B企业时
借:发出商品 6 000
贷:库存商品 6 000
(2)A企业收到代销清单时
借:应收账款——B企业 11 700
贷:主营业务收入10 000
应交税费——应交增值税(销项税额) 1 700
借:主营业务成本 6 000
贷:发出商品 6 000
(3)收到B企业汇来的货款11 700元时
借:银行存款 11 700
贷:应收账款——B企业 11 700 B企业的账务处理如下:
(1)收到甲商品时
借:代理业务资产(或受托代销商品)10 000
贷:代理业务负债(或受托代销商品款) 10 000(和委托方协议的售价)
(2)实际销售时
借:银行存款 14 040
贷:主营业务收入 12 000
应交税费——应交增值税(销项税额) 2 040
借:主营业务成本 10 000
贷:代理业务资产(或受托代销商品)10 000
借:代理业务负债(或受托代销商品款) 10 000
贷:应付账款——A企业 10 000
(3)按合同协议价将款项付给A企业时
借:应付账款——A企业 10 000
应交税费——应交增值税(进项税额) 1 700
贷:银行存款 11 7002.收取手续费方式(1)委托方于收到代销清单时确认收入。委托方发出商品时通过“发出商品”科目核算。(2)受托方收到受托代销的商品,按约定的价格,借记“受托代销商品”科目,贷记“受托代销商品款”科目。【例】甲公司委托丙公司销售商品200件,商品已经发出,每件成本为60元。合同约定丙公司应按每件100元对外销售,甲公司按售价的10%向丙公司支付手续费。丙公司对外实际销售l00件,开出的增值税专用发票上注明的销售价格为10 000元,增值税税额为1 700元,款项已经收到。甲公司收到丙公司开具的代销清单时,向丙公司开具一张相同金额的增值税专用发票。假定甲公司发出商品时纳税义务尚未发生,不考虑其他因素。
甲公司的账务处理如下:
(1)发出商品时
借:发出商品 12 000
贷:库存商品 12 000
(2)收到代销清单时
借:应收账款 11 700
贷:主营业务收入 10 000
应交税费——应交增值税(销项税额) 1 700
借:主营业务成本 6 000
贷:发出商品6 000
借:销售费用 1 000
贷:应收账款1 000
(3)收到丙公司支付的货款时
借:银行存款 10 700
贷:应收账款 10 700丙公司的账务处理如下:
(1)收到商品时
借:代理业务资产(或受托代销商品) 20 000
贷:代理业务负债(或受托代销商品款) 20 000
(2)对外销售时
借:银行存款 11 700
贷:应付账款 10 000
应交税费——应交增值税(销项税额) 1 700
(3)收到增值税专用发票时
借:应交税费——应交增值税(进项税额) 1 700
贷:应付账款 1 700
借:代理业务负债(或受托代销商品款) 10 000
贷:代理业务资产(或受托代销商品)10 000
(4)支付货款并计算代销手续费时
借:应付账款 11 700
贷:银行存款 10 700
主营业务收入 1 000
1、按负债的流动性划分,负债类账户可分为反映流动负债的账户和反映长期负债的账户,其中,反映流动负债的账户包括“短期借款”、“应付账款”、“应交税金”等,反映长期负债的账户包括“长期借款”、“应付债券”、“长期应付款”等。
流动负债类账户反映企业将在一年或在超过一年的一个营业周期内偿还的债务。
长期负债类账户反映偿还期在一年或超过一年的一个营业周期以上的负债。
2、按照负债形成的原因划分,负债类账户可分为反映由于生产经营活动形成的负债账户和反映由于经营成果形成的负债账户,前者如“应付账款”、“预收账款”等,后者如“应交税金”、“应付利润”等。
扩展资料:
账户特点:
(1)该账户一般需要通过定期与有关债权单位或个人核对账目,以确保负债的真实性。据此,负债账户要求按具体有债务结算关系的单位或个人设置明细分类账户,进行明细分类核算。
(2)由于负债账户是用来综合反映会计主体对各个债权单位或个人承担责任的账户,因而无论总分类核算还是明细分类核算,均只需提供货币信息。
(3)负债类账户期末余额一般在贷方,表示负债的实有额。但有时也可能出现借方余额,这时,账户就具有了债权账户的性质。
预计负债,英文叫contigent liability,是指的虽然金额暂不能100%的确定,但是已经在资产负债表日之前产生了负债的义务,并且金额比较重大,需要在资产负债表日予以呈现的项目。
比如企业发生的并购,法律诉讼等可能会引起预计负债科目。对预计负债的计量也可以从一个侧面反映出报表的谨慎性原则。
参考资料:
百度百科-负债类账户
什么是会计科目?
简称“科目”,按经济内容对资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润会计要素作进一步分类的为别名称。每一个会计科目都应当明确反映一定的经济内容,科目和科目之间在内容上不能相互交叉。
会计科目的分类
(1)会计科目按其所反映的经济内容的不同,可分为资产类、负债类、所有者权益类、损益类和成本类会计科目五大类。
(2)会计科目按其隶属关系,可分为总账科目、子目和细目。
会计科目设置
为了总括而又详细地反映各会计要素的减变动情况及其结果在会计及务中既要设置总分类科目,又要设置明细分类科目。总分类科目,简称总账科目,亦称一级科目,是对会计要素的具体内容进行总括分类的科目,是总分类账户的名称;明细分类科目,简称明细科目,是对总分类科目进一步分类的科目,它所反映的经济内容或提供的指标比较具体详细,是明细分类账户的名称。有些总分类科目反映的经济内容比较广泛,可以在总分类科目下,先设置二级科目,在二级科目下再设置明细科目。
会计的设置原则
(1)结合会计主体经济活动的特点并适应经济的要求;
(2)有利于会计核算的进行并保持相对稳定;
(3)做到既全面完整又不相互重叠;
(4)便于分类、排列和编号。
新会计准则下主要会计科目
一、资产类
1 1001 库存现金
2 1002 银行存款
3 1003 存放中央银行款项
4 1011 存放同业
5 1012 其他货币资金
6 1021 结算备付金
7 1031 存出保证金
8 1101 交易性金融资产
9 1111 买入返售金融资产
10 1121 应收票据
11 1122 应收账款
12 1123 预付账款
13 1131 应收股利
14 1132 应收利息
15 1201 应收代位追偿款
16 1211 应收分保账款
17 1212 应收分保合同准备金
18 1221 其他应收款
19 1231 坏账准备
20 1301 贴现资产
21 1302 拆出资金
22 1303 贷款
23 1304 贷款损失准备
24 1311 代理兑付证券
25 1321 代理业务资产
26 1401 材料采购
27 1402 在途物资
28 1403 原材料
29 1404 材料成本差异
30 1405 库存商品
31 1406 发出商品
32 1407 商品进销差价
33 1408 委托加工物资
34 1411 周转材料
35 1421 消耗性生物资产
36 1431 贵金属
37 1441 抵债资产
38 1451 损余物资
39 1461 融资租赁资产
40 1471 存货跌价准备
41 1501 持有至到期投资
42 1502 持有至到期投资减值准备
43 1503 可供出售金融资产
44 1511 长期股权投资
45 1512 长期股权投资减值准备
46 1521 投资性房地产
47 1531 长期应收款
48 1532 未实现融资收益
49 1541 存出资本保证金
50 1601 固定资产
51 1602 累计折旧
52 1603 固定资产减值准备
53 1604 在建工程
54 1605 工程物资
55 1606 固定资产清理
56 1611 未担保余值
57 1621 生产性生物资产
58 1622 生产性生物资产累计折旧
59 1623 公益性生物资产
60 1631 油气资产
61 1632 累计折耗
62 1701 无形资产
63 1702 累计摊销
64 1703 无形资产减值准备
65 1711 商誉
66 1801 长期待摊费用
67 1811 递延所得税资产
68 1821 独立账户资产
69 1901 待处理财产损溢
二、负债类
70 2001 短期借款
71 2002 存入保证金
72 2003 拆入资金
73 2004 向中央银行借款
74 2011 吸收存款
75 2012 同业存放
76 2021 贴现负债
77 2101 交易性金融负债
78 2111 卖出回购金融资产款
79 2201 应付票据
80 2202 应付账款
81 2203 预收账款
82 2211 应付职工薪酬
83 2221 应交税费
84 2231 应付利息
85 2232 应付股利
86 2241 其他应付款
87 2251 应付保单红利
88 2261 应付分保账款
89 2311 代理买卖证券款
90 2312 代理承销证券款
91 2313 代理兑付证券款
92 2314 代理业务负债
93 2401 递延收益
94 2501 长期借款
95 2502 应付债券
96 2601 未到期责任准备金
97 2602 保险责任准备金
98 2611 保户储金
99 2621 独立账户负债
100 2701 长期应付款
101 2702 未确认融资费用
102 2711 专项应付款
103 2801 预计负债
104 2901 递延所得税负债
三、共同类
105 3001 清算资金往来
106 3002 货币兑换
107 3101 衍生工具
108 3201 套期工具
109 3202 被套期项目
四、所有者权益类
110 4001 实收资本
111 4002 资本公积
112 4101 盈余公积
113 4102 一般风险准备
114 4103 本年利润
115 4104 利润分配
116 4201 库存股
五、成本类
117 5001 生产成本
118 5101 制造费用
119 5201 劳务成本
120 5301 研发支出
121 5401 工程施工
122 5402 工程结算
123 5403 机械作业
六、损益类
124 6001 主营业务收入
125 6011 利息收入
126 6021 手续费及佣金收入
127 6031 保费收入
128 6041 租赁收入
129 6051 其他业务收入
130 6061 汇兑损益
131 6101 公允价值变动损益
132 6111 投资收益
133 6201 摊回保险责任准备金
134 6202 摊回赔付支出
135 6203 摊回分保费用
136 6301 营业外收入
137 6401 主营业务成本
138 6402 其他业务成本
139 6403 营业税金及附加
140 6411 利息支出
141 6421 手续费及佣金支出
142 6501 提取未到期责任准备金
143 6502 提取保险责任准备金
144 6511 赔付支出
145 6521 保单红利支出
146 6531 退保金
147 6541 分出保费
148 6542 分保费用
149 6601 销售费用
150 6602 管理费用
151 6603 财务费用
152 6604 勘探费用
153 6701 资产减值损失
154 6711 营业外支出
155 6801 所得税费用
156 6901 以前年度损益调整
代理业务负债是指公司不承担风险代理业务负债的代理业务收到代理业务负债的款项代理业务负债,包括受托投资资金、受托贷款资金等。
本文目录一览: 1、会计科目都包括哪些? 2、什么是代理业务负债? 3、代理业务负债 4、会计科目表中负债类的有哪几种 5、代理业务资产和代理业务负债分别指什么?在报表上怎么反映?...
本文目录一览: 1、负债类科目里含有代理业务负债科目,为什么在系统预设的新企业会计制度资产负债表模板的负债类科目 2、代理业务资产和代理业务负债分别指什么?在报表上怎么反映? 3、会计科目表中...
本文目录一览: 1、什么是代理业务负债? 2、如何确认代理业务资产和代理业务负债? 3、会计科目表中负债类的有哪几种 4、代理业务负债 5、代理业务资产和代理业务负债分别指什么?在报表...