本文目录一览：

• 1、外贸企业如何计算出口退税的，最好能举例说明？
• 2、外贸出口退税计算公式
• 3、出口退税怎么算
• 4、出口退税怎么计算？
• 5、出口退税计算公式

外贸企业如何计算出口退税的，最好能举例说明？

一.出口退税金额，根据以FOB价格为基础的，国内生产企业开具的增值税发票或消费税发票来计算。如果发票价格已经包含运费或保费的（CF或CIF条款），必须首先减去运费或保费，再计算退税金额。退税额的计算方法：退税额=(增值税发票金额)/(1+增值税率)×出口退税率。出口退税率要去看退税率表例如：某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为17%，退税率为15%。2002年8月有关经营业务为：以FOB价格为基础出口货物增值税发票金额10万人民币，试计算该企业当期的退税额。退税额=100，000/(1+17%)×15%=12820.5如果是以美元报价销售的，请参照实时汇率换算后计算，汇率参见中国银行外汇牌价 二.出口退税：是指对出口商品已征收的国内税部分或全部退还给出口商的一种措施，这也是国际惯例。1994年1月1日开始施行的《中华人民共和国增值税暂行条例》规定，纳税人出口商品的增值税税率为零，对于出口商品，不但在出口环节不征税，而且税务机关还要退还该商品在国内生产、流通环节已负担的税款，使出口商品以不含税的价格进入国际市场根据《增值税暂行条例》规定，企业货物出口后，税务部门应按照出口商品的进项税额为企业办理退税，由于税收减免等原因，商品的进项税额往往不等于实际负担的税额，如果按出口商品的进项税额退税，就会产生少征多退的问题，于是就有了计算出口商品应退税款的比率——出口退税率。

三.收汇核销所需资料：

1，核销单

2，报关单（出口收汇专用联），前提已以电子口岸交单

3，银行结汇水单

4，出口收汇核销表（一式两份）

退税申报所需资料：

1，核销单（退税专用联，已核销过）

2，报关单（退税专用联），前提是在电子口岸下的出口退税子栏目下已交单

3，进项发票（已认证）

4，出口发票（有些地方不用附此单证）

另外所需三表一盘：

1，出口退税汇总表（一份）

2，出口退税出口明细表（三份）

3，出口退税进货明细表（三份）

4，转为正式申报后生成的资料导入U盘

外贸出口退税计算公式

出口退税分为三种方式：免税、免退税、免抵退税。其中，免税就是不交税，根本不用算，也不用管，需要计算和理解的，只有退税，这也是我们把出口货物退（免）税简称为出口退税的原因。

基本概念

1、出口货物退（免）税是在国际贸易业务中，对我国报关出口的货物退还或免征在国内各生产环节和流转环节按税法规定交纳的增值税和消费税。

2、出口退税，实际是出口免、退税。由于增值税实行的间接计税法，也就是通常所说的应纳税额=销项-进项，所以在实际操作中，销项是免的，进项是退的，取得退税款。值得注意的是，出口退税的退税款和其他类型的退税不一样，出口退税，退的是进项税额;其他退税，退的是应纳税额。所以在申报表中，免抵退货物应退税额，和进项转出一样为可抵扣税额的负数，原因就是，该笔进项已经退还给你了，自然不可以再抵扣，应该从可抵扣税额中减除。

核心原理

1、对出口产品退税是一个“国际惯例”而非“政策优惠”。国家将出口货物出口前在国内生产、流通环节实际承担的增值税、消费税，在货物报关出口后退还给出口企业，使出口货物以不含税价格进入国际市场，有效地避免国际双重课税。企业退税的实质是退国内生产流转环节已征增值税，来料加工退国内料件国内劳务已征增值税。

2、出口退税是为了将出口货物的整体税负归零。原因很简单，就是鼓励出口，降低出口货物的价格，提高本国货物在国际市场的竞争力。

3、公平税负原则：为了保证各国商品在参与国际贸易时能够公平竞争，消除因各国税收政策不同，造成的出口货物税收含量差异，要求各国按照国际惯例，退还已征收的出口货物间接税，以促进国际贸易的发展。

4、零税率原则：征多少，退多少。国家利用退税率来实现宏观调控目标，如调控产业结构设定低退税率来限制低附加值的产品出口，设定高退税率来鼓励高附加值的产品出口。所以，尽管零税率那退税率应该全部是17%，国家还要设置不同档次的退税率。增值税的退税率不一定等于税率，出口退税率有17%、14%、13%、11%、9%等几档，是为了通过退税率来控制出口的原因。鼓励出口呢，退税率就高点，控制出口呢，退税率就低点。退税率为0，就是不免不退了。

主要类型

1、又免又退

一般纳税人，既有销项，又有进项，为把税负归零，自然是销项免，进项退，又免又退。

2、只免不退

如果出口的货物没有进项，自然是只免销项，进项没有就不用退了。比如小规模纳税人、免税产品，都是没有进项的情况。只免不退，就达到了税负归零的目的。

3、不免不退

针对的是不鼓励出口的货物。比如原油，自己都不够用，还得进口，能让你出口就不错了，就不要想出口退税的事了，想想那些禁止出口的货物。

退税方式和计算

出口退税分为三种方式：免税、免退税、免抵退税。其中，免税就是不交税，根本不用算，也不用管，需要计算和理解的，只有退税，这也是我们把出口货物退（免）税简称为出口退税的原因。

（一） 外贸企业：免、退税

案例一：某有进出口经营权的外贸企业收购一批货物报关出口，收购货物取得的增值税专用发票上注明的购货金额为100000元，增值税额为17000元，款项已银行存款支付。该货物的退税率为13%，出口销售价格为15000美元（汇率1：8.30）。

1、采购货物时：

借：库存商品 100,000

应交税费-应交增值税（进项）17,000

贷：银行存款 117,000

2、出口销售免税，货款折合人民币：

借：银行存款 124,500 （15000×8.30）

贷：主营业务收入 124,500

3、结转成本：

借：主营业务成本 100,000

贷：库存商品 100,000

4、计算不予退还的进项税额：

100000×（17%-13%）=4,000

借：主营业务成本 4,000

贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）4,000

5、应收出口退税：

借：应收出口退税 13,000

贷：应交税费-应交增值税（出口退税）13,000

6、收到出口退税：

借：银行存款 13,000

贷：应收出口退税 13,000

案例二：某外贸企业购进出口货物一批，含税货值人民币100万元。货物以离岸价（FOB）20万美元报关出口。外汇核算采用交易发生日的即期汇率将外币金额折算为记账本位币金额的办法，货物报关出口当日的外汇牌价中间价为 16.6。该出口货物的退税率为15%。

1、如货物已验收入库，发票已到，货款已付时：

借：库存商品—库存出口商品 854,700.85

应交税费——应交增值税（进项税额） 145,299.15

贷：银行存款 1,000,000.00

2、核算出口退税额时：

（1）核算应退税额

借：其他应收款—应收出口退税款 128,205.13（外购价格退税率）

128,205.13=854,700.8515%

贷：应交税费—应交增值税（出口退税） 128,205.13

（2）不予退税进项税额转出

借：主营业务成本—一般贸易出口销售成本 17,094.02（外购价格不予退税率）

17,094.02=854,700.85（17-15%）

贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出） 17,094.02

3、出口货物报关销售时：

借：应收外汇账款—XX外商 1,320,000.00

贷：主营业务收入—一般贸易出口销售收入 1,320,000.00

4、结转出口商品成本时：

借：主营业务成本—一般贸易出口销售成本854,700.85

贷：库存商品—库存出口商品 854,700.85

5、收到增值税退税款时：

借：银行存款 128,205.13

贷：其他应收款—应收出口退税款 128,205.13

6、开户银行以1：6.5买入价将该笔外汇全部结汇时：

借：银行存款—人民币户 1,298,700.00

财务费用—汇兑损益 19,980.00

贷：银行存款—美元户 1,318,680.00

7、月末结转损益时：

（1）结转出口销售收入

借：主营业务收入—一般贸易出口销售收入 1,320,000.00

贷：本年利润 1,320,000.00

（2）结转出口销售成本

借：本年利润 871,794.87

贷：主营业务成本—一般贸易出口销售成本871,794.87

（二）生产企业：免、抵、退税

外贸企业日常业务中，大量的常见的贸易类型，主要是一般贸易（出口贸易）和加工贸易（来料加工和进料加工）这两种。一般贸易是与加工贸易相对而言的贸易方式。指将货物单边输出关境的出口贸易方式。

免：是指对生产企业出口的自产货物，免征本企业生产销售环节增值税;

抵：是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额;

退：是指生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税。

由于生产货物所涉及的可抵扣的原材料、水电、运费等众多，无法准确清分出口部分和内销部分各自对应的进项，就无法准确核算出口应退的进项税部分。假设能够准确核算各自的进项，那么内销的销项-进项=应纳税额交税，出口对应的进项退税，交给国税局，国税局再退给你，双方岂不是都很累。

所以抵，就是用出口对应的应退进项，抵顶内销对应的应纳税额，最终确认退税的部分。抵就是一个计算退税的过程，其实质就是计算全部的应纳税额。退税能抵完了，应纳税额就是正的，只交税就行，如果该退的税抵不完，应纳税额就是负数，这个数就该退税。（本文转自会计网）

出口退税怎么算

计算方式如下：

1.出口退税额=（增值税发票金额）/（1+增值税率）*出口退税率。

2.如果你的企业只有出口业务，出口退税就是出口商品的出口收入×出口商品的退税率，如果你的企业既有出口业务又有内销业务，你单证收齐的当月有应交增值税，当月单证收齐的出口销售收入×出口商品退税率计算出的出口退税就是出口递减内销。

3.税务不用退税，单证收齐的当月有留抵税额，留抵税额大于当月单证收齐的出口销售收入×出口商品退税率计算出的出口退税额。

4.当月的退税就是当月单证收齐的出口销售收入×出口商品退税率计算出的出口退税额，如果留抵税额小于当月单证收齐的出口销售收入×出口商品退税率计算出的出口退税额，当月的退税就是留抵税额，余额是出口递减内销。

补充资料：

出口退税是指国家运用税收杠杆奖励出口的一种措施。一般分为两种： 一是退还进口税，即出口产品企业用进口原料或半成品，加工制成产品出口时，退还其已纳的进口税；一是退还已纳的国内税款，即企业在商品报关出口时，退还其生产该商品已纳的国内税金。出口退税，有利于增强本国商品在国际市场上的竞争力，为世界各国所采用。

退税条件

（1）必须是增值税、消费税征收范围内的货物。增值税、消费税的征收范围，包括除直接向农业生产者收购的免税农产品以外的所有增值税应税货物，以及烟、酒、化妆品等11类列举征收消费税的消费品。

（2）必须是报关离境出口的货物。所谓出口，即输出关口，它包括自营出口和委托代理出口两种形式。区别货物是否报关离境出口，是确定货物是否属于退（免）税范围的主要标准之一。凡在国内销售、不报关离境的货物，除另有规定者外，不论出口企业是以外汇还是以人民币结算，也不论出口企业在财务上如何处理，均不得视为出口货物予以退税。

（3）必须是在财务上作出口销售处理的货物。出口货物只有在财务上作出口销售处理后，才能办理退（免）税。也就是说，出口退（免）税的规定只适用于贸易性的出口货物，而对非贸易性的出口货物，如捐赠的礼品、在国内个人购买并自带出境的货物（另有规定者除外）、样品、展品、邮寄品等等，因其一般在财务上不作销售处理，故按照现行规定不能退（免）税。

（4）必须是已收汇并经核销的货物。按照现行规定，出口企业申请办理退（免）税的出口货物，必须是已收外汇并经外汇管理部门核销的货物。

出口退税怎么计算？

出口退税计算公式

1、计算当期应纳税额:当期应纳税额=当期内销货物贸易型企业出口退税计算的销项税额-(当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额)

2、计算不得免征和抵扣税额:免抵退税不得免征和抵扣税额=出口货物离岸价×外汇牌价×(出口货物征收率-出口货物退税率)-免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额

3、计算免抵退税额的计算:免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率-免抵退税额抵减额

4、确定应退税额和免抵税额，应纳税额为零或正数时，即:没有留抵税额，当期应退税额为零;免抵税额=免抵退税额，免抵退税额全部作为“出口抵减内销产品应纳税额”。

拓展资料

出口退税可分为三种方式贸易型企业出口退税计算：一是“免、退”税；二是“免”税；三是“免、抵、退”税。免税就是不缴税，实际操作中不需要计算，需要理解和计算的，只有退税，这也是我们把出口货物退（免）税简称为出口退税的原因。

（一）免、退税

这种方式针对的是外贸企业，即进出口贸易的商业企业。外贸企业出口退税的计税基础是购进价格。

例如，某外贸企业购进一批货物全部出口，以不含税价格100万元购进，以200万元价格出口，税率17％，退税率13％。

出口的时候，免销项税，不用单独计算。退税的时候，应退增值税＝100×13％＝13（万元）。

税率差产生的4万元，作进项税额转出，计入销售成本。

（二）免税

这种方式没有退税，没有计算，不多做解释。

（三）免、抵、退税

这是出口退税业务的难点，专用名称多，不容易理解，其实，弄明白“抵”税的原理，该项业务就迎刃而解了。

自产货物在生产中涉及原材料、水电费和运费等众多可抵扣项目，无法准确区分出口货物和内销货物对应的进项税。即使能够准确核算各自的进项税，由于生产企业的内销部分缴纳增值税，而出口部分实行退税，双轨运行，必然会增加征纳双方的成本。由此引入“抵”税概念。“抵”可以理解为一个计算退税的过程，也就是全面计算生产企业实际应纳税额。如果进项税抵完了，应纳税额是正数，企业需要缴纳；如果该进项税抵不完，应纳税额是负数，国家应该退还。

因此，“免、抵、退”中的“退”税，实际上应该理解为出口部分对应的应退进项税＝免抵退中的“抵”＋免抵退中的“退”。

出口退税计算公式

出口退税计算公式如下：

(1)一般贸易、加工补偿贸易和易货贸易出口货物应退税额=计税依据×适用退税率；

(2)委托加工收回后出口的货物应退税额=原材料金额×退税率+工缴费金额×14%；

(3)进料加工复出口货物应退税额=计税依据×退税率-销售进口料件应抵减退税额。

出口退税的定义：

出口退税分为三种方式：免税、免退税、免抵退税。其中，免税就是不交税，不用算，也不用管。需要计算和理解的，只有退税，也就是我们简称为出口退税的出口货物退(免)税。

出口退税基本概念：

1、出口货物退(免)税是在国际贸易业务中，对我国报关出口的货物退还或免征在国内各生产环节和流转环节按税法规定交纳的增值税和消费税。

2、出口退税，实际是出口免、退税。由于增值税实行的间接计税法，也就是通常所说的应纳税额=销项-进项，所以在实际操作中，销项是免的，进项是退的，取得退税款。值得注意的是，出口退税的退税款和其他类型的退税不一样，出口退税，退的是进项税额;其他退税，退的是应纳税额。所以在申报表中，免抵退货物应退税额，和进项转出一样为可抵扣税额的负数，原因就是，该笔进项已经退还给你了，自然不可以再抵扣，应该从可抵扣税额中减除。