本文目录一览：

• 1、税务检查企业年报案例？
• 2、企业所得税纳税申报实务怎么样
• 3、【安宁注册公司】营改增纳税申报有些错误你可能犯过
• 4、小规模纳税人增值税表如下该填哪？

税务检查企业年报案例？

企业所得税年度纳税申报表由纳税人在企业所得税汇算清缴时填写，由一个主表和若干个附表构成，列示了一个纳税年度内会计口径的收入、成本、费用，税会差异及纳税调整等明细，集中反映了企业所得税应纳税额的计算过程和结果。该报表一方面是企业所得税纳税遵从的体现，另一方面，也是税务机关对企业所得税纳税申报是否真实、正确进行核查的一个重要切入点。

纳税人在已经完成年度结账、不太方便更改、调整账簿的情况下，如果不想据实申报缴纳企业所得税，其最“现实”的选择就是在《企业所得税年度纳税申报表》上做文章：少申报收入、多申报扣除；少纳税调增、多纳税调减……在检查人员看来，申报表上简单或复杂数字的背后，其实演绎着许许多多的故事，偶有审查不严，纳税人侥幸通过的几多“欢乐”，但更多的是严格审查，纳税人补税被罚的几多“忧愁”（以下案例涉及的《企业所得税年度纳税申报表》均为2008版）

企业所得税纳税申报实务怎么样

企业所得税在我国税收法律制度中是一个非常重要的税种，在我国境内的企业和其他取得收入的组织均要缴纳企业所得税。我国目前开征的各个税种中，企业所得税的核算方法是最复杂的、申报表的数量也是最多的，核算和填报难度很大。企业所得税纳税申报实务针对上述问题，将企业所得税进行了详细的剖析，从企业所得税的发展历史到企业所得税纳税申报、申报表的填写、实务案例操作等方面都进行了生动的讲解，学员学习时如同身临其境，能够快速、熟练的掌握企业所得税的核算方法和纳税申报技巧。

【安宁注册公司】营改增纳税申报有些错误你可能犯过

纳税申报的过程中有很多无形的坑，一旦踏入就难以自拔，这些错误有可能你遇到过，也有可能是你已经犯过，那么下面跟着曼德企服来看看这些坑到底是否能够完美的进行解决，至少下次遇到你不会被“坑”。

当一个增值税一般纳税人，提供建筑服务，选择一般计税方法，企业进行纳税申报时，在附表一第12列中11%适用税率填列了差额扣除数，在《营改增税负分析测算明细表》中填列的应税项目名称为税率11%的建筑服务，同时在第4列进行差额扣除，未进行进项抵扣。这个时候就容易犯错误了，正确的处理方式是应将分包款进行进项抵扣，不应采用差额扣除方式。

如果公司是一个提供劳务派遣服务的增值税一般纳税人，其发票使用差额开票功能开具税率6%发票，纳税申报填报6%适用税率的同时，在附表一第12列及《营改增税负分析测算明细表》中第4列填列了差额扣除数。那么问题就来了，正确的做法是应开具5%税率的发票，同时进行差额扣除；如选择一般计税方法，应全额开具6%税率的发票，同时进行进项抵扣；既选择差额计税方式又开具税率6%发票进行申报，是错误地将两种计税方式混淆起来。

根据文件规定，企业提供劳务派遣服务，可以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照一般计税方法6%税率计算缴纳增值税；也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

房地产开发企业的增值税一般纳税人，适用增值税一般计税方法，企业进行纳税申报时，在《营改增税负分析测算明细表》中第4列中增值税服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额填列了所扣除的土地价款，同时在第11列原营业税税制下服务、不动产和无形资产差额扣除项目本期实际扣除金额一并填列土地价款。正确姿势是应在第4列增值税服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额填列差额扣除数，不应在第11列原营业税税制下服务、不动产和无形资产差额扣除项目本期实际扣除金额中填列差额扣除数，否则将使测算情况下营业税应纳税额下降，导致无法准确对企业营改增税负变化进行测算。

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小规模纳税人增值税表如下该填哪？

@小规模纳税人

疫情优惠政策下纳税申报中的案例02答案，

如何填写增值税纳税申报表

小编整理常见纳税申报中的案例02答案的六种情况

下面小编以案详解

本期知识点速览

◆案例1：纳税人发生减按1%征收率征收增值税情形纳税申报中的案例02答案的，如何申报纳税申报中的案例02答案？

◆案例2：纳税人符合季度销售额30万元以下免征增值税政策、兼有适用3%和1%征收率销售额情形的，如何申报？

◆案例3：纳税人不符合季度销售额30万元以下免征增值税政策的、兼有适用3%和1%征收率销售额情形的，如何申报？

◆案例4：纳税人符合疫情防控免征增值税政策的、且同时符合季度销售额未达30万元免征增值税政策， 如何申报？

◆案例5：纳税人符合疫情防控免征增值税政策、 但未同时符合季度销售额未达30万元免征增值税政策的，如何申报？

◆案例6：适用差额征收的小规模纳税人，发生减按1%征收率征收增值税情形的，如何申报？

案例一

纳税人发生减按1%征收率征收增值税情形的，如何申报？

1户从事广告服务业的按季申报的增值税小规模纳税人，今年1-2月份未取得销售收入，3月份销售收入为40.4万元(含税)，请问一季度增值税如何申报?

填表规则：应当将适用减按1%征收率征收增值税的销售额填写在《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》“应征增值税不含税销售额(3%征收率)”相应栏次，对应减征的增值税应纳税额按销售额的2%计算填写在《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》“本期应纳税额减征额”及《增值税减免税明细表》减税项目相应栏次。

▼表样如下▼

减免税申报明细表：

主表主要栏次如下：

案例二

纳税人符合季度销售额30万元以下免征增值税政策，兼有适用3%和1%征收率销售额情形的，如何申报？

1户提供现代服务的按季申报小规模纳税人，兼有3%和1%征收率销售额情形。今年1-2月份取得10万元含税销售收入（其中：5万元开具专用发票，5万元开具普票，征收率均为3%），3月份取得15万元含税销售收入(其中：10万元开具专用发票，5万元开具普票，征收率均为1%)。请问一季度增值税如何申报？

填表规则：一季度销售额小于25万元，可以享受季度销售额30万元以下免征增值税政策，但开具专用发票部分应按规定缴纳增值税。

纳税人1-2月适用3%征收率部分的填报要求没有变化。纳税人3月份减按1%征收率的业务，其销售额=含税销售额/（1+1%），其中，开具普票的销售额填写在主表第10栏“小微企业免税销售额”，开具专票的销售额填写在主表第2栏“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”，将“开具专票销售额*2%”填写在主表第16栏“本期应纳税额减征额”及《增值税减免税申报明细表》减税项目相关栏次。

▼表样如下▼

减免税申报明细表：

主表主要栏次如下：

案例三

纳税人不符合季度销售额30万元以下免征增值税政策，兼有适用3%和1%征收率销售额情形的，如何申报？

1户从事一次性手套等卫生用品零售的按季申报的增值税小规模纳税人。2020年1月和2月含税销售额分别为8万元、15万元，3月份销售额20万元，全部是卫生用品销售的收入，相关业务未开具专用发票。如何计算缴纳一季度的增值税?

填表规则：2020年1-3月取得的销售收入合计超过30万元，不能享受小规模纳税人季度销售额30万元以下免征增值税政策，则1-2月销售额需要按照3%征收率计算缴纳增值税; 3月份取得的适用3%征收率的应税销售收入，可以按照复工复业增值税政策，享受减税优惠。

▼表样如下▼

减免税申报明细表：

主表主要栏次如下：

案例四

纳税人符合疫情防控免征增值税政策的、且同时符合季度销售额未达30万元免征增值税政策， 如何申报？

1户提供餐饮服务的按季申报的增值税小规模纳税人，2020年1月份销售收入20万元，2月份因疫情停业无销售收入，3月份符合8号公告免税销售收入5万元，同时销售不动产50万元，以上均为不含税销售额，相关业务均未开具专用发票，请问一季度应该如何计算缴纳增值税?

填表规则：一季度销售额合计75万元，但扣除50万元的不动产销售额后，销售额为25万元，未超过小规模纳税人季度免税销售额标准，因此，销售额25万元可以享受免征增值税政策。

销售不动产适用5%的征收率，不适用减按1%征收率征收增值税的政策。一季度销售不动产取得的50万元，需要按照现行销售不动产的政策计算缴纳增值税。

▼表样如下▼

主表主要栏次如下：

案例五

纳税人符合疫情防控免征增值税政策、 但未同时符合季度销售额未达30万元免征增值税政策的，如何申报？

1户按季申报的生活服务业增值税小规模纳税人，1-2月份销售额35万元（不含税），3月份销售额10万元（不含税），准备按照国家税务总局公告2020年第8号规定，适用免征增值税政策。请问在一季度应当如何申报?

填表规则：适用免征增值税政策的纳税人在办理增值税纳税申报时，应当填写增值税纳税申报表及《增值税减免税申报明细表》相应栏次。

办理增值税纳税申报时，享受免征增值税政策的销售额填写在《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》第12栏“其纳税申报中的案例02答案他免税销售额”栏次，同时在填写《增值税减免税申报明细表》时，准确选择免税项目代码，准确填写对应免税销售额等项目。

▼表样如下▼

附列资料：

减免税申报明细表：

主表主要栏次如下：

案例六

适用差额征收的小规模纳税人，发生减按1%征收率征收增值税情形的，如何申报？

1户提供建筑服务的按季申报的增值税小规模纳税人，1-2月份未取得收入，3月份取得含税收入45.4万元，同时一季度期初结转的扣除项目还有5万元。《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)附列资料》应当如何计算填写？

填表规则：应当将适用减按1%征收率征收增值税的销售额填写在《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》“应征增值税不含税销售额(3%征收率)”相应栏次，对应减征的增值税应纳税额按销售额的2%计算填写在《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》“本期应纳税额减征额”及《增值税减免税明细表》减税项目相应栏次。

《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)附列资料》第8栏“不含税销售额”计算公式调整为：第8栏=第7栏÷(1+征收率)。

▼表样如下▼

减免税申报明细表：

主表主要栏次如下：

END

来源：厦门税务供稿：货物和劳务税处