本文目录一览：

• 1、税收有几种征收方式
• 2、税费怎么交
• 3、委托代征范围
• 4、江苏省实施《中华人民共和国税收征收管理法》办法
• 5、委托邮政代征存在问题
• 6、委托代征资质怎么申请

税收有几种征收方式

税款征收的方式主要有：查账征收、查定征收、查验征收、定期定额征收、委托代征税款，邮寄纳税及其他方式。税务机关对超过纳税期限未缴或少缴税款的纳税人可以在规定的期限内予以追征。

1、查帐征收

查帐征收，是指纳税人在规定的期限内根据自己的财务报告表或经营成果，向税务机关申报应税收入或应税所得及纳税额，并向税务机报送有关帐册和资料，经税务机关审查核实后，填写纳税缴款书，由纳税人到指定的银行缴纳税款的一种征收方式。因此，这种征收方式比较适用于对企业法人的征税。

2、查定征收

查定征收，是指由税务机关通过按期查实纳税人的生产经营情况则确定其应纳税额，分期征收税款的一种征收方式。这种征收方式主要适用于对生产经营规模小，财务会计制度不够健全、帐册不够完备的小型企业和个体工商户的征税。

3、定率征收

定率征收，是指由于纳税人的原因致使税务机构难以按查账征收这种合理的方式来征收税款而采取的一种被迫和补救措施。

4、查验征收

查验征收，是指税务机关对某些难以进行源泉控制的征税对象，通过查验证照和实物，据以确定应征税额的一种征收方式。在实际征管工作中，这种方式又分就地查验征收和设立检查站两种形式。对财务会计制度不健全和生产经营不固定的纳税人，可选择采用这种征收方式。

5、定期定额征收

定期定额征收，是指税务机关根据纳税人的生产经营情况，按税法规定直接核定其应纳税额，分期征收税款的一种征收方式。这种征收方式主要适用于一些没有记帐能力，无法查实其销售收入或经营收入和所得额的个体工商户。

6、自核自缴

自核自缴，是指纳税人在规定的期限内依照税法的规定自行计算应纳税额，自行填开税款缴纳书，自己直接到税务机关指定的银行缴纳税款的一种征收方式。这种方式只限于经县、市税务机关批准的会财务计制度健全，帐册齐全准确，依法纳税意识较强的大中型企业和部分事业单位。

7、代扣代缴、代收代缴

代扣代缴、代收代缴，是指依照税法规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人，按照税法规定对纳税人应当缴纳的税款进行扣缴或代缴的征收方式。这种方式有利于加强的对税收的源泉控制，减少税款流失，降低税收成本，手续也比较简单。

8、委托征收

委托征收，是指税务机关委托有关单位或个人代为征收税款的征收方式。这种方式主要适用于一些零星、分散难以管理的税收。

法律依据：《中华人民共和国税收征收管理法》第二十八条

税务机关依照法律、行政法规的规定征收税款，不得违反法律、行政法规的规定开征、停征、多征、少征、提前征收、延缓征收或者摊派税款。农业税应纳税额按照法律、行政法规的规定核定。

税费怎么交

法律分析：税费的缴纳方式有多种，根据情况可以分类处理。1.申报核实缴纳：生产经营正常，财务制度基本健全，帐册、凭证完整，会计核算较准确的企业依照税法规定计算应纳税款，自行填写纳税申报表，按照规定向主管税务机关办理纳税申报，并报送纳税资料和财务会计报表。经主管税务机关审核，并填开税收缴款书，纳税人按规定期限到开户银行缴纳税款。2.申报查定缴纳：即财务制度不够健全，帐簿凭证不完备的固定业户，应当如实向主管税务机关办理纳税申报并提供其生产能力、原材料、能源消耗情况及生产经营情况等，经主管税务机关审查测定或实地查验后，填开税收缴款书或者完税证，纳税人按规定期限到开户银行或者税务机关缴纳税款。3.定额申报缴纳。4.转账缴纳：纳税人及扣缴义务人根据税务机关填制的缴款书通过开户银行转帐缴纳税款的方式。5.银税一体化缴纳：税务机关在税款征收工作中利用现代计算机网络技术，与有关银行、国库联网后，进行纳税人应纳税款的划解，以方便和简化纳税人的缴税手续，提高税款划解的效率。该征税方法具体分为以下三类：预储帐户缴税，支票纳税和税务、国库、银行联网实时缴税。6.现金缴纳：是指纳税人用现金缴纳税款的一种方式。7.委托代征缴纳：是委托代征单位按照税务机关规定的代征范围和要求，以税务机关的名义向纳税人征收零散税款的方式。

法律依据：《中华人民共和国税收征收管理法》

第二十八条 税务机关依照法律、行政法规的规定征收税款，不得违反法律、行政法规的规定开征、停征、多征、少征、提前征收、延缓征收或者摊派税款。农业税应纳税额按照法律、行政法规的规定核定。

第二十九条 除税务机关、税务人员以及经税务机关依照法律、行政法规委托的单位和人员外，任何单位和个人不得进行税款征收活动。

第三十条 扣缴义务人依照法律、行政法规的规定履行代扣、代收税款的义务。对法律、行政法规没有规定负有代扣、代收税款义务的单位和个人，税务机关不得要求其履行代扣、代收税款义务。　扣缴义务人依法履行代扣、代收税款义务时，纳税人不得拒绝。纳税人拒绝的，扣缴义务人应当及时报告税务机关处理。税务机关按照规定付给扣缴义务人代扣、代收手续费。

第三十一条 纳税人、扣缴义务人按照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的期限，缴纳或者解缴税款。　纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过三个月。

第三十二条 纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。

委托代征范围

法律分析：并不是所有税收都可以委托给其税务机关委托代征规定他单位和个人代征税务机关委托代征规定，根据《税收征管法》及其实施细则的规定税务机关委托代征规定，可能委托代征的税收有两类：一是零星分散的税收税务机关委托代征规定，如储蓄存款利息所得个人所得税(以下简称利息税)，尽管利息税收入不是一个小数目，但对具体的纳税人而言，每一笔存款的利息税都不多，而且存款提取的时间随机性很大，因此。该税种委托给储蓄机构代征，在纳税人取款时征收，既方便纳税人，又大大节约税务机关的征收成本。二是异地征收的税款。将异地征收的税款委托代征，既可以解决税务机关管理矛盾，纳税人又不必为税收事项而跨区劳顿。

法律依据：《中华人民共和国民法典》

第九百一十九条 委托合同是委托人和受托人约定，由受托人处理委托人事务的合同。

第九百二十二条 受托人应当按照委托人的指示处理委托事务。需要变更委托人指示的，应当经委托人同意；因情况紧急，难以和委托人取得联系的，受托人应当妥善处理委托事务，但是事后应当将该情况及时报告委托人。

江苏省实施《中华人民共和国税收征收管理法》办法

第一条　为了加强税收征收管理税务机关委托代征规定，保障国家和地方税务机关委托代征规定的税收收入税务机关委托代征规定，保护纳税人的合法权益，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则（以下分别简称《税收征管法》和《实施细则》）的规定，结合本省实际情况，制定本办法。第二条　本办法适用于在本省行政区域内依法由国家税务机关和地方税务机关（以下统称税务机关）征收的各种税收的征收管理。第三条　法律、法规规定负有纳税义务的单位和个人为纳税人。

在各种承包、租赁、联营等生产经营活动中，实行自由经营、自负盈亏的生产经营者为纳税人。第四条　纳税人签订的合同、协议等文书与税收法律、法规相抵触的，必须按照税收法律、法规执行。第五条　从事生产经营的纳税人应当确定其办税人员，办税人员在业务上接受税务机关的指导。第六条　从事生产经营的纳税人，按照有关规定不需要核发企业法人营业执照或者营业执照的，应当自有关机关批准或者发生纳税义务之日起三十日内，持有关证件或者资料，向税务机关申报办理税务登记。第七条　工商行政管理机关应当按时将纳税人开业登记或者变更登记的有关情况书面告知同级税务机关税务机关委托代征规定；在办理纳税人注销登记前，应当要求纳税人提供税务机关的注销税务登记证明；在吊销纳税人企业法人营业执照或者营业执照时，应当及时书面告知同级税务机关。第八条　对国家允许凭以计算进项税额的各类收购凭证，税务机关应当参照国家有关发票管理的规定进行管理。单位或者个人未按照规定印制、领购、开具或者取得上述凭证的，由税务机关参照国家有关发票管理的规定予以处理。第九条　纳税人、扣缴义务人在规定的申报期限内，不论有无应纳税收入或者代扣、代收税款，也不论采取何种征收方式，都必须依法向主管税务机关办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表。第十条　按照规定不需办理税务登记的纳税人，凡经营应纳税商品、货物的，必须在经营前，向税务机关申请查验，并于发生纳税义务的当日向税务机关申报纳税。第十一条　对未领取营业执照从事经营的纳税人和跨县（市）经营的纳税人，税务机关可以责令其提供纳税担保人或者预缴纳税保证金，限期进行纳税清算；逾期未进行纳税清算的，由其担保人负责缴纳税款，或者以保证金抵缴税款。

税务机关收取纳税保证金应当开具收据。

对未领取营业执照的纳税人，税务机关除对其依法进行税收征收管理外，还应当将有关情况按时书面告知同级工商行政管理机关。第十二条　税务机关对会计核算不健全、不能提供准确纳税资料的纳税人，除责令其改正外，可以先采取定期定率征收的方式征收税款。对其开具发票的应纳税收入，采取开票核实征收的方式，单独征收税款；对不开具发票的应纳税收入，仍采取定期定额征收的方式征收税款。第十三条　税务机关可以委托有关单位或者个人代征零星分散的税收。有关单位或者个人应当予以配合。

税务机关委托单位或者个人代征税款，应当发给委托代征证书。委托代征证书应当包括以下内容税务机关委托代征规定：　

（一）委托单位及受托单位名称或者受托人姓名；

（二）代征税款的范围及对象；

（三）代征的税种、税目、税率和计税依据；

（四）委托代征的要求；

（五）委托代征的日期及起止期限；

（六）委托代征双方的基本权利和义务。

税务机关应当按照规定付给受托单位或者个人代征税款手续费。第十四条　纳税人在车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构托运、邮寄应纳税商品、货物或者其他财产时，未持有有关单据、纳税凭证和有关纳税资料的，税务机关可以扣押其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，并规定其限期提供有关单据、纳税凭证和有关纳税资料。扣押后，纳税人在限期内提供上述证据、资料的，税务机关应当立即解除扣押，并归还所扣押的商品、货物或者其他财产。超过限期仍未提供的，由税务机关依法处理。第十五条　税务机关依法扣押、查封纳税人商品、货物或者其他财产，按照纳税人应纳税款除以被扣押、查封的商品、货物或者其他财产的当地当日市场收购单位价格确定基本数量，实际扣押、查封的数量不得超过基本数量20％。第十六条　各级税务机关必须加强税收稽查工作，县级以上税务稽查机构必须及时依法查处税收违法案件。

委托邮政代征存在问题

法律分析：委托代征中的常见问题

由于委托代征面向零星、分散、异地的纳税人，税务机关对于上述纳税人的信息往往并不充分，甚至很大程度上依赖于代征人拥有的某些信息，这就导致了委托代征关系中很容易出现代征人未按期解缴税款、擅自决定少征税款、超越代征权限等问题。

（一）未按期解缴税款

由于税务机关在委托代征中缺乏代征税源的有关信息，很难准确掌握代征人具体代征税款的数额，加之部分委托代征协议对代征人解缴税款的时间缺乏明确的约定，很容易出现代征人未按期解缴税款的情形。如某房地产开发公司代征的建筑施工方营业税及附加、个人所得税和企业所得税，其中已代征税款的相当一部分均未解缴入库，而是将代征的税款挪作他用，如发放本公司员工福利、偿还公司到期债务等。

（二）擅自决定少征税款

税收法定原则是税法的一项基本原则，然而委托代征关系中，代征人往往是一些企事业单位或个人，其对于税法的严肃性缺乏应有的认识，加之部分委托代征协议缺乏对代征人法律责任的明确界定，导致代征人对于税款的征收表现的非常随意，甚至因自身利益等各种原因擅自决定少征税款、违规向纳税人收取开票费等。据悉，北京市3家委托代征单位曾因超范围非法代开交通运输业发票以及擅自降低代征税率，导致少代征、代缴各项税费达到1.24亿元。

（三）超越代征权限

代征单位并非国家机关，只是接受税务机关的委托代征部分税款，并不享有法定的行政处罚权限。然而，部分代征人为了获取更多的代征手续费（按照代征税款的一定比例确定），擅自扩大代征范围，增加纳税人的应缴税款数额，甚至对纳税人收取各类罚金，严重损害纳税人的合法权益。在实践中，也出现过不少代征单位为实现税款的征收随意扣押纳税人的财产等违规行为。

法律依据：《委托代征管理办法》

第四条 委托代征范围由税务机关根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》关于加强税收控管、方便纳税的规定，结合当地税源管理的实际情况确定。税务机关不得将法律、行政法规已确定的代扣代缴、代收代缴税收，委托他人代征。_

第五条 税务机关确定的代征人，应当与纳税人有下列关系之一：_

（一）与纳税人有管理关系；_

（二）与纳税人有经济业务往来；_

（三）与纳税人有地缘关系；_

（四）有利于税收控管和方便纳税人的其他关系。_

第六条 代征人为行政、事业、企业单位及其他社会组织的，应当同时具备下列条件：_

（一）有固定的工作场所；_

（二）内部管理制度规范，财务制度健全；_

（三）有熟悉相关税收法律、法规的工作人员，能依法履行税收代征工作；_

（四）税务机关根据委托代征事项和税收管理要求确定的其他条件。_

委托代征资质怎么申请

委托代征资质的流程：首先申请委托代征资质，这个是和税局直签的，涉及到税局直签，税局只有两个要求，一、企业年业务流水，二、业务是否真实。这两个如果达到要求，可以通过园区免费办理，因为园区的人都和当地政府有合作，再牵扯到纳税和税局也是长期合作者，关系比较近，所以税局对园区这块一般会放点资质，来配合园区进行代征代缴。

一、首先企业要在园区注册个公司，相当于资质公司，用来走业务用，这个是必须要有的，因为资质只能在园区使用，是带不出去的。

二、就是园区带企业去和当地税局签委托代征资质协议，来进行合作，这中间园区会和企业签订对赌协议的，因为税局对企业的业务流水并不知情，需要签个对赌协议来保证业务流水。

三、就是平台问题，企业既然要走业务，肯定要有自己的平台，这个平台其实也有的园区会免费提供，但是想拿委托代征的，都是需要自己有平台的，毕竟自己的平台走业务，自己更放心。平台最后是会和税局对接的，比如给平台一个自己账户的副账号，方便税局随时查看业务流水情况是否正常。

法律依据

《委托代征管理办法》第十六条 税务机关应当自委托代征协议终止之日起10个工作日内，在广播、电视、报纸、期刊、网络等新闻媒体或者代征范围内纳税人相对集中的场所，公告代征人委托代征资格终止和本办法第十一条规定需要公告的《委托代征协议书》主要内容。