本文目录一览：

• 1、纳税检查－－增值税检查练习题（急）
• 2、关于税务的基本知识
• 3、国家税收试题

纳税检查－－增值税检查练习题（急）

我们就会计实际工作的涉税帐务问答如下,仅供参考:

第(1)题,销售脚料、边角料应计算销项税,其收入冲主营业务成本,但因跨处税务检查,其分录均应在:应交税金(费)--增值税检查调整,利润分配---未分配利润,核算（下同）；相关帐务及纳税申报请见：;xd=81

第（2）题，外购材料和自制（委托加工）产品、半成品的非常损失作进项税额转出核算（相关知识：;xd=66），处理方法同上，

第（3）题，先是会计核算科目使用反了，应先在制造费用归集，再分配转入生产成本，然后是福利部门的费用及进项税转出部份，应冲应付福利费，不能在期间费用列支。其调整分录是：A、借：应付福利费 贷：利润分配---未分配利润，B、借：利润分配---未分配利润，贷：应交税金---增值税检查调整（新准则已不使用应付福利费）；

第（4）题，运费应按7%计算进项税额，计算时不包括保险费，有些地方包括装卸费。与第（1）题作相反分录。

最后，全部品迭后，增值税检查调整，再行处理（相关处理：;xd=81）

以上除作增值税帐务处理后，还要作企业所得税的帐务处理，对罚款部份：借：营业外支出，贷：其他应交款

注：新体制准则，有些科目使用已发生变化。

关于税务的基本知识

一、按征税对象分类

我国现行的税种主要分为以下几类：

1、流转税类。如增值税、消费税、营业税、关税等。（别着急，我知道你很想知道这些税种为什么叫流转税，下面会有个很形象的栗子给你吃）。

2、所得税类。如企业所得税、个人所得税等。

3、财产税类。如房产税、车船使用税、车辆购置税、契税等。这些税种是对纳税人拥有或使用的财产征收的。个人感觉能经常缴这些税的，都是土豪啊。

4、行为税类。如印花税、屠宰税等。

二、按税收管理和使用权限分类

税收按其管理和使用权限划分，可分为中央税、地方税、中央地方共享税。

三、按税收与价格的关系分类

按税收与价格的关系划分，可分为价内税和价外税。

还有一句清如水的总结（敲黑板，咳咳，睡觉的同学醒一醒，我要扔粉笔打你脑袋了）：

价内税由销售方承担，价外税由购买方承担。

四、按计税标准分类

按计税依据的不同可分为从价税和从量税。

从价税的税额多少将随着价格的变动而相应增减。比如我国现行税制中的增值税、营业税、房产税等税种都属于从价税。

从量税是按征税对象的重量、件数、容积、面积等为标准，采用固定税额征收的税收。比较常见的像消费税中的啤酒、柴油、汽油等应税消费品以销售数量为计税依据，属于从量税。

国税与地税

下面我们再来理清一个经常听说的概念：国税与地税。（有没有人能坚持看到这一段而不睡着啊，理工狗的苦，看到这些就犯困，我宁愿去修个车。）

依照税收收入归属和征管管辖权限的不同，中国税务部门可分为国家税务局（简称国税）和地方税务局（简称地税）两个不同的系统。国税主要负责征收中央税、中央与地方共享税，地税主要负责征收地方税。

例如增值税，消费税，车辆购置税，中央企业缴纳的所得税等一些税费是由国税局系统征收。 营业税、个人所得税，房产税，车船使用税，印花税，契税，屠宰税等一些税费是由地税局系统征收。

一般纳税人

大家可能经常听说一般纳税人这个词，现在有请他粉墨登场。终于等到你，快出来吧，一般纳税人！

一般纳税人是指年应征增值税销售额（包括一个公历年度内的全部应税销售额）超过财政部规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。（敲黑板，注意啦！）

一般纳税人的特点是增值税进项税额可以抵扣销项税额，并且可以开具增值税发票、可以享受出口退税等好处。所以下次前台MM再告诉你不能开增值税专票时，可以一脸惊讶的对她说，天呐，你们单位居然不是一般纳税人！

增值税与营改增

前面铺垫了那么多，终于到了本期课题最重要的部分了——增值税与营改增

一、什么是增值税

从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税（还记得前面说过的流转税吗？）。有增值才征税没增值不征税。并且增值税实行的是“价外税”，也就是由消费者负担的。比如：

老板您的公司从东风购进帅气的天龙卡车30台，金额为1000万元（这里为方便计算，此金额为不含税金额,下个例子中会告诉你含税价格和不含税价格的区别），但您公司实际上要付给东风的车款并不是1000万元，而是1000+1000*17%（增值税率按17%）=1170万元。

为什么购进的车辆价值才1000万元，另外还要支付个170万元呢？因为这时，您公司做为消费者就要另外负担170万元的增值税，这是增值税的价外征收属性决定的。这170万元增值税对您公司来说就是“进项税”。东风收了多收了这170万元的增值税款并不归东风所有，东风要把170万元增值税上交给国家。所以东风只是代收代缴而已。

接下来，如果您的公司把购进的30台东风天龙改装成专用车辆，出售给B公司，取得销售额1500万元（不含税金额），您公司要向B公司收取的货款也不只是1500万元，而是1500+1500*17%=1755万元，因为B公司这时做为消费者也应该向您的公司另外支付255万元的增值税款，这就是您公司的“销项税”。您公司收了这255万元增值税额也并不归您的公司所有，也要上交给国家。所以，255万元的增值税款您公司也只是代收代缴而已。

这时候很多税务小白就会说了，哎呀，增值税税率好高，这是赤裸裸的剥削啊。胡扯！增值税的算法是“销项税金减去进项税金”。销项税金，就是指不含税销售额乘以税率，所谓进项税金，是指“买进产品时已经给国家交过的税”。算了，还是接着让栗子告诉你们吧。

前面说过您的公司购进天龙卡车时支付的进项增值税款是170万元（进项税金），销售专用车收取的销项增值税是255万元（销项税金）。如果您的公司是一般纳税人，进项增值税可以在销项增值税中抵扣，所以，您的公司上交给国家增值税款就不是向B公司收取的255万元，而是：255-170=85万元。（哎呀，这个例子真的好生动，赞！）。

二、增值税普通发票与增值税专用发票

去了有些酒店你问能不能开增值税专用发票，前台MM两手一摊，抱歉帅哥，我们这里只能开普票。你犹豫了半天，看着娇羞欲滴的前台软妹，还是选择了住下。

那么增值税专用发票与日常经营过程中所使用的普通发票相比，有哪些区别（咳咳，记好了哦，以后住酒店可以给前台MM科普这个，至于为什么要科普嘛，嘿嘿。）：

1、发票的印制要求不同。增值税专用发票由国务院税务主管部门指定的企业印制；其他发票，按照国务院主管部门的规定，分别由省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局指定企业印制。

2、发票使用的主体不同。增值税专用发票一般只能由增值税一般纳税人领购使用，小规模纳税人需要使用只能经税务机关批准后由当地的税务机关代开；普通发票则可以由从事经营活动并办理了税务登记的各种纳税人领购使用，未办理税务登记的纳税人也可以向税务机关申请领购使用普通发票。

3、发票的内容不同：增值税专用发票除了具备购买单位、销售单位、商品或者服务的名称、商品或者劳务的数量和计量单位、单价和价款、开票单位、收款人、开票日期等普通发票所具备的内容外，还包括纳税人税务登记号、不含增值税金额、适用税率、应纳增值税额等内容。

4、发票的联次不同：增值税专用发票有四个联次和七个联次两种，第一联为存根联（用于留存备查），第二联为发票联（用于购买方记账），第三联为抵扣联（用作购买方扣税凭证），第四联为记账联（用于销售方记账），七联次的其他三联为备用联，分别作为企业出门证、检查和仓库留存用；普通发票则只有三联，第一联为存根联，第二联为发票联，第三联为记账联。

5．发票的作用不同：增值税专用发票不仅是购销双方收付款的凭证，而且可以用作购买方扣除增值税的凭证；而普通发票除运费、收购农副产品、废旧物资的按法定税率作抵扣外，其他的一律不予作抵扣用。

三、营改增

这是前段时间的一个大热话题啊，知道这个，在约会前台MM的时候，就不怕没话题撩妹啦！嘿嘿。

1、什么是营改增？

营改增，全称是营业税改征增值税，也就是国家打算在“十二五”期间，将营业税这一税种基本取消，本来在营业税征收范围的行业，全都转为增值税。原营业税的行业主要包括金融、餐饮、房产、交通等，简单地说就是“衣食住行”，而传统行业比如制造业等一直是增值税范畴。

2、营业税和增值税有什么区别？营改增的好处是什么？

营业税是一种根据营业额征收的税，一般税率是5%。比如你营业额100万，那么就要交5万的税，优点是非常方便简单，是个人都会算。但是营业税存在一个问题，那就是在流通过程中要重复征税。比如，我从别人那里花100万租了一栋写字楼，出租方因为这100万的营业额交纳了5万的营业税（100万*5%），如果此时我120万把这栋写字楼转租出去，我还要根据120万的营业额再交6万的税（120万*5%）。也就是说，一个产品流转过程越多，要重复缴纳的营业税也就越多。一个产品如果流转五次才到消费者手里，消费者实际上负担了五次营业税。

如果改成增值税，情况大不一样。前面说过增值税的算法是“销项税金减去进项税金”。比如120万（含税价格，房屋租赁的增值税率为11%，注意和上例的区别）将写字楼转租出去需要交的销项税金是“120万/（1+11%）*11%=11.89万”（大家在这里一定会有疑问，咦，为什么不是120万直接乘以税率11%，这里需要跟大家说明一下在现实生活中我们要付款的价格一般都是含税价格，再计算增值税的时候要把计税的标准换算成为不含税价格，所以要先除以1+增值税税率），写字楼在租给我的时候出租方已经给国家交了“100万/（1+11%）*11%=9.91万”的进项税金，所以我实际要交的税金，就只有“11.89万-9.91万=1.98万”了，有没有觉得很神奇，税率从5%变成了11%，居然少交税了，这是因为增值税只对增值的20万元这部分缴纳税款，而营业税的计税基础却是120万。（快醒醒，下面是重点）。

需要说明的是，只要是和生产经营有关的进项税金都可以用来抵扣销项税金，抵扣不完的还可以留下来以后慢慢抵扣。比如我今天花了100万元（想必大家含税和不含税价格已经弄清楚了，下面的例子中为了数据的简单运算，统一都是不含税价格）购买原材料，这100万元采购成本形成了17万进项税金，但是我的公司这个月只销售了50万产品，此时我的进项税金是17万，销项税金只有8万5（50万x17%），应交税金是负8万5（销项8.5万减进项17万）。当然国家不可能倒贴你钱，此时你的应交税金就是0，下次你再有销售产品的时候还可以继续抵扣8万5。

上面说的都是P民的好处，那么增值税既然会导致税收下降（绝对是误解），为什么国家还要大力推行营改增啊。很简单！因为增值税可以防止偷税漏税啊，增值税的推广实际上在全社会构建了一个税务的监督链。怎么个监督链呢？比如B公司从A那里买了一批原材料，在以前的时候，B可以要发票也可以不要，可是现在呢，必须要啊！为什么？营改增了啊，可以抵税啊，17%呢！B把发票要过来，可以当做自己的进项税金冲抵销项。这样月底就可以少缴税啊。这样在B的要求下，A就必须开发票了。同样的B把原材料加工成产品卖给C，C在买的时候也会出于抵税的目的向B索要发票。C在转卖给D的时候一样。这样层层流转，监督链就构建起来了。谁要是想偷税，得把17%的税率钱先让出来给自己的客户，傻子才会干呢。

回到营业税，我刚说了营业税会带来重复征税，但是为什么还是有很多行业以前只能征收营业税？

原因很简单：许多行业无法确认进项！我如果是一个生产厂商，我花100万买一套设备来生产产品，这100万设备的17万税金都是我的进项，我在之后销售的时候，这17万税金我可以用来抵扣。但如果我是一家软件行业，我主要依靠的是那些高智商的程序猿，而不是机器设备等产品。我在聘用程序猿的时候，并没有交过增值税，所以我根本没法抵扣。也就是说，我如果花了100万请人给我设计了一套软件，这100万成本得全部由我自己承担，而不可能像买一套机器一样，可以扣除个17万。

国家税收试题

公开选拔国家税收专业科目试题及答案

一、名词解释：（共15分）

1、 征税对象：

2、 出口退税：

3、 非关税壁垒：

4、 居民管辖权：

5、 级差资源税：

二、填空题：（共10分）

摘自 中国公共管理()

1、税收三要素是指征税对象、纳税人、和税率。

2、国家税法规定的纳税人，可以是自然人，也可以是法人。

3、消费税的计税依据采取从价定率和从量定额两种方法。

4、我国增值税规定销售货物的起征点为月销售额600-2000元。

5、计算应纳税所得额时，准予扣除的项目是指与纳税人取得收入有关的成本、费用和损失。

6、 个人所得税中工资薪金所得适用九级超额累进税率。

7、 我国对资源征税的主要税种有资源税、耕地占用税、城镇土地使用税和土地增值税。

8、 土地增值税的纳税人是指有偿转让中国国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物产权取得收入的单位和个人。

9、 车船使用税中乘人汽车每辆年税额为60-320元。

10、投资方向调节税的差别税率按两大类设计：一类是基本建设项目投资：另一类是更新改造项目投资。

三、单项选择（共15分）

1、纳税期限期是税收（A）在时间上的表现。

A、强制性和固定性 B、权威性和固定性

C、无偿性和强制性 D、强制性和返还性

2、我国增值税对购进农产品的扣除税率为（B）。

A、7% B、10% C、13% D、17%

3、委托方将收回的已征消费税的委托加工产品直接用于对外销售的，根据规定（B）。

A、应征增值税和消费税 B、应征增值税

C、应征消费税 D、不征增值税和消费税

4、下列项目中应收增值税的有（C）。

A、歌厅售饮料的收入 B、招待所订购火车票的手续费

C、企业售货中收取的储备费 D、客轮小卖部的销货收入

5、我国企业所得税条例规定，纳税人来源于中国境外的所得，已在境外缴纳的所得税税款，在汇总纳税时，（B）从其应纳税额中扣除。

A、不允许 B、限定条件准予 C、准予 D、无条件

6、在中国境内无住所，但在中国居住（B）的个人，其来源于中国境外的所得，经主管税务机关批准，可以只就由中国境内公司、企业以及其它经济组织和个人支付的部分缴纳个人所得税。

A、二年以上三年以下 B、一年以上五年以下

C、一年以上三年以下 D、一年以上七年以下

7、下列项目中允许在个人所得税前扣除一部分费用的是（B）。

A、分得的红利 B、股票转让收入

C、有奖销售中奖 D、租赁财产所得

8、计征企业所得税时，超过规定标准列支的招待费，应记入（C）。

A、营业外收入 B、成本

C、应纳税所得额 D、费用

9、在计算应纳资源税税额时，因无法准确掌握纳税人销量或自用量的，以其（D）为课税数量。

A、销量的估计量 B、税务机关的核定数量

C、实际产量 D、由产量折合的销售量

10、耕地占用税的纳税人中不包括（C）。

A、国有企事业单位 B、学校

C、外商投资企业 D、农村居民

11、依照房产租金收入计算缴纳房产税务局的，税率为（C）。

A、1.2% B、10% C、12% D、17%

12、按“载重吨位”为计税依据计算车船使用税的车船是（D）

A、载重汽车 B、机动船 C、畜力车 D、非机动船

13、按税法规定，固定资产投资方向调节税的纳税人不包括（C）。

A、个体工商户 B、私营企业 C、“三资”企业 D、部队

14、流动经营的单位，在经营地缴纳“三税”的，其城建税应（A）缴纳。

A、在机构所在地并按当地适用税率计算 B、在机构所在地但按经营地适用税率计算C、在经营地按当地适用税率计算 D、在经营地但按机构所在地税率计算

15、个人因工作调动或改善居住条件而转让原自用住房，经向税务机关申报核准，凡居住（A）的，减半征收土地增值税。

A、满1年未满2年 B、满2年未满3年

C、满3年未满5年 D、满5年或5年以上

四、多项选择（共10分）

1、 税制基本要素包括（BDE）.

A、纳税环节 B、纳税人 C、纳税期限 D、税率 E、征税对象

2、 下列收入项目中属于免征营业税的有（ABCDE）

A、婚烟介绍所的劳务收入 B、医院的医疗服务收入

C、农业机耕站的机耕收入 D、纪念馆的门票收入

E、展览馆展销服装的收入

3、 纳税人销售货物时，应当并入销售额征收增值税的价外费用有（BCDE）。

A、 向购买方收取的增值税 C、向购买方收取的包装物租金

B、 向购买方收取的货物运输装卸费 D、向购买方收取的货物储存费

E、逾期不再退还的押金

4、 企业所得税对规模较小，利润较少的企业实行两档优惠税率，即（CE）

A、10% B、15% C、18% D、24% E、27%

5、 下列个人所得，在计算应纳税所得额时，每月减除费用800元的项目有（BC）

A、 偶然所得 B、工资薪金所得

C、 事业单位承包经营、承租经营所得 D、个体工商户生产、经营所得

E、 利收入

6、 下列各税种中属于对资源税课税种是（ABCD）

A、土地增值税 B、耕地占用税

C、城镇土地使用税 D、资源税

E、房产税

7、 非房地产开发企业在计算土地增值税时允许从收入中扣除的税费是（ACDE）

A、营业税 B、资源税 C、教育费附加 D、印花税 E、城市维护建设税

8、 下列项目中属于印花税征税范围的是（ABCD）

A、工商营业执照 B、经济合同 C、产权转移书据

D、营业帐簿 E、机动车驾驶执照

9、 房产税的纳税人有（ABCE）

A、产权所有人 B、承典人 C、房产使用人

D、经营管理人 E、房产代管人

10、契税的纳税人是（ABCDE）

A、企业单位 B、事业单位 C、外籍公民

D、军队 E、个体户

五、判断：

1. 扣缴义务人与纳税人在实质上是等同的。（ ）

2. 增值税是以增值额为征税对象征收的一种税。（ ）

3. 对委托方加工的应税消费品直接出售的，税法规定不再征收消费税。（ ）

4. 企业所得税规定纳税人在生产经营期间向金融机构及非金融机构借款的利息按实际发生数扣除。（ ）

5. 在中国境内无住所，且一个纳税年度中在中国境内连续居住不超过90日的个人，只就其来源于中国境内的所得征个人所得税。（ ）

6. 盐既纳入了资源税的征收范围内又征收增值税。（ ）

7. 耕地占用税的征税对象是指占用土地建房和从事其他非农业建设的行为。（ ）

8. 房产税的征税范围不包括农村。（ ）

9. 投资方向调节税的征税对象是房地产投资行为。（ ）

10. 海关对进口产品代征的消费税、增值税，不征收城市维护建设税。（ ）

六、问答：（共14分）

1、什么是起征点、免征额？

2、简述我国现行流转税制的布局？

七、计算（共24分）

摘自 中国公共管理()

1、 某建筑企业上月取得承包工程价款420万元，根据转包合同分给安装公司100万元，分给装饰公司120万元，计算该项业务中各纳税人应纳的营业税，并指出扣缴义务人。建筑业营业税税率3%。

摘自 中国公共管理()

2、某企业自行申报的使用土地面积为15000平方米，其中有1000平方米是3年前投入使用的经批准改造的废弃土地，税务机关核定该土地所属中等城市，每平方米年税额3元，计算其应纳城镇土地使用税。

3、某企业（非股份制试点企业）1996年有关的财务资料如下：

（1）实现利润350万元

（2）1995年有尚未弥补的亏损5万元，弥补期未满；

（3）未按期缴纳税金，支付罚款和滞纳金1万元，已列营业外支出；

（4）该企业坏帐备按税法规定，按应收帐款的余额的5‰提取，应收帐款期末余额为2000000元，企业按帐龄分析法提取坏帐准备15000元，原“坏帐准备”科目无余额；

（5）利润中包括国库券利息收入3000元；

（6）包括收到已扣缴所得税的股利收入5500元：从联营企业分回的税后利润30000元，联营企业所得税税率33%；

（7）支付非公益性捐赠支出4000元，已列入营业外支出。

计算该企业1996年度应交的企业所得税，税率33%。

4、中国公民刘某为在华外商投资企业的高级职员，1996年他的收入情况如下：

（1）雇佣单位每月支付薪金12000元；

（2）派遣单位每月支付工资1200元；

（3）从国外一次取得特许权使用费收入折合人民币18000元，并提供了来源国纳税凭证，纳税折合人民币1800元；

（4）从国内另一单位一次取得工程设计费30000元。

根据以上资料计算刘某全年应纳个人所得税税额。

家税收试题

一、. 填空题：（将正确答案填在横线上，每空2分，共20分）

1. 税收三要素是指____________、纳税人和税率。

2. 国家税法规定的__________，可以是自然人，也可以是法人。

3. 消费税的计税依据采取从价定率和____________两种方法。

4. 我国增值税规定销售货物的起征点为月销售额__________元。

5. 计算应纳税所得额时，准予扣除的项目是指与纳税人取得收有关的_______________和损失。

6 个人所得税中工资薪金所得适用_______________税率。

7. 我国对资源征税的主要税种有资源税、_______________、城镇土地使用税和土地增值税。

8. 土地增值税的纳税人是批有偿转让中国国有_______________及地上建筑物和其他附着物产权取得收入的单位和个人。

9. 车船使用税中乘人汽车每辆年税额为____________元。

10. 投资方向调节税的差别税率按两大类设计：一类是基本建设项目投资；另一类是____________项目投资。

二、. 单项选择：（从每小题的4个选项中，每题2分，共20分）

1．依照房产租金收入计算缴纳房产税的，税率为（ ）。

A．1.2% B．10%

C．12% D．17%

2．按“载重吨位”为计税依据计算车船使用税的车船是（ ）。

A．载重汽车 B．机动船

C．畜力车 D．非机动船

3．按税法规定，固定资产投资方向调节税的纲税人不包括（ ）。

A．个体工商户 B．私营企业

C．“三资”企业 D．部队

4．流动经营的单位，在经营地缴纳“三税”的，其城建税应（ ）缴纳。

A．在机构所在地并按当地适用税率计算

B．在机构所在地但按经营地适用税率计算

C．在经营地按当地适用税率计算

D．在经营地但按机构所在地科率计算

5．个人因工作调动或改善居住条件而转让原自用住房，经向税务机关申报核准，凡居住（ ）的，减半征收土地增值税。

A．满1年未满2年 B．满2年未满3年

C．满3年未满5年 D．满5年未满5年以上

6、 增值税小规模纳税人为生产产品而外购的原材料所含增值税（）。

A、按17%抵扣进项税额

B、按13%抵扣进项税额

C、按6%抵扣进项税额

D、不允许抵扣进项税额

7. 进口货物增值税的组成计税价格是（）。

A、关税完税价格+关税

B、货物到岸价格+关税+消费税

C、成本X（1+成本利润率）

D、关税完税价格+关税+消费税

8. 某个体五金商店直接从五金厂购进各种五金零配件销售。3月份购进各种零配件价值50000元，五金厂开具的增值税专用发票上注明的税额是8500元。该商店采用销售额和应纳税额合并定价方法，当月销售额为70000元，该商店当月应纳增值税税额（）元。

A、2692.31

B、4200

C、11050

E、3350

9.某服装商店（属一般纳税人）直接从服装厂购进各种服装销售。XXX年4月份购进各种服装价款40000元，服装厂开具的增值税专用发票上注明的税额是6800元。该店当月销售收入60000元，该店当月应纳增值税税额（）元。

A．3400

B．3396.23

C．3600

D．1918

10．按现行增值税制度规定，一般纳税人生产的下列货物，可以按简易办法依照6％的征收率计算缴纳增值税的是（）。

A．用动物毒素制成的生物制品

B．用购买的石料生产石灰

C．县以下小型火力发电站生产的电力

D．用高炉水渣生产的墙体材料

三、 多项选择：（选出2~5个正确答案，每题2分，共20分）

1．按现行增值税规定，下列纳税中，可以适用6％征收率的是（）。(1999)

A．生产建筑用石料的一般纳税人

B．销售棉布的小规模商业企业

C．电力公司

D．自来水公司

2．按现行增值税规定，下列货物中，适用13％税率的是（）。(1999)

A．速冻饺子

B．脱水蔬菜

C．酸奶

D．图书

3．按现行增值税制度规定，下列货物中，适用13％税率的有（）。（2000）

A．方便面

B. 鲜奶

C．卫生杀虫剂

D．煤炭

4．企业所得税对规模较小，利润较少的企业实行两档优惠税率，即（ ）。

A．10％ B．15％

C．18％ D．27％

5．下列个人所得，在计算应纳税所得额时，每月减除费用800元的项目有（ ）。

A．偶然所得 B．工资薪金所得

C．企事业单位承包经营、承租经营所得 D．个体工商户生产、经营所得

6．下列各税种中属于对资源税课税的税种是（ ）。

A．土地增值税 B．耕地占用税

C．城镇土地使用税 D．资源税

E．房产税

7．非房地产开发企业在计算土地增值税时允许从收入中扣除的税费是（ ）。

A．营业税 B．资源税

C．教育费附加 D．印花税

E．城市维护建设税

8．下列项目中属于印花税征税范围的是（ ）。

A．工商营业执照 B．经济合同

C．产权转移书据 D．营业帐簿

E．机动车驾驶执照

9．房产税的纳税人有（ ）。

A．产权所有人 B．承典人

C．房产使用人 D．经营管理人

E．房产代管人

10．契税的纳税人是（ ）。

A．企业单位 B．事业单位

C．外籍公民 D．军队

E．个体户

四、 问答：（每题10分，共20分）

1．什么是起征点、免征额？

2．简述我国现行流转税制的布局？

五、计算：（共20分，计算结果保留小数点后两位）

1．某酒厂以白酒制药酒，当月销售额280万元，月初库存外购白酒账面余额80万元，当月购进30万元，月末余额50万元，问当月应纳消费税税额（消费税率白酒25%，药酒10%，以上款额均不含增值税）

2、某增值税一般纳税人生产销售自行车，出厂不含税单价300元/辆，某月购销情况如下：

1）向当地商场

2、某公司进口小汽车100辆，每辆关税完税价格10万元，消费税税率8%，关税税率80%，增值税税率17%，问应纳那些税，应纳多少？

国家税收试题答案及评分标准

一、填空题，

1．征税对象

2．纳税人

3．从量定额

4．600～2000

5．成本费用

6．超额累进税率

7．耕地占用税

8．土地使用权

9．60～32

10．更新改造

二、单项选择

1．C 2．D 3．C 4．C 5．C

6、D 7、D 8、A 9、A 10、A

三、多项选择：

1、AD 2、BD 3、BD 4、BD 5、BC

6．ABCD 7．ABDE 8．ABCD 9．ABCDE 10．ABCDE

四、问答题：

1．起征点与见征额足与减、兔税有关的两个概念。

起征点是税法规定征税对象开始征税的数额。征税对象数额未达到起征点的不征税，达到或超过起征点的就其全部数额征税。

免怔额是税法规定的征税对象中免于证税的数额。免征额部分不征税。只对超过免征额的部分征税。规定免征额是为了照顾纳税人的最低需要，

2．我国现行流转税制主要设置四个税种，即增值税、消费税、营业税和关税。

在工业生产、商品流通领域普遍征收增值悦；

有选择地对某些消费品征收消费税；

对交通运输、金融保险、建筑安装、文化体育、娱乐业、服务业、无形资产和不动产的转让等产业征收营业税；

在进口环节征收关税。

五、计算题：

1．解：

（1）雇佣单位支付薪金的应纳税额

=[(12000-800)×20%-375]×12 =22380（元）

（2）派遗单位支付工资的应纳税额

=（1200×10%-25）×12 =1140（元）

（3）刘某实际应纳的工资、薪金所得税额

=[(12000+1200-800)×20%-375]×12

=25260

（4）特许权使用费的应纳税额

=18000×（1-20%）×20%-1800

=108

（5）工程设计费疏入应纳税额

=30000×（1-20%）×30%-2000=5200（元）

（6）刘某全年应纳个人所得税税额

=25260+1080+5200

=31540

2、

a、“个人实际在中国境内工作期间取得的工资薪金，不论是由中国境内还是境外企业或个人雇主支付的，均属来源于中国境内的所得。”因此马克先生境外雇主支付的工资也应作为境内所得。

b、马克先生居住已满一年〔临时离境不超过30天（含30天）〕，应按居民纳税人计算个人所得税。

c、担任中国境内企业董事或高层管理职务（在我国经理助理应属于高层管理职务）的个人，其取得的由该中国境内企业支付的董事费或工资薪金，应由其担任该中国境内企业董事或高层管理职务起，至其解除上述职务止的期间，不论其是否在中国境外履行职务，均应申报缴纳个人所得税。但是，如果其在中国境外工作期间取得的由境外企业支付的工资薪金所得，不予征收个人所得税。

d、境外已纳税款可以扣除。

计算如下：

除9月份外其他11个月每月应纳税额：（14000＋40000-4000）*30%－3375-2550＝9075 9月份应纳税额：（14000-4000）*20%-375＝1625（元）

1999年合计应纳税额＝9075*11+1625＝101450（元）