本文目录一览：

• 1、什么是税务代理？
• 2、税务代理试行办法
• 3、税务代理业务包含哪些内容

什么是税务代理？

税务代理是:

《中华人民共和国民法通则》第六十三条规定：公民、法人可以通过代理人实施民事行为。代理人在代理权限内，以被代理人的名义实施民事法律行为。被代理人对代理人的民事行为，承担民事责任。这是我国对代理制度的基本规定。1993年1月1日起实施的《中华人民共和国税收征收管理法》第五十七条规定“纳税人、扣缴义务人可以委托税务代理人代为办理税务事宜”。

1994年9月22日国家税务总局下发了《税务代理试行办法》规定税务代理是指：税务代理人在法定的代理范围内，受纳税人、扣缴义务人的委托，代为办理税务事宜的各项行为的总称。1996年11月22日人事部、国家税务总局联合下发了《注册税务师资格制度暂行规定》，明确了注册税务师的考试、注册、权利义务、法律责任等。

民法通则依照代理权产生的根据不同，将代理明确分为委托代理、法定代理、指定代理三种。税务代理属于民事委托代理范畴，是专门从事涉税事务委托代理的民事法律行为。为此，税务代理人必须通过委托人的授权，以委托人的名义从事税务事宜的代理。

税务师事务所主要从事的业务:

开展各项业务涉税的筹划及税务咨询

受聘税务顾问及协调税收征纳双方的分歧和矛盾

协助处理税务稽查、财务纠纷

对企业缴纳所得税前各项财产损失的鉴证（如流动资产、固定资产等）

代理涉税减、免、退的鉴证

对企业所得税亏损额的认定以及弥补亏损核准鉴证

代理日常涉税服务（如申报、购票、验证、变更、注销）

代办验资、审计、评估、司法鉴定、工程预决算

国家税务总局规定的其它涉税服务和鉴证

税务代理试行办法

第一章　总则第一条　为了规范税务代理行为，发挥税务代理人在税收活动中的作用，保证国家税收法律、行政法规的正确贯彻执行，维护纳税人、扣缴义务人的合法权益，根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第八十三条的规定，制定本办法。第二条　税务代理是指税务代理人在本办法规定的代理范围内，受纳税人、扣缴义务人的委托，代为办理税务事宜的各项行为的总称。第三条　税务代理人是指具有丰富的税收实务工作经验和较高的税收、会计专业理论知识以及法律基础知识，经国家税务总局及其省、自治区、直辖市国家税务局批准，从事税务代理的专门人员及其工作机构。第四条　从事税务代理的专门人员称为税务师，其工作机构是按本办法规定设立的承办税务代理业务的机构。

税务师必须加入税务代理机构，才能从事税务代理业务。第五条　税务代理人实施税务代理行为，应当以纳税人、和缴义务人自愿委托和自愿选择为前提，以国家税收法律、行政法规为依据，独立、公正执行业务，维护国家利益，保护委托人的合法权益。第六条　税务代理实行有偿服务，收费标准由省、自治区、直辖市国家税务局会同有关部门制定。第二章　税务师的资格认定第八条　国家对税务师实行资格考试和认定制度，资格考试办法，另行制定。第九条　具有下列条件之一者，可以申请参加税务师资格考试：

（一）具有经济类、法学类大专以上学历，从事经济、法律工作3年以上的；

（二）具有经济类、法学类中等专业学历，从事经济、法律工作5年以上的；

（三）连续从事税务业务工作10年以上的；

（四）国家税务总局认定具有同等学识能力和资格的。

具有经济类、法学类中等以上专业学历以及连续从事税收业务工作10年以上的，可以免予部分科目的考试。第十条　取得执业会计师、审计师、律师资格者以及连续从事税收业务工作15年以上者，可不参加全国统一的税务师资格考试，其代理资格由省、自治区、直辖市国家税务局考核认定。第十一条　参加税务师资格统一考试成绩合格者和经考核认定合格者，由省、自治区、直辖市国家税务局核发税务师资格证书。第十二条　取得税务师资格证书者，要从事税务代理业务，必须向省、自治区、直辖市国家税务局提出书面申请，填写税务师执业申请表，经审核同意后，给予注册登记，发给税务师执业证书。取得税务师执业证书者，应当参加全国统一举办的税务师执业培训。

注册登记的主要内容包括：税务师的姓名、出生年月日、居民身份证号码、所属税务代理机构的名称、地址等。

税务师资格证书、执业证书，全国统一制作，省、自治区、直辖市国家税务局负责发放。第十三条　有下列情况之一者，不具有税务师执业资格，税务机关不予注册登记：

（一）不具有完全民事行为能力的；

（二）因受刑事处罚，自刑罚执行完毕之日起未满3年者；

（三）被国家机关开除公职，自开除之日起未满3年者；

（四）被取消注册会计师、律师、审计师资格，自被取消之日起未满3年者；

（五）在职的国家公务员；

（六）依照本办法规定被取消税务师资格者；

（七）国家税务总局认为其他不具备税务代理资格的。第十四条　税务师有下列情况之一的，由省、自治区、直辖市国家税务局注销其税务师登记，并收回税务师执业证书。

（一）在登记中弄虚作假，骗取税务师执业证书的；

（二）因健康原因不能从事税务代理工作1年以上的；

（三）依照本办法规定被取消税务师资格的；

（四）已死亡的；

（五）已不从事税务代理业务的；

（六）国家税务总局认为其他不适合从事税务代理工作的。第十五条　国家对税务师执业证书实行定期验证制度，一般1年一次。第十六条　税务师办理了注册登记或注销登记后，均应通过新闻媒介予以公布。第三章　税务代理机构第十七条　税务代理机构为税务师事务所和经国家税务总局及其省、自治区、直辖市国家税务局批准的其他机构。

一个税务师只能加入一个税务代理机构。第十八条　税务师事务所可以由注册税务师合伙设立，也可成立负有限责任的法人。

设立税务师事务所应有一定数量的专职从业人员，其中至少有5名以上经税务机关审定注册的税务师。

税务代理业务包含哪些内容

税务代理的业务范围包括哪些

税务代理指代理人接受纳税主体的委托，在法定的代理范围内依法代其办理相关税务事宜的行为。 税务代理人在其权限内，以纳税人的名义代为办理纳税申报，申办、变更、注销税务登记证，申请减免税，设置保管账簿凭证，进行税务行政复议和诉讼等纳税事项的服务活动。

业务范围

税务代理的业务范围包括

1.办理税务登记、变更税务登记和注销税务登记;

2.办理发票准购手续;

3.办理纳税申报或扣缴税款报告;

4.申请减税、免税、退税、补税和延期缴税;

5.制作涉税文书;

6.进行税务检查;

7.建账建制;

8.办理账务;

9.开展税务咨询、税务业务培训;

10.受聘税务顾问;

11.申请税务行政复议或进行税务行政诉讼等。

应由税务机关行使的行政职权，除税务机关按照法律、行政法规的规定实行委托代理或行使的以外，不在税务代理的业务范围之列。税务代理根据代理权限范围的不同可分为全面代理、单项代理或临时代理。实行税务代理是建立社会主义市场经济体制的客观要求，是加强税收征收管理的内在需要，也是发挥社会力量协税护税的一种比较好的形式。随着中国税制体系的日趋健全和税收宣传体系透明度的日益提高，以及一批具有税务代理资格人员的出现，推行税务代理的条件已逐步成熟。在《中华人民共和国税收征收管理法》对税务代理提供了法律依据之后，随着中国税收征收管理制度改革的逐步深入，推行税务代理已是势在必行。为此，中国应积极推行税务代理制度，按照国际通行做法，实行会计师事务所、律师事务所等社会中介机构代理办税的制度，使其逐步成为税收征收管理体系中一个不可缺少的环节。但正由于税务代理是一项社会性的中介事务，涉及纳税人和税务代理人以及国家之间的利益关系，因而中国建立税务代理制度必须遵循自愿、公正和严格管理的原则。

法律特征

税务代理的法律特征主要包括

1.税务代理行为是以纳税人的名义进行的。

2.税务代理行为必须是具有法律意义的行为。

3.税务代理人在其权限范围内有独立意思表示的权利。

4.税务代理的法律后果直接归属于纳税人。