本文目录一览：

• 1、税收筹划——案例分析题
• 2、个人所得税纳税筹划案例
• 3、企业如何合理避税？财务总监：186个税务筹划案例帮你解决问题

税收筹划——案例分析题

1 如果企业自己为蓝天企业提供运输服务税收筹划案例分析，这笔运费要视同价外费用税收筹划案例分析，要换算成不含税价加入到销售收入中去税收筹划案例分析，这样该笔运费要交增值税100000/1.17*0.17-8000=5470.09。即企业要交增值税75470.09。 如果企业找运输公司为其提供运输服务，可以向其索取运输行业发票，这样可以按其金额税收筹划案例分析的7%抵扣销项税，即企业要交税63000。 2 从一般纳税人处购原材料可抵扣销项税340元，而从小规模纳税人处购买不得抵扣，所以从一般纳税人处购买可以节约成本

个人所得税纳税筹划案例

[案例]

某教授到外地某企业讲课税收筹划案例分析，关于讲课税收筹划案例分析的劳务报酬税收筹划案例分析，该教授面临着两种选择：一种是企业给教授支付讲课费50000元人民币，往返交通费、住宿费、伙食费等一概由该教授自己负责另一种是企业支付教授讲课费40000元，往返交通费、住宿费、伙食费等全部由企业负责。

试问该教授应该选择哪一种？

[分析]

方案一：教授自负交通费、住宿费及伙食费

应纳个人所得税额＝50000×（1－20％）×30％－2000＝10000（元）

个人所得税额应由企业代扣代缴。

教授实际收到讲课费＝50000－10000＝40000（元）

但讲课期间该教授的开销为：往返飞机票3000元，住宿费5000元，伙食费2000元。

因此该教授实际的净收入为30000元。

方案二：企业支付交通费、住宿费及伙食费

企业应为教授代扣代缴个人所得税。

个人所得税额＝40000×（1－20％）×30％－2000＝7600（元）

教授实际收到讲课费＝40000－7600＝32400（元）

由此可见，由企业支付交通费、住宿费及伙食费，教授可以获得更多的实际收益。

而对于企业来讲，企业的实际支出没有变多，反而有可能有所减少，原因有以下几点：

（1）对于企业来讲，提供住宿比较方便，伙食问题一般也容易解决，因而这方面的开支对企业来说可以比个人自理时省去不少，企业的负担也不会因此而加重多少。

（2）费用的分散及减少使得企业列支更加方便，也使得企业更乐意接受。

综上所述，个人在提供服务时，若采取不同收入取得方式也会带来不同的效果，对个人经济收入会有一定的影响。

一般而言，要从以下几个角度去考虑：

（1）可以将一次劳务活动分为几次去做，这样可以使每次的应纳税所得额相对较少，从而对应的税率相对较低，这样税款加总以后，比合并缴纳时的税款数额要少。

（2）费用开支最好由企业来支付。

因为这样可以减少个人劳务报酬应纳税所得额，同时又不会增加企业额外的负担。

（3）在签订劳务合同时，也要注意用条款说明税款由谁支付，税款支付方式不同，最终得到的实际收益也会不一样。

仍以前例来说明，若规定企业支付交通费、住宿费及伙食费的同时，还规定应纳税款由企业负责，那么即使企业支付讲课费35000元，对于个人来讲，收益也比方案二增加了2600元（35000－32400）。

对于企业来讲，企业为个人缴纳税款可以由企业少付的讲课费进行弥补，负担也不会加重多少。

特许权使用费所得的税收筹划

特许权使用费所得，是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其税收筹划案例分析他特许权的使用权取得的所得。

在这方面的税收筹划对于从事高科技研究、发明创造等人来讲，意义非常重大。

[案例]

某科研人员发明了一种新技术，该技术获得了国家专利，专利权属个人拥有。

如果单纯将其转让，可获转让收入80万元；如果将该专利折合股份投资，让其拥有相同价款的股权，当年可获取股息收入8万元，试问该科研人员应采取哪种方式？

[分析]

方案一：将专利单纯转让

首先，按照营业税的有关法规规定，转让专利权属转让无形资产，应缴纳营业税，税率为5％，应纳营业税额为：80×5％＝4（万元）因此，缴纳营业税后，该人实际所得为：80－4＝76（万元）

依营业税应征收城建税和教育费附加，但因其数额小，在此忽略不计。

其次，根据个人所得税法的有关规定，转让专利使用权属特许权使用费收入，应缴纳个人所得税。

特许权使用费收入以个人每次取得的收入，定额或定率减除规定费用后的余额为应纳税所得额。

因为该人一次收入已超过4000元，应减除20％的费用，所以应纳个人所得税为：

76×（1－20％）×20％＝12.16（万元）

缴纳个人所得税的实际所得为：76－12.16＝63.84（万元）

将两税合计，该人缴纳了16.16万元（4＋12.16）的税，实际所得为63.84万元。

方案二：将专利折合成股份，拥有股权

首先，按照营业税有关规定，以无形资产投资入股，参与接受投资方的利润分配，共同承担投资风险的行为，不征收营业税。

由于科研人员将专利折合成股份投资，且拥有公司股权，该股权所实现的收益是不确定的，存在风险，属于无形资产投资入股，免缴营业税，因此，该科研人员不用负担4万元的营业税。

其次，由个人所得税法规定，拥有股权所取得的股息、红利，应按20％的比例税率缴纳个人所得税。

那么，当年应纳个人所得税：8×20％＝1.6（万元）

税后所得为：8－1.6＝6.4（万元）

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企业如何合理避税？财务总监：186个税务筹划案例帮你解决问题

【企业如何合理避税？财务总监：186个税务筹划案例帮你解决问题】

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