本文目录一览：

• 1、代收代付，是否需要缴纳增值税
• 2、委托代征代收个税有增值税吗?
• 3、个税手续费返还需要交增值税
• 4、委托代征税款能享受税收优惠政策吗？
• 5、三代手续费是什么意思？

代收代付，是否需要缴纳增值税

法律分析：一、代收税款

（一）受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税。

（二）销售货物（车辆）时，向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税。

二、代收规费

（一）同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费：

1.由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费；

2.收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据；

3.所收款项全额上缴财政。

（二）销售货物（车辆）时向购买方收取的代购买方缴纳的车辆牌照费。

（三）房地产主管部门或者其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住宅专项维修资金。

三、代收代垫费用

（一）同时符合以下条件的代垫运输费用：

1.承运部门的运输费用发票开具给购买方的；

2.纳税人将该项发票转交给购买方的。

（二）销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费。

（三）航空运输企业代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款。

四、代购代销

（一）代购货物行为，同时具备以下条件的，不征收增值税：

1、受托方不垫付资金；

2、销货方将发票开具给委托方，并由受托方将该项发票转交给委托方；

3、受托方按销售方实际收取的销售额和增值税额（如系代理进口货物则为海关代征的增值税额）与委托方结算货款，并另外收取手续费。

（二）以委托方名义开具发票代委托方收取的款项。

法律依据：《财政部 国家税务总局关于增值税、营业税若干政策规定的通知》(财税字[1994]26号) 代购货物行为，凡同时具备以下条件的，不征收增值税;不同时具备以下条件的，无论会计制度规定如何核算，均征收增值税。

(1)受托方不垫付资金;

(2)销货方将发票开具给委托方，并由受托方将该项发票转交给委托方;

(3)受托方按销售方实际收取的销售额和增值税额(如系代理进口货物则为海关代征的增值税额)与委托方结算货款，并另外收取手续费。

委托代征代收个税有增值税吗?

从地税局拿回的代扣代缴和委托代征税发票委托代征手续费增值税，如果是由委托代征手续费增值税你们单位垫付的税款委托代征手续费增值税，即作如下账务处理：借：其他应收款－代扣代缴营业税，贷：银行存款或现金。

如果委托代征手续费增值税你们单位未垫付税金，那将相关单据交劳务人员即可，不需作账务处理。

个税手续费返还需要交增值税

     营改增后公司取得委托代征手续费增值税的代扣代缴个人所得税手续费返还应按照“其他现代服务”缴纳增值税。

     企业员工的工资中的个税每个月在工资表中代扣委托代征手续费增值税，然后由企业向国税申报代缴员工个税。根据《中华人民共和国个人所得税法》第十七条规定委托代征手续费增值税，对扣缴义务人按照所扣缴的税款，付给百分之二的手续费。根据文件，企业可以根据实际代缴了多少个税计算2%的手续费，每年向国税申请手续费返还。

    申请手续费返还也有时间限制的，要求每年的3月30日前完成申报。但今年由于疫情原因，为了缓解企业的困难，所以对申报的时间进行了调整。2020年3月税总函〔2020〕43号《关于延长2019年度代扣代收代征税款手续费申报期限的通知》的规定，延长2019年度代扣代缴、代收代缴和委托代征税款手续费申报期限，由2020年3月30日延长至5月30日。

     现在进入5月底，大部分的企业都完成了申报并手续费已到账。如果还未申报的需要尽快办理。如果未及时提交申请的，视为自动放弃上一年度税款手续费。现在办理手续费也简化了，只要进入国税申报系统，网上提交申请就可以了。

委托代征税款能享受税收优惠政策吗？

委托代征税款不能享受税收优惠政策。

代扣代缴个人所得税，个人取得和手续费可以免交个人所得税。

[73]财税字第53号

一、凡经税务部门正式委托代征工商各税的单位或人员，可以付给代征手续费，作为代征工作的报酬。

委托代征的人员在不脱离生产前提下，兼办代征税款工作。

三代手续费是什么意思？

三代手续费是指代扣代缴、代收代缴和代征税款的手续费。是国家为调动相关税种的扣缴义务人、代征单位和个人的积极性，每年在一定时间按其实际代扣代缴、代收代缴和代征税款的一定比例返还给这些单位和人员的费用，简称“三代手续费”。扣缴义务人取得的按照所代扣税款手续费收入属于扣缴义务人的收入，扣缴义务人就是三代企业。财务处理记入营业外收入，对应的支出，记入营业外支出。

二、三代手续费返还怎么申请

答:新政策规定代扣、代收扣缴义务人和代征人应于每年3月30日前，向税务机关提交上一年度手续费申请相关资料，未及时提交申请的，视为自动放弃上一年度"三代"税款手续费。

根据《关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知》(财行〔2005〕365号)的规定，可申请手续费返还的"三代"范围包括:代扣代缴、代收代缴和委托代征。由于经常发生代扣代缴职工工资个人所得税行为，因此企业较熟悉申请返还代扣代缴个人所得税手续费。事实上，在企业所得税、营业税(营改增前)、增值税等纳税范围中，只要企业属于法定的扣缴义务人，履行了代扣代缴、代收代缴税款义务之后，都可以按照规定申请一定的手续费返还。

在电子税务局申请，需要什么资料可以打电话问一下当地税务局。

三、三代手续费应在什么时间提交申请

“三代”税款手续费按年据实清算。代扣、代收扣缴义务人和代征人应于每年3月30日前，向税务机关提交上一年度“三代”税款手续费申请相关资料，因“三代”单位或个人自身原因，未及时提交申请的，视为自动放弃上一年度“三代”税款手续费。各级税务机关应严格审核“三代”税款手续费申请情况，并以此作为编制下一年度部门预算的依据；代扣、代收扣缴义务人和代征人在年度内扣缴义务终止或代征关系终止的，应在终止后3个月内向税务机关提交手续费申请资料，由税务机关办理手续费清算。