本文目录一览：

• 1、会计纳税人、扣缴义务人和纳税担保人
• 2、纳税担保的范围
• 3、企业向银行借款，合同中约定的担保人是印花税的纳税义务人吗
• 4、纳税担保人属于纳税主体吗？

会计纳税人、扣缴义务人和纳税担保人

纳税人亦称“纳税义务人”、“课税主体”，是税法上规定的直接负有纳税义务的单位和个人。国家无论课征什么税，要由一定的纳税义务人来承担，舍此就不成其为税收，因此，纳税人是税收制度构成的基本要素之一。

扣缴义务人是指法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人。扣缴义务人既可以是各种类型的企业，也可以是机关、社会团体、民办非企业单位、部队、学校和其他单位，或者是个体工商户、个人合伙经营者和其他自然人。

纳税担保是税务机关为使纳税人在发生纳税义务后能够保证依法履行纳税义务而采取的一种控管措施。 纳税担保人是指在中国境内具有纳税担保能力的公民、法人或者其他经济组织。法律、行政法规规定的没有担保资格的单位和个人，不得作为纳税担保人。

纳税担保的范围

纳税担保担保人是纳税人吗，是指经税务机关同意或确认担保人是纳税人吗，纳税人或其他自然人、法人、经济组织以保证、抵押、质押的方式担保人是纳税人吗，为纳税人应当缴纳的税款及滞纳金提供担保的行为。纳税担保人包括以保证方式为纳税人提供纳税担保的纳税保证人和其他以未设置或者未全部设置担保物权的财产为纳税人提供纳税担保的第三人。

企业向银行借款，合同中约定的担保人是印花税的纳税义务人吗

根据《中华人民共和国印花税暂行条例实施细则》规定“印花税的纳税义务人是指对凭证有直接权利义务关系的单位和个人，不包括保人、证人、鉴定人。”因此担保人不是印花税的纳税义务人。

纳税担保人属于纳税主体吗？

纳税主体，是指税收法律关系中依法履行纳税义务，进行税款缴纳行为的一方当事人。

关于纳税主体的具体范围，主要有两种观点：

一种是狭义的纳税主体概念，即纳税主体仅指纳税人，是指依照税法规定直接负有纳税义务的自然人、法人和其他组织。这种观点将纳税主体的范围局限于“直接履行纳税义务”的组织和个人，而认为扣缴义务人、纳税担保人等所负有的扣缴义务、担保税收债务履行的义务是与纳税义务相关的义务，并将其排除在纳税主体之外，称为“相关义务主体”，持这种观点的学者较少。

另一种是广义的纳税主体概念，即将在税收征纳活动中所履行的主要义务在性质上属于纳税义务的有关主体均称为纳税主体，包括纳税人、扣缴义务人、纳税担保人等。这种观点不将纳税主体拘泥于“直接负有纳税义务”的纳税人，而是还将其所履行的扣缴义务、纳税担保义务等在实质上相当于纳税义务的扣缴义务人、纳税担保人等也包括在纳税主体之中，是为大多数学者主张的观点。这里赞同后一种观点，因为赋予这些主体以纳税主体的地位和资格，有助于明确他们在税收征纳活动中的权利和义务，这对依法保护其合法权益是非常必要的。

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