本文目录一览：

• 1、灵活用工再变天！委托代征受“重用”，个体工商户成“弃子”
• 2、委托代征收资质税务局办理需要多久
• 3、灵活用工平台需要什么资质？
• 4、委托代征资质怎么申请
• 5、什么是税务机关委托代征单位,什么是法定代扣单位?
• 6、个人可以到税务局代开粮油类发票吗?

灵活用工再变天！委托代征受“重用”，个体工商户成“弃子”

灵活用工行业再变天， 据新税网获悉知名个体工商户集群注册服务平台业务被叫停，不得新增注册个体工商户。

“灵活用工”成为时下“互联网+人力资源”的热门词汇，尤其是在这两年新冠疫情影响下为拓宽就业渠道提供了更多可能。但与此同时，灵活用工却成为一些企业摆脱人力成本、尤其是逃避赋税义务的挡箭牌。

前段时间因为要求注册个体工商户才能成为其骑手的美团就被推至风口浪尖，大家纷纷一边倒地抨击个体工商户这种灵活用工的方式，并带来一连串负面效应。 新税网最近获悉，美团新的灵活用工项目招标不再要求注册个体工商户，而是用委托代征或者临时税务登记来取代。

近两年来，个体工商户和委托代征两种方式伴随灵活用工市场以及监管的变化经历了各种起伏，究竟孰优孰劣？在重用委托代征的同时，个体工商户就不香了吗？

委托代征沉浮录

对于很多小额零星分散的税源，税务机关难以派出专人进行管理，所以就会委托组织或个人，代替税务局行使征税的职责，依法代征税款定期向税务机关报缴，然后在税务局汇总代开发票。

早在2013年5月10日国家税务总局就发布了《委托代征管理办法》， 所谓委托代征， 是指税务机关根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》有利于税收控管和方便纳税的要求，按照双方自愿、简便征收、强化管理、依法委托的原则和国家有关规定，委托有关单位和人员代征零星、分散和异地缴纳的税收的行为。

在灵活就业模式中，灵活就业平台先要获取“委托代征资质”才能进行委托代征，平台按照资质证书上规定的代征税种、税率，在资质有效期内进行代征代缴。 目前，包括天津、湖南、山东、河南、浙江、海南、江苏、辽宁、江西、安徽、甘肃等在内的十多个省市地方税务机关已授权多家企业开展委托代征个税业务。

但是基于委托代征的灵活用工平台也正在遭遇困境。 少数代征平台没有做到实名制登记，出现少缴税现象，少数不法分子利用监管漏洞虚开发票、洗钱。此前多省份委托代征被清理，主要原因在于部分省份前期无序发放大量代征资质，既缺乏具体法规细则又没有做到监管职责，导致市场混乱。

以 海南省 为例，之前热度高的时候，一个月发放了两百多个委托代征资质。但到去年8月，海南省税务局停止新增委托代征且大部分到期企业不再续签，同时不再支持汇总代开。不再将自然人视为个体工商户，要求自然人必须实名登记，同时全面排查违规平台。海南省税务局并没有明确委托代征模式到底还能不能做，一年多来都在积极推进平台经济相关主体注册登记便利化，支持互联网平台将自由职业者批量注册成个体工商户。如今委托代征业务还能在海南持续下去的，只剩下一些头部的大企业。

近年以来，除了海南省外，多省对于委托代征的管控监管力度不断加大，撤销了一大批平台的委托代征资质，同时也对基于委托代征模式的灵工平台进行了合规监管。 而“集群注册”则受到了越来越多的重视，成为新业态的重要选择方向。

集群注册与个体工商户

集群注册是在政策允许的地区，多个灵活就业者在一个地址上注册为个体工商户，获得真正的个体工商户身份，享受小微企业的优惠政策，实现低成本合法纳税。

相比于委托代征，集群注册的主要优点体现在——政策明确稳定，开票能一户一票，纳税记录清晰可查。与委托代征的视同身份相比，无疑更加合规。

在灵活就业模式中，灵活用工平台帮助灵活就业者找到可以做集群注册的地方，再通过平台帮助其进行实名注册、活体认证等流程后获取个体工商户营业执照，将灵活就业者真实注册为“个体工商户”。

2020年9月10日，国务院于印发了《关于深化商事制度改革进一步为企业松绑减负激发企业活力的通知》，其中提及了对“个体工商户”的支持。个体工商户正式出现在公众视野中，灵活用工平台加速转向个体工商户集群注册，开始成为了灵活用工平台新的替代方案。

被视同为“个体工商户”的灵活就业者，在与灵活用工平台签署协议后，就能在完成任务获取相应报酬时，由平台方代为扣缴税款，并获得税务局开具的完税证明，省去了自行报税的麻烦。平台方也能通过直连税务局的结算系统，轻松完成计税、报税、纳税、开票等工作。

更重要的是，目前个体工商户的定额核定0.6%，也就是开票额不管是在100万还是500万的税率都是0.6%。加上增值税与附加税的税率也不超过3%。税务负担极其低。 正是看到了个体工商户模式背后的巨大税收优惠，目前，中国的一些企业和园区正千方百计地把灵活用工“自然人”变成“个体工商户”。

终于，个体工商户模式在今年9月初因为“美团事件”走向了另一个极端，媒体纷纷指责这种模式的不合理性。其实，个体工商户模式最早可以追溯到2014年东莞首创的“电子商务集群注册”，其诞生之初就解决了依托网络、依托平台的个体经营者需要个体执照却没有固定经营地址的难题。

只是个体工商户相对委托代征而言在流程和手续上要麻烦一些，个体工商户需要有注册地址，同时需要会计记账报税，不报税会由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金。此前有个体工商户6年内没有报税被稽查，最后被补交税款51810元。

总之， 个体工商户模式的介入，使得“企业+灵工平台+个体工商户”的完整模式得以成型，并支撑灵活用工行业更高效率的处理人员和税务问题。 个体工商户系统与市场监管部门、税务部门直连，让灵活从业者既能够快速地获得执照，又能够接受监管，自然与此前委托代征的视同身份在合规层面有着明显的区别。

税务问题永远是夹在灵活用工平台和灵活用工人员之间的“甜蜜负担”。其实，无论委托代征还是个体工商户都是是灵活就业模式中的两种不同的薪酬解决方案。 两者的相同点是都能够享受小微企业的税收优惠政策，目的也都是为了合法合规的降低税务成本。对用工企业和劳动者而言，合适双方的才是最好的，并不存在孰优孰劣。

“对于平台经济这种新业态、新模式，不能简单任性，要么不管，要么管死。”2019年3月15日国务院总理李克强就特别讲到。当下不搞一刀切，有进有出，才是税务部门正确的监管态度。 不管是委托代征、个体工商户、临时税务登记等模式下的平台经济都为新业态保驾护航，在带动就业的同时又保证了国家税收。

委托代征收资质税务局办理需要多久

委托代征收资质税务局办理是即时办理。

在资料准备的很充分的情况下，即时办理。特殊情况下，办税服务厅会通知领取时间。一般是5－7个工作日。

企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位(以下统称从事生产、经营的纳税人)自领取营业执照之日起三十日内，持有关证件，向税务机关申报办理税务登记。税务机关应当自收到申报之日起三十日内审核并发给税务登记证件。

灵活用工平台需要什么资质？

1、平台资质

平台一定要有税务局授权的委托代征代缴资质税务局委托代征资质，必须是多地税务机关指定的委托代征机构税务局委托代征资质，才能保证企业通过平台所获利益合理合法。

2、平台资源

确定平台是否拥有丰富的低税率园区资源和其税务局委托代征资质他税收优惠资源税务局委托代征资质，保证与其合作后能充分享受到更多优惠政策。

3、产品逻辑

平台方案要严格遵守金税政策要求，平台的解决方案流程要符合“四流合一”逻辑，即合同流、业务流、资金流、发票流要贯穿整个交易过程，保证业务的真实有效，确保企业税务安全。

委托代征资质怎么申请

委托代征资质的流程：首先申请委托代征资质，这个是和税局直签的，涉及到税局直签，税局只有两个要求，一、企业年业务流水，二、业务是否真实。这两个如果达到要求，可以通过园区免费办理，因为园区的人都和当地政府有合作，再牵扯到纳税和税局也是长期合作者，关系比较近，所以税局对园区这块一般会放点资质，来配合园区进行代征代缴。

一、首先企业要在园区注册个公司，相当于资质公司，用来走业务用，这个是必须要有的，因为资质只能在园区使用，是带不出去的。

二、就是园区带企业去和当地税局签委托代征资质协议，来进行合作，这中间园区会和企业签订对赌协议的，因为税局对企业的业务流水并不知情，需要签个对赌协议来保证业务流水。

三、就是平台问题，企业既然要走业务，肯定要有自己的平台，这个平台其实也有的园区会免费提供，但是想拿委托代征的，都是需要自己有平台的，毕竟自己的平台走业务，自己更放心。平台最后是会和税局对接的，比如给平台一个自己账户的副账号，方便税局随时查看业务流水情况是否正常。

法律依据

《委托代征管理办法》第十六条 税务机关应当自委托代征协议终止之日起10个工作日内，在广播、电视、报纸、期刊、网络等新闻媒体或者代征范围内纳税人相对集中的场所，公告代征人委托代征资格终止和本办法第十一条规定需要公告的《委托代征协议书》主要内容。

什么是税务机关委托代征单位,什么是法定代扣单位?

法定代扣单位税务局委托代征资质：税法规定税务局委托代征资质的有代扣义务的单位税务局委托代征资质，比如：税务局委托代征资质你的单位代扣你的个人所得税税务局委托代征资质，你的单位就是法定代扣单位。

委托代征单位：税法没有规定某单位是是法定代扣单位，该单位没有代扣义务，税务机关就会与该单位签定协议，让该单位代征，代扣。比如：锲税委托房管局、土管局代征。房管局、土管局就是委托代征单位

个人可以到税务局代开粮油类发票吗?

其实，按照法律规定，增值税发票的开票类型不同，具体的要求也相应不同。整体来看，增值税发票可以分为“自行开票”和“税务代开”两种。

一是“自行开票”，这种形式适用于一般纳税人，当企业作为一般纳税人完成注册后，就有了开具增值税发票的资格，公司在配齐电脑和打印机等设备后就可以根据业务流水自行开具发票了。

二是“代开发票”，这就涉及到个人到底能不能开具增值税专用发票的问题。

在实际工作中，经常会遇到个人乃至部分单位法人没有发票开具资格的问题，比如某A自然人将房子出租，租户要求提供发票，但A自然人无法开具；再比如B为个体户，有几部车子提供运输劳务，被运输货物的客户要求提供发票，B个体户无法开具等。

在这种情况下，由于个人无法自行开具发票，那就需要变相地寻求“代开发票”。值得注意的是，代开发票也有三层含义。

第一层是不太规范的代开发票。仍以上述B个体户为例，B个体户可以将自己的车子挂靠在具有开票资格的C公司，每年或每月向C公司缴纳一定的管理费，然后由C公司帮B个体户开具所需的发票。

但是，这种代开发票的行为并不提倡，因为这种挂靠关系下的代开，会造成资金流水的不明确，产生一些大额应付款，当事双方进行进项税抵扣时也存在一定风险；此外，一旦这种挂靠关系发生变化，当事双方还可能发生矛盾，到时候容易引起更大范围的资金不明。

第二种代开发票行为是国家税务部门允许的正规开票行为。当个人和部分法人单位没有开具发票的资格，但确需开票时，便可以前往税务局开具发票。和第一种开票不同，这里的开票部门不是外挂公司，而是税务部门代开。

从具体的情景来看，比如代开出租不动产等发票，A为一名自然人，将自己的房屋出租出去。根据《财政部 国家税务总局关于提供不动产经营租赁服务暂行办法》（财税〔2016〕16号）第十一条规定：小规模纳税人中的单位和个体工商户出租不动产，不能自行开具增值税发票的，可向不动产所在地主管国税机关申请代开增值税发票。

在这种情况下，A自然人可向当地税务部门申请代开发票。税率方面，如果A自然人出租的是住房，那么税率为1.5%， 应纳税款＝含税销售额÷（1+5%）×1.5%；而如果A自然人出租的是非住房，则适用于5%更高的增值税率， 应纳税款＝含税销售额÷（1+5%）×5%。

第三种代开发票行为则与委托代征紧密相关。

委托代征是指税务机关书面委托企业行使征收税款权利，受托企业按照税务机关核发的代征证书要求，以税务机关的名义向纳税人征收零散税款的一种方式。

委托代征的代扣代缴主体是税务部门选定的代征人，代征人也通常分为两类：一类是与纳税人有经济往来的有关单位和人员；第二类是与纳税人没有经济往来，但是可以帮助税务机关实现对税款的催缴入库的机构。在这种情况下，具有委托代征资质的企业，也会帮助代理开具增值税专用发票。