本文目录一览：

• 1、企业所得税如何计算？扣除项目有哪些？
• 2、企业所得税案例分析
• 3、清算所得的清算所得案例分析
• 4、企业所得税案例分析题，求解答，求计算过程
• 5、经典案例：世界上最大的避税企业——苹果公司
• 6、中美两国企业所得税税率差异，相关案例并且分析

企业所得税如何计算？扣除项目有哪些？

企业发生企业所得税最新案例分析的支出应当区分收益性支出和资本性支出。收益性支出在发生当期直接扣除企业所得税最新案例分析；资本性支出应当分期扣除或者计入有关资产成本，不得在发生当期直接扣除。企业的不征税收入用于支出所形成的费用或者财产，不得扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除。

一、成本，是指企业在生产经营活动中发生的销售成本、销货成本、业务支出以及其企业所得税最新案例分析他耗费。即企业销售商品（产品、材料、下脚料、废料、废旧物资等）、提供劳务、转让固定资产、无形资产的成本。

二、费用，是指企业在生产经营活动中发生的销售费用、管理费用和财务费用。已经计入成本的有关费用除外。

（一）销售费用，是指应由企业负担的为销售商品而发生的费用。

（二）管理费用，是指企业的行政管理部门为管理组织经营活动提供各项支援型服务而发生的费用。

（三）财务费用，是指企业筹集经营性资金而发生的费用。

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企业所得税案例分析

1、企业所得税是按年计算，分月或分季预缴的。可以按上一年度企业应纳税所得额的1/12或1/4计算预缴。而非上一年度企业实现的利润，这两者是有区别的。除非企业实的利润等于应纳税所得额。但实际上，这种可能性基本为零。

2、假设你这里是应纳税所得额。则要在年度终了后45日内报送年度决算报表，并在4个月内进行汇算清缴。

3、在汇算清缴时，你应补税（400-200）*33%=66万元。

新税法在2008年1月1日开始执行，所以如果是这以年的年度清算，都是这个税率。现在新税法的基本税率为25%，

清算所得的清算所得案例分析

某企业成立于2002年企业所得税最新案例分析，实收资本4000000元，截至2007年12月31 日，企业账面未分配利润为1284798.38元。根据股东会决议，企业准备注销。2008年9月30日的资产负债情况如下企业所得税最新案例分析：流动资产 5679008.56元，非流动资产227155.98元，流动负债402849.64元，非流动负债为0，所有者权益5503314.90元(其中实收资本4000000元，本年利润218516.52元，未分配利润1284798.38元)。

1.经营期企业所得税的计算及申报。

股东同意企业提前解散的股东会决议签署日期是2008年9月30日，并在当日成立清算组，则2008年1月1日~2008年9月30日为经营期未满12个月的一个纳税年度。按规定进行经营期企业所得税汇算清缴，2008年1月~9月企业会计利润总额为218516.52元(假设没有其企业所得税最新案例分析他纳税调整事项，企业所得税税率为25%)，企业应按规定进行2008年1月1日~2008年9月30日这一经营期的企业所得税汇算清缴，并缴纳企业所得税54629.13元。

2.清算期企业所得税的计算及申报。

2008年10月1日为清算期开始之日，2008年12月20日申请税务注销，即清算期为2008年10月1日~2008年12月20日，截止日期为12月20日。

(1)资产可收回金额(或者称可变现金额)为5420518.09元企业所得税最新案例分析；

(2)资产计税基础为5906164.54元(假设计税基础与账面价值一致)；

(3)债务偿还金额为190858.66元；

假设负债计税基础与负债账面价值一致，则：

处理债务损益=402849.64-190858.66=211990.98(元)；

(4)清算费用合计58000；

(5)假设没有发生相关税费，清算所得=5420518.09-5906164.54-58000.00+211990.98=-331655.47(元)；由于清算所得为负数，故就清算期作为一个纳税年度进行企业所得税申报，不需要缴纳企业所得税。

3.股东取得剩余资产的涉税事宜。

剩余资产=资产可收回金额-债务偿还金额-清算费用-相关税费=5420518.09-190858.66-58000-0=5171659.43(元)；

累计未分配利润和累计盈余公积(即股息所得)=1284798.38+218516.52+0=1503314.90(元)；

剩余资产减除股息所得后的余额=5171659.43-1503314.90=3668344.53(元)；

股东投资成本为4000000元；

投资转让损失=4000000-3668344.53=331655.47(元)。

从以上计算可知，累计未分配利润和累计盈余公积余额为1503314.90元，故股东应确认的股息所得为1503314.90元；剩余资产减除股息所得后的余额小于股东投资成本，故该股东应确认投资转让损失。

企业所得税案例分析题，求解答，求计算过程

1.BD 行政处罚不允许税前扣除，会计在计算净利润时扣除了行政处罚的3万元，在调整税会差异时，应当调增应纳税所得额3万元；同理，超过扣除限额的职工福利费不得扣除，扣除限额为35，超出的1应当纳税调增。

2.D 交易性金融资产公允价值变动部分，税法比你不承认。会计在计算净利润时，增加了10，纳税时应当调减。结合第一问，应当选D。

3.B 超出的职工福利和行政罚款属于永久性差异。

4.D 交易性金融资产的账面价值大于计税基础，形成应纳税暂时性差异，增加递延所得税负债。

经典案例：世界上最大的避税企业——苹果公司

2013年5月，美国参议院发布了一份长达40页的备忘录，指出从2009到2012年，苹果公司利用对海外企业在税收方面的漏洞，规避了440亿美元海外收入的税务支出。综合计算，总税率仅为22%，远低于联邦税率的35%。其实，早在2012年，《纽约时报》就刊文指出了苹果公司的国际避税问题。

《纽约时报》披露了苹果公司采取的全球避税手段，包括其国内避税与国际避税策略，并揭露出苹果公司已成功避税数十亿美元。文章引用了曾负责苹果公司iTunes欧洲市场的零售市场营销的前高管罗伯特·哈塔的话，他向媒体公开了他通过卢森堡进行交易让公司减少纳税金额的战略。

另外，曾经参与起草苹果公司国际避税策略的前任主管，也称苹果公司的战略之一就是利用不同地区之间的税率差异这一漏洞进行避税。苹果公司已在全球多个地区如雷诺、爱尔兰、荷兰、卢森堡、英属维尔京群岛等设立办事处，大大降低了其全球纳税额支出，并且都是合法的。

《纽约时报》还报道了苹果公司通过将利润转移到低税率的美国州和海外国家的子公司，使其应纳税税率大大降低，并远低于大多数同等规模的企业。研究数据称，苹果公司2011年在美国仅联邦税一项就成功避税24亿美元。

以在美国内华达州雷诺市设立的子公司Braebum为例，尽管苹果公司不在雷诺市生产或设计任何产品，但相当一部分销售利润却流入这个Braebum公司，它帮助苹果公司规避了在其他州所产生的高额赋税，原因是内华达州不征收企业所得税。

其实，苹果公司最令世界瞩目的不是其在美国当地的避税策略，而是其设计的名为“Double Irish With A Dutch Sandwich（爱尔兰荷兰三明治）”的国际避税策略。该策略沿用已久，并已被其他跨国公司纷纷效仿甚至直接抄袭采用。

苹果公司利用自己在爱尔兰和荷兰的子公司，合法地将利润转入这些子公司，然后再转出到加勒比岛国，因为上述三地需要缴纳的企业所得税很低或根本无须缴纳，苹果公司因此成功进行了国际避税。

案例分析

从苹果公司避税的案件来看，其策略虽然很复杂，但是取得了成功。其原因一是各国相关的税收法规不一样，美国法律认为只有在美国注册的公司才是本国公司，才需纳税；二是美国法律认为，不需按国家分别报告收入、赢利和税负，使苹果公司在海外的纳税处于模糊状态。以下两个方面是其最好的避税举证。

1．避税乐园——卢森堡

苹果公司在卢森堡设立了名为iTunes的子公司。该公司在卢森堡只有几十名员工，且公司注册地址显示其规模小、办公环境布置简洁。根据一些现职或离职公司管理人员的说法，当许多国家地区的顾客在苹果公司官方网站下载歌曲、电视节目或者应用软件后，相关的收入会流入登记在卢森堡的这个名为iTunes公司的名下。

其实，苹果公司在卢森堡设立子公司的目的在于享受当地的优惠政策。卢森堡税收优惠政策规定，对于通过开展新业务、采用新制造流程或提供高 科技 服务而获得的利润，可以免除高达8年的25％的公司所得税和市政营业税。

因此，苹果公司作为高 科技 公司，只需把高 科技 服务类的交易在卢森堡进行操作，就可以减免一定程度的税收。苹果公司选择卢森堡这一国际避税乐园进行国际避税，除了使自身免受数十亿的税负外，还使本应属于其他国家及美国本土的税收收入人为地流入卢森堡。

2．“爱尔兰荷兰三明治”

“爱尔兰荷兰三明治”由英文“Double Irish With A Dutch Sandwich”翻译得来，是1994年由苹果公司的一名欧洲财务经理蒂姆·詹金斯提出并帮助建立的一种国际避税策略。这种税务框架帮助苹果成功地实现了公司利润的转移并进行了国际避税。

苹果公司之所以选择爱尔兰，同样是因为爱尔兰政府向苹果公司提供了税收优惠政策。苹果公司通过公司内部的资金转移，把在美国加州产生的专利使用费转移到了爱尔兰，享受了12％左右的税率，而非美国35％左右的税率。

另外，苹果公司还将爱尔兰子公司的部分所有权交给了位于英属维尔京群岛上的鲍德温控股无限公司。鲍德温控股无限公司注册登记的管理人正是苹果公司的首席财务官彼得·奥本海默。在英属维尔京群岛注册公司的优势在于该地区政府保护股东利益，不需要公布受益人身份，且允许一人完全拥有一家有限公司。同时，该地区实施低税率，对外资有限公司税务管制很少。爱尔兰与荷兰签有税收协议，欧盟成员国公司之间的交易免缴所得税。

“爱尔兰荷兰三明治”策略很好地解释了苹果公司的一些报告数字，如苹果公司2011年年报显示公司税前利润中70％来自国外，30％来自美国当地。从追溯利润来源地可知，苹果公司采用这种避税策略在很大程度上削弱了税法实施的有效性，并且揭露出苹果公司这一避税行为的买单者不只是美国自己，还包括与美国有经济关联的其他国家。

启示

苹果公司的全球避税策略，引发了国际 社会 对于“避税”的重新思考与激烈争论，导致世界各国纷纷展开国际反避税行动，例如签订国际税收协定等举措，尽量从法律上弥补税收制度的不足，以加强国际税收制度的合理性。从中我们可以得到一些启示。

1．严密的税收法是最有效的避税工具

要避免逃税、避税，就要加强反避税立法，提高防范国际避税行为的意识，弥补税收漏洞与不足，尽量不给跨国纳税企业可乘之机，使税法真正做到平等、公正，避免重复征税以及税负失衡。

一般来说，可以从这几方面进行努力：一是加强对关联企业的税务监管，明确关联企业之间的法律关系；二是对转让定价应该制定明确的、限制甚至制止的法律措施；三是明确税务机关对外资企业税收的审查范围和处罚措施。

2．保证税收监管的有效实施

加强监管是对避税采取的非常必要的一项管理措施。一是要提高涉外税务人员的素质，涉外税务人员应掌握审计、国际贸易、国际金融、国际税法等多种相关业务知识；二是要加强税务调查，除了要求跨国企业提交税务报告，还应通过税务顾问、审计部门，加强跨国企业的纳税透明度；三是要对跨国企业的纳税报告义务予以明确告之，使之系统化和规范化。

3．加强国际的税收协作

国际避税涉及不同国家的税收政策，因此，仅靠一个国家的相关立法和税务监管是远远不够的。要防止国际的避税，必须采取双边或多边的措施，这就需要在有关国家之间签订反避税的国际税收协定。比如，两国税务部门之间进行税务情报交换；对两国间国际避税行为，双方协商处理办法；各国国内相关税法的变动情况要及时告知合作方税务部门。

中美两国企业所得税税率差异，相关案例并且分析

1,在税率设计上,美国采取超额累进税率,对应纳税所得额在10万美元至33.5万美元之间企业所得税最新案例分析的,加征5%的附加税;应纳税所得额超过1500万美元的公司,要缴纳的附加税是超过1500万美元的应纳税所得的3%或10万美元的应纳税所得的3%,二者取较小者。主要从事提供服务的公司,只按35%的比例税率纳税;外国在美国从事贸易经营活动的所得,按照美国公司所得税的累进税率征税。

2,中国企业所得税税率则与之不同。根据企业所得税税法的规定,企业所得税实行33%的比例税率;考虑到许多利润水平低下的小型企业,税法又规定企业所得税最新案例分析了两档照顾性税率,即对年应纳税所得额在3万元(含3万元)以下的企业,暂减按18%的税率征收所得税;年应纳税所得额在10万元(含10万元)以下至3万元的企业,暂减按27%的税率征收所得税。如果企业上一年度发生亏损,可用当年应纳税所得额予以弥补,按弥补亏损后的应纳税所得额来确定适用税率。

举个实例:某固定资产原值80000美元,预计残值2000美元,使用年限5年。下面分别在中美两国运用直线法和双倍余额递减法计提折旧,税率分别为33%、34%。

表3

年限 第一年 第二年 第三年 第四年 第五年 合计

未扣除折旧的利润(美元) 80000 100000 90000 80000 80000 430000

中国:采用直线法

年折旧额=1/5×(80000-2000)=15600美元

第一年利润额=80000-15600=64400美元

应纳所得税税额=64400×33%=21252美元

同理得出第二、三、四、五年的应纳所得税税额为27852、24552、21252、21252美元。

则五年累计应纳所得税税额=21252+27852+24552+21252+21252=116160美元

美国:采用双倍余额递减法

第一年折旧额=2/5×80000=32000美元

利润额=80000-32000=48000美元

应纳所得税税额=48000×34%=16320美元

第二年折旧额=2/5×(80000-32000)=19200美元利润额=100000-19200=80800美元

应纳税所得额=80800×34%=27472美元

第三年折旧额=2/5×(80000-32000-19200)=11520美元

利润额=90000-11520=78480美元

应纳税所得额=78480×34%=26683.2

第四、五年改为直线法折旧,折旧额为:

(80000-32000-19200-11520-2000)÷2=7640美元

第四年利润额=80000-7640=72360美元

应纳所得税税额=32360×34%=24602.4美元

第五年与之相同。

五年累计应纳所得税税额:16320+24742+26683.2+24602.4+24602.4=119680美元

打企业所得税最新案例分析了这么多,别说还不明白呵