本文目录一览：

• 1、化妆品公司消费税的纳税筹划空间有什么？
• 2、浅谈如何有效控制税务筹划风险
• 3、税收筹划与避税可以区别开来
• 4、如何防范纳税筹划风险

化妆品公司消费税的纳税筹划空间有什么？

一、 选择合理的生产方式进行筹划

化妆品生产有自产自销、委托加工等方式。税法对不同的生产方式规定的消费税计税依据不同，这就为企业节税提供了可能。

A化妆品公司接到一笔生产化妆品的业务，合同约定销售价为100万元，该企业选择以下三种生产方式。方案一：自产自销，投入原材料成本30万，人工费及其他费用10万；方案二：委托加工后连续生产，向受托方提供价值30万的原材料，支付加工费10万，公司收回委托加工的化妆品连续生产需发生人工费等费用10万；方案三：委托加工后直接销售，向受托方提供价值30万的原材料，支

付加工费10万。

方案一：应纳消费税=100×30%=30万，税后利润=（100-30-10-30）×（1-75%）=7.5万

方案二：代扣代缴消费税=（30+5）÷（1-30%）×30%=15万，应纳消费税=100×30%-15=15万，税后利润=（100-30-5-5-15-15）×（1-25%）=22.5万。

方案三：（30+10）÷（1-30%）×30%=17.1万，税后利润=（100-30-10-17.1）×（1-25%）=32.175万 比较发现，方案三最好。税法规定纳税人自产自销化妆品的，计税税基为产品销售价格，应纳消费税以销售额为计税依据，自行加工税负最重，税后利润最少。委托加工收回后不再加工而直接销售的税负比委托加工收回后自行加工销售的税负更低，所以税后利润更多。委托加工的化妆品税基为组成计税价格或同类产品销售价格，低于的这部分，实际上未缴纳消费税。因此企业将委托加工收回的化妆品直接销售，更能起到节税的作用。因篇幅有限，后面两种节税方式方式暂不进行具体案例分析了。

二、选择有利的化妆品销售方式进行销售 化妆品企业在生产销售环节需要缴纳消费税，之后还存在批发、零售等流转环节，通过选择有利的销售方式，降低化妆品生产销售环节的销售额可以节约消费税。

化妆品企业为了迎合广大消费者的需求，经常采用成套化妆品组合销售，殊不知，此种方式令企业缴纳了本不应该缴纳的一部分税。

化妆品销售最大的节税方式是不要成套销售，必须分开核算。A化妆品企业是我国数一数二的化妆品企业，既卖化妆品，又卖护肤品，但是切忌将它们两种不同性质的东西组成一个套装销售，否则缴纳的消费税远远高于分开核算缴纳的消费税。因为税法规定护肤品在销售环节是不需要缴纳消费税的，如果护肤品和化妆品成套销售的话，它们的总销售额就要统一按化妆品税率的30%缴纳消费税，我们没有必要缴纳这个冤枉钱，其实像A化妆品企业这样包装商品也有部分原因是为了消费者有良好的购物体验，如果一定要对商品进行包装的话，建议采取先销售后包装的方式，这样就可以一举两得了。

三、在包装物上的税务筹划

A化妆品企业如果想在包装物上节省消费税，关键是包装物的作价不能随同产品销售，而应采取收取押金的形式，而此押金必须在规定的时间内收回，则可以不并入销售额计算缴纳消费税。这个规定的时间在税法里定为一年内，缴纳时限延缓了一年，增加了企业的营运资金，获取了资金的时间价值，为企业的生产经营提供了便利。

浅谈如何有效控制税务筹划风险

1、培养正确纳税意识

建立合法的税收筹划观念，以合法的税收筹划方式，合理安排经营活动。只有合法性，才是税收筹划经得起检查、考验并最终取得成功的关键。

2、准确把握税法

全面了解与投资、经营、筹资活动相关的税收法规、其他法规以及处理惯例，深入研究掌握税法规定和充分领会立法精神，使税收筹划活动遵循立法精神，才能避免避税之嫌。

3、关注税法变动

成功的税收筹划应充分考虑企业所处外部环境条件的变迁、未来经济环境的发展趋势、国家政策的变动、税法与税率的可能变动趋势、国家规定的非税收的奖励等非税收因素对企业经营活动的影响，综合衡量税收筹划方案，处理好局部利益与整体利益、短期利益与长远利益的关系，为企业增加效益。

4、保持账证完整

税收筹划是否合法，首先必须通过纳税检查，而检查的依据就是企业的会计凭证和记录，如果企业不能依法取得并保全会计凭证或记录不健全，税收筹划的结果可能无效或打折扣。

5、健全财务管理

税收筹划可以促进企业加强经营管理，加强财务核算尤其是成本核算和财务管理。

税收筹划与避税可以区别开来

起税收筹划与避税究竟有何区别和不同。他们有一个共同化妆品纳税筹划案例的感觉化妆品纳税筹划案例，避税这一词比税收筹划似乎

更熟悉些、更具体些，并且明的暗的或多或少都有些接触，而税收筹划会不会只是对避税换了一种新说法？这种将税收筹划与避税混为一谈的人还不在少数，这对税收筹划工作的正常开展会产生许多不利的影响。

不可否认，税收筹划与避税，二者都是要实现减轻税负的最终目标，但税收筹划是科学的分析和决策方法，是被大力提倡的；而避税是税务稽查监管的重要内容。所以有人质疑说化妆品纳税筹划案例："既然二者都是为了减轻税负，那么无论采用何种手段都会使国家减少税收收入，都在挖国家的'墙脚'，不应该一个给予提倡，另一个给予反对，进行区别对待。"

对这个问题，化妆品纳税筹划案例我们可以从实践中找到答案。山东省烟台市纺织行业一企业出口的产品一直是各种纺织面料，1999年下半年国家将纺织原料及制品的出口增值税退税率调高至15％，但服装出口享受更高的增值税出口退税率17％，该企业结合自身技术实力并认真研究国际市场需求后，决定将出口主导产品转向服装，以获得较高的出口退税。降低税负成本后的产品在国际市场上的竞争力大大提升，出口创汇实现较大突破。

上述是一例典型的税收筹划实例，我们从中可以看出，企业筹划后，国家付出了更多的退税款，但实现了鼓励出口创汇的宏观调控目标，获得了更长远的利益，可以说，税收筹划是国家和纳税人"双赢"的选择。而在下面的例子中。同样是要获得较高的出口退税，却是通过避税的手法来实现的，结果是国家利益的绝对减少。

广东省广州市一公司是一家专营特色山货出口的外贸企业，1999年12月从一小规模纳税人以每吨1000元的价格购入50吨山货（属特种退免税货物）用以出口，但当时该种山货的市场价格为750元／吨，同时双方约定，该月这家公司可从该小规模纳税人以500元／吨的优惠价格购买50吨此种山货，用以发放职工福利。经过这样的操作，这家公司可获1923．07元［50×1000÷（1＋4％）×4％］的退税款，而按正常市场价格计算只可获1442．30元的退税款，同时小规模纳税人缴纳的增值税并未增加，而国家多付了480．77元钱的退税款，但出口量却未增加。这样所谓的"税收筹划"，虽然数额不大，但性质是属于协议避税，是税务部门所反对的。

在记者的采访中，还有很多企业抱怨说："我们可不愿走国家不鼓励的避税那条道，可做起来总分不清什么样的手段是税收筹划，怎样做又成为避税。"

这是因为避税的手段不像偷、逃税的手法明显地违背国家法律，其不合理规避税负手法具有很强的隐蔽性，所以在具体实践中，看起来非常巧妙的避税方法常常会被认为是税收筹划的做法。

据调查，当前企业的避税手法大致有两种情况：一种情况是，避税所使用的手法无法确认其违法，但属于现行税制中的疏漏。

另一种情况避税手法是可以确认其违法或违规，但对其加以实时监控的成本过高而无法操作。如企业在经营中将所得税只允许限额列支的业务招待费，巧立名目进入其他可全额列支的费用项目；企业利用各种方式推迟收入入账，以减少当期利润，减少当期应纳所得税等等。

这些手法或是违背真实经济行为，或是在法律法规边缘上做文章，在性质上更接近偷、逃税。

税收筹划采用的降低税收成本的方法与上述的避税手法完全不同，税收筹划的方法是科学而又合法的决策方法，是近代企业财务管理决策方法的重要分支，它在对税法的理解和利用上，是因势利导，用好税收政策的体现。

在以往的企业经营决策中，有个问题比较突出，就是定量分析较少，考虑税收量化因素就更少，所以今后在这方面的潜力很大。

税收筹划，尽管还是个新事物，却已显示出了强大生命力，给很多企业带来了比避税要合法的更多的利益。有位企业界的朋友曾经告诉记者，他所在的化妆品厂在进行是否兼并另一家濒临破产的化工厂时，化工厂提出的最低收购价格很难让人接受，但考虑到兼并后，被兼并企业的亏损可以在所得税税前弥补的因素，经过测算，化妆品厂接受化工厂所提出的最低价格不会吃亏，是可以接受的。经过兼并，化妆品厂改善了经营结构，并在一定程度上减少了税收成本。

在经济生活中，我们要正确把握税收筹划与避税的界限，以避免越过界限的不良后果。懂得了这个道理，我们就应当充分运用税收筹划的手段，维护纳税人的合法权益，努力降低企业的税收成本。

如何防范纳税筹划风险

《消费税暂行条例》及实施细则规定，生产并销售应税品要缴纳消费税；而从生产企业购买应税消费品再批发或零售给其他单位和个人的，则不缴纳消费税。

甲化妆品企业财务人员根据上述规定，实施了一个筹划方案：将企业一部分销售人员独立出去，成立了独立核算的下属营销公司，然后把企业生产部门生产的高级化妆品以成本价格销售给营销公司。

即将原本不含税出厂价35元一套的化妆品，以成本价15元销售给营销公司，按3%的消费税率每套只缴纳了0.45元的消费税。每套少缴纳消费税0.6元〔（35-15）×3%〕，且营销公司批发或零售时均未申报缴纳消费税。结果，这种做法被税务机关发现，被认定为是一起利用关联方交易转移产品定价的偷税行为，税务机关责令其限期补缴了税款和罚款，使企业得不偿失。

其实，只要认真研究《税收征收管理法》就可以知道，第二十六条明确规定，企业或外国企业在中国境内设立从事生产、经营机构、场所与其关联企业之间的业务往来，应当按照独立企业之间的业务往来收取或支付价款、费用；不按照独立企业之间的业务往来收取或支付价款、费用，而减少其纳税的收入或所得额的，税务机关有权进行合理调整。由此可见，税务筹划绝非轻而易举，也不仅仅是减少纳税额的问题。作为企业财务人员，应该全面、深入地研究税法，才能避免这类税务筹划的失败。