本文目录一览：

• 1、企业所得税案例分析题，求解答，求计算过程
• 2、企业所得税案例分析
• 3、清算所得的清算所得案例分析
• 4、企业所得税如何计算？扣除项目有哪些？
• 5、中美两国企业所得税税率差异，相关案例并且分析

企业所得税案例分析题，求解答，求计算过程

1.BD 行政处罚不允许税前扣除企业所得税最新案例分析，会计在计算净利润时扣除了行政处罚企业所得税最新案例分析的3万元，在调整税会差异时，应当调增应纳税所得额3万元；同理，超过扣除限额的职工福利费不得扣除，扣除限额为35，超出的1应当纳税调增。

2.D 交易性金融资产公允价值变动部分，税法比企业所得税最新案例分析你不承认。会计在计算净利润时，增加了10，纳税时应当调减。结合第一问，应当选D。

3.B 超出的职工福利和行政罚款属于永久性差异。

4.D 交易性金融资产的账面价值大于计税基础，形成应纳税暂时性差异，增加递延所得税负债。

企业所得税案例分析

1、企业所得税是按年计算，分月或分季预缴的。可以按上一年度企业应纳税所得额的1/12或1/4计算预缴。而非上一年度企业实现的利润，这两者是有区别的。除非企业实的利润等于应纳税所得额。但实际上，这种可能性基本为零。

2、假设你这里是应纳税所得额。则要在年度终了后45日内报送年度决算报表，并在4个月内进行汇算清缴。

3、在汇算清缴时，你应补税（400-200）*33%=66万元。

新税法在2008年1月1日开始执行，所以如果是这以年的年度清算，都是这个税率。现在新税法的基本税率为25%，

清算所得的清算所得案例分析

某企业成立于2002年，实收资本4000000元，截至2007年12月31 日，企业账面未分配利润为1284798.38元。根据股东会决议，企业准备注销。2008年9月30日的资产负债情况如下：流动资产 5679008.56元，非流动资产227155.98元，流动负债402849.64元，非流动负债为0，所有者权益5503314.90元(其中实收资本4000000元，本年利润218516.52元，未分配利润1284798.38元)。

1.经营期企业所得税的计算及申报。

股东同意企业提前解散的股东会决议签署日期是2008年9月30日，并在当日成立清算组，则2008年1月1日~2008年9月30日为经营期未满12个月的一个纳税年度。按规定进行经营期企业所得税汇算清缴，2008年1月~9月企业会计利润总额为218516.52元(假设没有其他纳税调整事项，企业所得税税率为25%)，企业应按规定进行2008年1月1日~2008年9月30日这一经营期的企业所得税汇算清缴，并缴纳企业所得税54629.13元。

2.清算期企业所得税的计算及申报。

2008年10月1日为清算期开始之日，2008年12月20日申请税务注销，即清算期为2008年10月1日~2008年12月20日，截止日期为12月20日。

(1)资产可收回金额(或者称可变现金额)为5420518.09元；

(2)资产计税基础为5906164.54元(假设计税基础与账面价值一致)；

(3)债务偿还金额为190858.66元；

假设负债计税基础与负债账面价值一致，则：

处理债务损益=402849.64-190858.66=211990.98(元)；

(4)清算费用合计58000；

(5)假设没有发生相关税费，清算所得=5420518.09-5906164.54-58000.00+211990.98=-331655.47(元)；由于清算所得为负数，故就清算期作为一个纳税年度进行企业所得税申报，不需要缴纳企业所得税。

3.股东取得剩余资产的涉税事宜。

剩余资产=资产可收回金额-债务偿还金额-清算费用-相关税费=5420518.09-190858.66-58000-0=5171659.43(元)；

累计未分配利润和累计盈余公积(即股息所得)=1284798.38+218516.52+0=1503314.90(元)；

剩余资产减除股息所得后的余额=5171659.43-1503314.90=3668344.53(元)；

股东投资成本为4000000元；

投资转让损失=4000000-3668344.53=331655.47(元)。

从以上计算可知，累计未分配利润和累计盈余公积余额为1503314.90元，故股东应确认的股息所得为1503314.90元；剩余资产减除股息所得后的余额小于股东投资成本，故该股东应确认投资转让损失。

企业所得税如何计算？扣除项目有哪些？

企业发生的支出应当区分收益性支出和资本性支出。收益性支出在发生当期直接扣除；资本性支出应当分期扣除或者计入有关资产成本，不得在发生当期直接扣除。企业的不征税收入用于支出所形成的费用或者财产，不得扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除。

一、成本，是指企业在生产经营活动中发生的销售成本、销货成本、业务支出以及其他耗费。即企业销售商品（产品、材料、下脚料、废料、废旧物资等）、提供劳务、转让固定资产、无形资产的成本。

二、费用，是指企业在生产经营活动中发生的销售费用、管理费用和财务费用。已经计入成本的有关费用除外。

（一）销售费用，是指应由企业负担的为销售商品而发生的费用。

（二）管理费用，是指企业的行政管理部门为管理组织经营活动提供各项支援型服务而发生的费用。

（三）财务费用，是指企业筹集经营性资金而发生的费用。

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中美两国企业所得税税率差异，相关案例并且分析

1,在税率设计上,美国采取超额累进税率,对应纳税所得额在10万美元至33.5万美元之间的,加征5%的附加税;应纳税所得额超过1500万美元的公司,要缴纳的附加税是超过1500万美元的应纳税所得的3%或10万美元的应纳税所得的3%,二者取较小者。主要从事提供服务的公司,只按35%的比例税率纳税;外国在美国从事贸易经营活动的所得,按照美国公司所得税的累进税率征税。

2,中国企业所得税税率则与之不同。根据企业所得税税法的规定,企业所得税实行33%的比例税率;考虑到许多利润水平低下的小型企业,税法又规定了两档照顾性税率,即对年应纳税所得额在3万元(含3万元)以下的企业,暂减按18%的税率征收所得税;年应纳税所得额在10万元(含10万元)以下至3万元的企业,暂减按27%的税率征收所得税。如果企业上一年度发生亏损,可用当年应纳税所得额予以弥补,按弥补亏损后的应纳税所得额来确定适用税率。

举个实例:某固定资产原值80000美元,预计残值2000美元,使用年限5年。下面分别在中美两国运用直线法和双倍余额递减法计提折旧,税率分别为33%、34%。

表3

年限 第一年 第二年 第三年 第四年 第五年 合计

未扣除折旧的利润(美元) 80000 100000 90000 80000 80000 430000

中国:采用直线法

年折旧额=1/5×(80000-2000)=15600美元

第一年利润额=80000-15600=64400美元

应纳所得税税额=64400×33%=21252美元

同理得出第二、三、四、五年的应纳所得税税额为27852、24552、21252、21252美元。

则五年累计应纳所得税税额=21252+27852+24552+21252+21252=116160美元

美国:采用双倍余额递减法

第一年折旧额=2/5×80000=32000美元

利润额=80000-32000=48000美元

应纳所得税税额=48000×34%=16320美元

第二年折旧额=2/5×(80000-32000)=19200美元利润额=100000-19200=80800美元

应纳税所得额=80800×34%=27472美元

第三年折旧额=2/5×(80000-32000-19200)=11520美元

利润额=90000-11520=78480美元

应纳税所得额=78480×34%=26683.2

第四、五年改为直线法折旧,折旧额为:

(80000-32000-19200-11520-2000)÷2=7640美元

第四年利润额=80000-7640=72360美元

应纳所得税税额=32360×34%=24602.4美元

第五年与之相同。

五年累计应纳所得税税额:16320+24742+26683.2+24602.4+24602.4=119680美元

打了这么多,别说还不明白呵