本文目录一览：

• 1、平台经济税收征管存在的问题
• 2、企业所得税太高了怎么规避
• 3、线上代理记账：新办企业的涉税问题有哪些
• 4、灵活用工再变天！委托代征受“重用”，个体工商户成“弃子”
• 5、委托代征管理办法7月起实施 代征人应避免哪些法律风险

平台经济税收征管存在的问题

一、正面回答

平台经济税收征管存在的问题有：

1、纳税主体身份认定难：纳税人身份的确定是平台经济面临的重要挑战；

2、税收管辖权不明确：由于平台经济具有多元开放性，市场主体在归属地上呈现区域性或全球性；

3、传统税收征管模式存在弊端：平台经济的兴起，传统的税收征管方式以票控税已无法满足多样化交易的情况。

4、相关税收征管理论有待完善：税收征管理论以传统经济为基础，平台经济的交易形式更加多样化、便捷化、虚拟化。

二、分析

平台经济是基于数字技术，由数据驱动、平台支撑、网络协同的经济活动单元所构成的新经济系统，是基于数字平台的各种经济关系的总称，近年来，平台经济迅猛发展，逐渐成为引领经济增长的重要力量。

三、平台经济税收在哪里交？

从事经营的商户，如果办理了工商营业执照，依据其登记的经营地确定主管税务机关即可。而这些商户遍布全国各地，分属不同的税务机关。如果税务机关委托平台企业集中代开发票、代征税款，就会改变税款的入库地。因为代征人的行为效力归属于委托代征的税务机关，这种委托代征行为，相当于税务机关对不属于自己管辖的纳税人征税。

企业所得税太高了怎么规避

公司缺成本是每个公司都存在的问题委托代征存在的问题，因为一些原因，没有收到对应的发票，企业在年底的时候因为没有发票抵扣，使得企业所得税税负高。

但是开票方需要权衡税金，接票方则需要考虑所得税的问题，很多企业为了降低成本，选择了一些价格低但是不开发票的供应商，使得企业有真实业务但没对应发票进账，这种情况也是造成企业所得税偏高的原因。

那么企业有哪些办法能降低企业所得税税负压力呢？

一、自然人委托代征

委托代征相对来说比较简单，就是自然人拿着业务合同和自然人身份信息在税务厅代开发票，将个税核定征收，最低0.5%，综合税率也不会超过3%。一人一年可以代开500万。

此方式适用于以下行业：

服务类：软件开发，信息服务费，安保服务，机械服务费，居间费等

商品类：五金材料，电线，水管，木材，办公用品，混凝土，钢材等

建筑类：工程服务费，工程款，工程劳务，建筑服务，机械施工费等。

二、个独个体核定政策

入驻有税收优惠的产业园区、税收洼地（其实都是一个意思，叫法不同），成立个人独资企业、个体工商户。小规模企业也可以享受核定征收，核定行业利润，征收个人经营所得税。

可以适用于现代服务类或贸易类，个独核定个税最低1%，还可以开票450万增值税专票，个体核定个税0.45%（服务类），0.36%（贸易类），个独如果不开专票，按2%征收。

个独交纳税后，剩下的钱就可以直接转入法人私卡进行自由支配，个体私卡直接使用，不需要缴纳企业所得税和分红税。因此，企业缺成本票，个独个体就是个不错的选择。

假设一家建筑公司，年底有450万的成本票空缺，如果说这家公司在园区内成立一家个体户，将业务拿给个独来做，就可以节税

增值税：0

个税：450w*0.45%=2.025w

附加税：0

那么企业只需要缴纳2.025w的税金

注册个独个体户更适合一些贸易企业，设计企业，服务企业，咨询企业等

三、有限公司税收奖励返还

在一些税收优惠政策的园区内，对入驻企业有一定比例的奖励扶持，对企业缴纳的增值税，企业所得税奖励扶持。

比如在招商平台新注册一家有限公司，

那么就可以享受增值税全额地方留存的70-90%委托代征存在的问题；企业所得税全额地方留存的70-90%。

也就是增值税总纳税额的35-45%；企业所得税总纳税额的28-36%。

当月纳税，次月返还，纳税越高，奖励比例越高。节税比例高达40%。

线上代理记账：新办企业的涉税问题有哪些

新办企业如雨后春笋般冒出，但它们在税务问题上可能存在不少盲区。曼德企服整理了新办企业五道常遇涉税题，一起来看看。

一、新办企业纳税人是否要登记为一般纳税人?

增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。应税行为的年应税销售额超过财政部和国家税务总局规定标准的纳税人为一般纳税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。年应税销售额超过规定标准但不经常发生应税行为的单位和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。年应税销售额未超过规定标准的纳税人，会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理一般纳税人资格登记，成为一般纳税人。

新办企业纳税人符合一般纳税人条件的，应当向主管税务机关申请一般纳税人资格登记，未申请办理一般纳税人登记手续的，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票(含税控机动车销售统一发票)。

注：1、一般纳税人标准

(1)从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，或以其为主兼营货物批发或者零售的纳税人(适用50%的标准)，年应税销售额在50万元以上;

(2)从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在80万元以上。

(3)应税服务年销售额标准为500万元。

2、年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应税增值税销售额，包括减免税销售额以及按规定允许从销售额中差额扣除的部分。

二、新企业是否需要去主管税务机关进行税务登记?

深圳市自2015年10月1日起，统一实行“五证合一、一照一码”登记模式，新办企业统一向市场监管部门递交一套申请资料，填写一份表格，办理完成“五证合一、一照一码”登记审批后，企业直接向市场监管部门领取载有统一社会信用代码的营业执照，无需再次进行税务登记，不再领取税务登记证。

三、新办企业如何进行发票领购?

需要领购发票的新办企业纳税人，应当携带载有统一社会信用代码的营业执照、经办人身份证明、按照国务院税务主管部门规定式样制作的发票专用章的印模，向主管税务机关办理发票领购手续。主管税务机关根据领购单位和个人的经营范围和规模，确认领购发票的种类、数量以及领购方式，在5个工作日内发放《发票领购簿》。

发票领购时，企业需向主管税务机关报送《发票领购簿》、载有统一社会信用代码的营业执照和经办人身份证明。企业需领购增值税发票或机动车销售统一发票时，除报送上述资料外，还需提供金税盘、税控盘、报税盘。

四、新办企业有哪些特殊的税收优惠?

企业初创期，除了普惠式的税收优惠，重点行业的小微企业购置固定资产，特殊群体创业或者吸纳特殊群体就业(高校毕业生、失业人员、退役士兵、军转干部、随军家属、残疾人、回国服务的在外留学人员、长期来华定居专家等)还能享受特殊的税收优惠。同时，国家还对扶持企业成长的科技企业孵化器、国家大学科技园等创新创业平台、创投企业、金融机构、企业和个人等给予税收优惠，帮助企业聚集资金。

五、新办企业什么时候进行首次纳税申报?

自2015年10月1日起，对2015年7月1日以后新设立税务登记纳税人实施“首次办理纳税申报”改革事项。纳税人在税种生效前如未发生纳税申报义务，则不需要办理零申报。

若纳税人发生以下事项时，应该办理首次纳税申报：

1、领用(代开)发票;

2、办理增值税一般纳税人资格登记;

3、核准增值税、消费税汇总申报纳税;

4、核定个体工商户(含个人独资企业)定额;

5、列入专业市场委托代征。

除上述业务外，如纳税人实际已经从事生产经营，发生纳税申报义务，也应申报纳税。

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灵活用工再变天！委托代征受“重用”，个体工商户成“弃子”

灵活用工行业再变天， 据新税网获悉知名个体工商户集群注册服务平台业务被叫停，不得新增注册个体工商户。

“灵活用工”成为时下“互联网+人力资源”委托代征存在的问题的热门词汇，尤其是在这两年新冠疫情影响下为拓宽就业渠道提供委托代征存在的问题了更多可能。但与此同时，灵活用工却成为一些企业摆脱人力成本、尤其是逃避赋税义务的挡箭牌。

前段时间因为要求注册个体工商户才能成为其骑手的美团就被推至风口浪尖，大家纷纷一边倒地抨击个体工商户这种灵活用工的方式，并带来一连串负面效应。 新税网最近获悉，美团新的灵活用工项目招标不再要求注册个体工商户，而是用委托代征或者临时税务登记来取代。

近两年来，个体工商户和委托代征两种方式伴随灵活用工市场以及监管的变化经历委托代征存在的问题了各种起伏，究竟孰优孰劣？在重用委托代征的同时，个体工商户就不香了吗？

委托代征沉浮录

对于很多小额零星分散的税源，税务机关难以派出专人进行管理，所以就会委托组织或个人，代替税务局行使征税的职责，依法代征税款定期向税务机关报缴，然后在税务局汇总代开发票。

早在2013年5月10日国家税务总局就发布了《委托代征管理办法》， 所谓委托代征， 是指税务机关根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》有利于税收控管和方便纳税的要求，按照双方自愿、简便征收、强化管理、依法委托的原则和国家有关规定，委托有关单位和人员代征零星、分散和异地缴纳的税收的行为。

在灵活就业模式中，灵活就业平台先要获取“委托代征资质”才能进行委托代征，平台按照资质证书上规定的代征税种、税率，在资质有效期内进行代征代缴。 目前，包括天津、湖南、山东、河南、浙江、海南、江苏、辽宁、江西、安徽、甘肃等在内的十多个省市地方税务机关已授权多家企业开展委托代征个税业务。

但是基于委托代征的灵活用工平台也正在遭遇困境。 少数代征平台没有做到实名制登记，出现少缴税现象，少数不法分子利用监管漏洞虚开发票、洗钱。此前多省份委托代征被清理，主要原因在于部分省份前期无序发放大量代征资质，既缺乏具体法规细则又没有做到监管职责，导致市场混乱。

以 海南省 为例，之前热度高的时候，一个月发放了两百多个委托代征资质。但到去年8月，海南省税务局停止新增委托代征且大部分到期企业不再续签，同时不再支持汇总代开。不再将自然人视为个体工商户，要求自然人必须实名登记，同时全面排查违规平台。海南省税务局并没有明确委托代征模式到底还能不能做，一年多来都在积极推进平台经济相关主体注册登记便利化，支持互联网平台将自由职业者批量注册成个体工商户。如今委托代征业务还能在海南持续下去的，只剩下一些头部的大企业。

近年以来，除了海南省外，多省对于委托代征的管控监管力度不断加大，撤销了一大批平台的委托代征资质，同时也对基于委托代征模式的灵工平台进行了合规监管。 而“集群注册”则受到了越来越多的重视，成为新业态的重要选择方向。

集群注册与个体工商户

集群注册是在政策允许的地区，多个灵活就业者在一个地址上注册为个体工商户，获得真正的个体工商户身份，享受小微企业的优惠政策，实现低成本合法纳税。

相比于委托代征，集群注册的主要优点体现在——政策明确稳定，开票能一户一票，纳税记录清晰可查。与委托代征的视同身份相比，无疑更加合规。

在灵活就业模式中，灵活用工平台帮助灵活就业者找到可以做集群注册的地方，再通过平台帮助其进行实名注册、活体认证等流程后获取个体工商户营业执照，将灵活就业者真实注册为“个体工商户”。

2020年9月10日，国务院于印发了《关于深化商事制度改革进一步为企业松绑减负激发企业活力的通知》，其中提及了对“个体工商户”的支持。个体工商户正式出现在公众视野中，灵活用工平台加速转向个体工商户集群注册，开始成为了灵活用工平台新的替代方案。

被视同为“个体工商户”的灵活就业者，在与灵活用工平台签署协议后，就能在完成任务获取相应报酬时，由平台方代为扣缴税款，并获得税务局开具的完税证明，省去了自行报税的麻烦。平台方也能通过直连税务局的结算系统，轻松完成计税、报税、纳税、开票等工作。

更重要的是，目前个体工商户的定额核定0.6%，也就是开票额不管是在100万还是500万的税率都是0.6%。加上增值税与附加税的税率也不超过3%。税务负担极其低。 正是看到了个体工商户模式背后的巨大税收优惠，目前，中国的一些企业和园区正千方百计地把灵活用工“自然人”变成“个体工商户”。

终于，个体工商户模式在今年9月初因为“美团事件”走向了另一个极端，媒体纷纷指责这种模式的不合理性。其实，个体工商户模式最早可以追溯到2014年东莞首创的“电子商务集群注册”，其诞生之初就解决了依托网络、依托平台的个体经营者需要个体执照却没有固定经营地址的难题。

只是个体工商户相对委托代征而言在流程和手续上要麻烦一些，个体工商户需要有注册地址，同时需要会计记账报税，不报税会由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金。此前有个体工商户6年内没有报税被稽查，最后被补交税款51810元。

总之， 个体工商户模式的介入，使得“企业+灵工平台+个体工商户”的完整模式得以成型，并支撑灵活用工行业更高效率的处理人员和税务问题。 个体工商户系统与市场监管部门、税务部门直连，让灵活从业者既能够快速地获得执照，又能够接受监管，自然与此前委托代征的视同身份在合规层面有着明显的区别。

税务问题永远是夹在灵活用工平台和灵活用工人员之间的“甜蜜负担”。其实，无论委托代征还是个体工商户都是是灵活就业模式中的两种不同的薪酬解决方案。 两者的相同点是都能够享受小微企业的税收优惠政策，目的也都是为了合法合规的降低税务成本。对用工企业和劳动者而言，合适双方的才是最好的，并不存在孰优孰劣。

“对于平台经济这种新业态、新模式，不能简单任性，要么不管，要么管死。”2019年3月15日国务院总理李克强就特别讲到。当下不搞一刀切，有进有出，才是税务部门正确的监管态度。 不管是委托代征、个体工商户、临时税务登记等模式下的平台经济都为新业态保驾护航，在带动就业的同时又保证了国家税收。

委托代征管理办法7月起实施 代征人应避免哪些法律风险

第一，支付违约金责任。办法有两个地方规定代征人须承担支付违约金的责任。一是代征人如未按规定期限解缴税款，税务机关将责令其限期解缴，并可从税款滞纳之日起按日加收未解缴税款万分之五的违约金。二是因代征人责任未征或少征税款的，税务机关应向纳税人追缴税款，并可向代征人按日加收未征少征税款万分之五的违约金，但代征人将纳税人拒绝缴纳等情况自纳税人拒绝之时起24小时内报告税务机关的除外。

第二，承担赔偿责任。在办法中，规定代征人需承担赔偿责任的条款也有两项。一是代征人违规多征税款致使纳税人合法权益受到损失的，由税务机关赔偿，但税务机关拥有事后向代征人追偿的权利。二是代征人造成印有固定金额的税收票证损失的，应当按照票面金额赔偿。

第三，被扣减代征手续费责任。办法明确，税款代征人拥有依法收取甲方支付的代征手续费的权利。但是，代征人若在代征过程中违反了相关规定，委托方税务机关有权扣减其代征手续费。根据办法，代征人未按规定领取、保管、开具、结报缴销税收票证的，税务机关可以根据情节轻重，适当扣减代征手续费。

由于代征人是按照代征税款的一定比例获得代征手续费用，因此代征人违规多征税款而多取得代征手续费的，税务机关将责令其及时退回。

第四，事后被追究责任。办法规定，代征人在《委托代征协议书》授权范围内的代征税款行为引起纳税人的争议或法律纠纷的，由税务机关解决并承担相应法律责任；税务机关拥有事后向代征人追究法律责任的权利。因而代征人虽然不直接承担与纳税人的税务争议风险，但需承担后续被追究法律责任的风险。

第五，承担刑事责任。按照规定，若代征人违反法律、行政法规的规定，擅自作出税收开征、停征，以及减税、免税、退税、补税和其他同税收法律、行政法规相抵触的决定，税务机关除依法撤销其擅自作出的决定外，补征应征未征税款，退还不应征收而征收的税款。代征人涉嫌犯罪的，将被依法移送司法机关承担相应的刑事责任。

实践中，一些受托代征税款的单位和个人在代征税款时，往往对委托代征的法律风险认识不足，存在诸多违法、违规操作的行为。从7月1日起，国家税务总局制定的《委托代征管理办法》开始实施，税款代征人应当高度重视并切实防范相关的法律风险。