本文目录一览：

• 1、您好,人力资源劳务派遣企业,一般纳税人,选择差额征税,差额部分可否开具专用发
• 2、小规模纳税人提供人力资源外包服务，开票适用的税率是多少？
• 3、小规模纳税人提供人力资源外包服务，开票适用的税率是多少
• 4、人力资源公司选择差额计税还可以开具建筑服务发票吗
• 5、【经开区资质代办】差额征税开票的重要事项
• 6、人力资源外包服务 差额可以开具增值税专用发票吗

您好,人力资源劳务派遣企业,一般纳税人,选择差额征税,差额部分可否开具专用发

不可以，提供劳务派遣服务选择差额纳税的纳税人，向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。

根据现行税法规定，不能开具增值税专用发票的情况有以下20种：

1.减免税收入不能开增值税专用发票 ，包括免税和处置自用固定资产享受3%征收率减按2%征收优惠的情况。

2.向消费者个人销售货物、提供加工修理修配劳务、销售服务、无形资产或者不动产。

3.某些特殊科目或行业不能开具增值税专用发票 ，比如餐饮业 、销售金融资产 、贷款 、客运业等。

4.在部分差额纳税的规定下 ，扣减的销售额部分不能开增值税专用发票。

5.一般纳税人会计核算不健全时 ，不能开增值税专用发票 。

6.实行增值税退（免）税办法的增值税零税率应税服务不得开具增值税专用发票。

7.不征收增值税项目不得开具增值税专用发票。

8.小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，不得向税务机关申请代开增值税专用发票。

9.纳税人销售旧货，不得自行开具或者代开增值税专用发票。

10.商业企业一般纳税人零售烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品，不得开具增值税专用发票。

11.一般纳税人的单采血浆站销售非临床用人体血液，可以按照简易办法依照3%征收率计算应纳税额，但不得对外开具增值税专用发票。

12.应当办理一般纳税人资格登记而未办理的，按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项也不得开具增值税专用发票。

13.金融商品转让，不得开具增值税专用发票。

14.经纪代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额。向委托方收取的政府性基金或者行政事业性收费，不得开具增值税专用发票。

15.试点纳税人根据2016年4月30日前签订的有形动产融资性售后回租合同，在合同到期前提供的有形动产融资性售后回租服务，选择继续按照有形动产融资租赁服务缴纳增值税的，经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人，可以选择以向承租方收取的全部价款和价外费用，扣除向承租方收取的价款本金，以及对外支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息后的余额为销售额。向承租方收取的有形动产价款本金，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。

16.试点纳税人提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。选择上述办法计算销售额的试点纳税人，向旅游服务购买方收取并支付的上述费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。

17.提供劳务派遣服务选择差额纳税的纳税人，向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。

18.纳税人提供人力资源外包服务，向委托方收取并代为发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。

19.纳税人在地税机关已申报营业税未开具发票，2016年5月1日后需要补开发票的，不得开具增值税专用发票。

20.一般纳税人销售自行开发的房地产项目，其2016年4月30日前收取并已向主管地税机关申报缴纳营业税的预收款，未开具营业税发票的，可以开具增值税普通发票，不得开具增值税专用发票。

小规模纳税人提供人力资源外包服务，开票适用的税率是多少？

以一般纳税人为例人力资源外包差额征税如何开票，人力资源外包公司可以选择以下几种开票方式：

1、可直接全额开具普通发票人力资源外包差额征税如何开票，享受差额征税，下游不能抵扣进项；

2、自己收入部分开具增值税专用发票，从销售额扣除部分开具增值税普通发票，享受差额征税，下游只能就专用发票部分抵扣进项；

3、选择上述办法(差额征税)计算销售额的试点纳税人，扣除部分费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票，但如果放弃享受差额征税政策，就全部收入开具增值税专用发票，下游可以全部抵扣进项；

4、按照新系统中的"差额征税开票功能"，差额开具增值税专用发票，下游只能就票面列出的差额增值税抵扣进项。关于这一条能否适用人力资源外包公司，需要根据各地税务机关规定执行。

温馨提示：以上信息仅供参考。

应答时间：2021-09-24，最新业务变化请以平安银行官网公布为准。

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小规模纳税人提供人力资源外包服务，开票适用的税率是多少

以一般纳税人为例人力资源外包差额征税如何开票，人力资源外包公司可以选择以下几种开票方式：

1、可直接全额开具普通发票，享受差额征税，下游不能抵扣进项；

2、自己收入部分开具增值税专用发票，从销售额扣除部分开具增值税普通发票，享受差额征税，下游只能就专用发票部分抵扣进项；

3、选择上述办法(差额征税)计算销售额人力资源外包差额征税如何开票的试点纳税人，扣除部分费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票，但如果放弃享受差额征税政策，就全部收入开具增值税专用发票，下游可以全部抵扣进项；

4、按照新系统中的"差额征税开票功能"，差额开具增值税专用发票，下游只能就票面列出的差额增值税抵扣进项。关于这一条能否适用人力资源外包公司，需要根据各地税务机关规定执行。

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人力资源公司选择差额计税还可以开具建筑服务发票吗

人力资源劳务派遣企业,一般纳税人,选择差额征税,差额部分只能开普通发票人力资源外包差额征税如何开票，不得开具增值税专用发票。《财政部国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策人力资源外包差额征税如何开票的通知》（财税〔2016〕47号）：一、劳务派遣服务政策一般纳税人提供劳务派遣服务人力资源外包差额征税如何开票，可以按照《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）的有关规定，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照一般计税方法计算缴纳增值税人力资源外包差额征税如何开票；也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税

【经开区资质代办】差额征税开票的重要事项

平时在代理记账中，人力资源外包差额征税如何开票你知道什么叫差额征税开票吗？哪些项目可以使用税控新系统人力资源外包差额征税如何开票的差额征税开票功能？这里曼德企服给你来一一的做个解释。

首先就是使用差额征税功能开出的发票特点？

1、税率栏会显示“***”。

2、备注栏自动打印“差额征税”字样，同时体现扣除额。

3、税额=（价税合计－扣除额）÷（1＋适用税率或征收率）×适用税率或征。

按照现行政策规定适用差额征税办法缴纳增值税，且不得全额开具增值税发票的可以使用税控新系统的差额征税开票功能。如，劳务派遣服务、安全保护服务、武装守护押运服务、人力资源外包服务、旅游服务、经纪代理服务等。

对于某些提供建筑服务选择适用简易征收，可以以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，但没有不得全额开具增值税发票的情形，因此不能使用差额征税开票功能；销售不动产（不含自建）选择简易征收，以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者不动产时的作价为销售额，但没有不得全额开具增值税发票的情形，因此也不能使用差额征税开票功能。

然后就是对差额开票如何进行申报的问题，如果说是一般纳税人提供劳务派遣服务，选择简易征收差额扣除来进行开票。

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人力资源外包服务 差额可以开具增值税专用发票吗

人力资源劳务派遣企业,一般纳税人,选择差额征税,差额部分只能开普通发 票人力资源外包差额征税如何开票，不得开具增值税专用发 票。

《财政部 国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》（财税〔2016〕47号 ）人力资源外包差额征税如何开票：

劳务派遣服务政策：一般纳税人提供劳务派遣服务，可以按照《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）的有关规定，以取得的全部价款和价外费用为销售额。

按照一般计税方法计算缴纳增值税；也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

扩展资料：

人力资源派遣属于服务行业，具有服务行业的通性特点：

1、无形性：人力资源派遣服务是一种行动，人力资源外包差额征税如何开票我们无法像感觉实物商品那样来看到、感觉或触摸到这种行动。

2、异质性：人力资源派遣服务由于是人表现出来的一系列行动，那么就没有两种服务会完全一致。不同的公司、同一家公司不同的员工、同一个员工不同的时间都会提供出不同的服务，而且同样的服务在不同的服务对象眼中都有不同的感受。

3、生产与消费的同步性：人力资源派遣服务不同于实物商品，先生产后销售和消费，人力资源派遣服务生产的过程中也是客户的消费过程，即使客户和服务人员在过程中没有接触。

4、易逝性：人力资源派遣服务不能被储存、转售或退回，“瞬间”发生后就需要重新来生产。人力资源外包差额征税如何开票我们无法想象客户打电话咨询人力资源外包差额征税如何开票了半个小时后觉的不满意，然后将半个小时返还给服务提供商，从而重新使用或出售。

参考资料来源：百度百科-人力资源派遣