本文目录一览：

• 1、哪些劳务属于委托代征营业税的范围
• 2、国税天水市委托代征 可征哪些项目？收款单位需要准备什么资料？
• 3、营改增委托地税代征业务具体有哪些
• 4、企业所得税可否委托代征，企业所得税可否委托代征资讯

哪些劳务属于委托代征营业税的范围

新哪些行业可以委托代征的营业税条例取消了很多以前的代扣代缴的规定。一般情况下哪些行业可以委托代征，只有境外企业在境内发生了应税劳务，在境内有代理的，由代理人代扣代缴。如果没有境内代理，则由境内接受劳务方代扣代缴营业税。

国税天水市委托代征 可征哪些项目？收款单位需要准备什么资料？

国税天水市委托代征可征哪些项目：

一、销售不动产的税款征收方式

（一）销售非自建不动产按差额适用一般计税方式计税的情形

1. 一般纳税人销售其2016年4月30日前取得的不动产（不含自建），选择适用一般计税方法计税的。

2. 一般纳税人销售其2016年5月1日后取得（不含自建）的不动产，应当适用一般计税方法计税的。

发生上述2类业务的纳税人，应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额，按照5%的预征率向不动产所在地的主管地税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税。

（二）销售非自建不动产按差额适用简易计税方式计税的情形

1. 一般纳税人销售其2016年4月30日前取得（不含自建）的不动产，选择适用简易计税方法计税的。

2. 小规模纳税人转让其取得（不含自建）的不动产（不含个人转让其购买的住房）的。

发生上述2类业务的纳税人，应以取得的全部价款和价外费用扣除该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。

除其它个人之外的纳税人，应按照上述计税方法向不动产所在地的主管地税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税；其它个人按照上述计税方法向不动产所在地的主管地税机关申报纳税。

（三）销售自建不动产按全额适用一般计税方式计税的情形

1. 一般纳税人转让其2016年4月30日前自建的不动产，选择适用一般计税方法计税的。

2.一般纳税人转让其2016年5月1日后自建的不动产，应当适用一般计税方法计税的。

发生上述2类业务的纳税人，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的预征率向不动产所在地的主管地税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税。

（四）销售自建不动产按全额适用简易计税方式计税的情形

1. 一般纳税人转让其2016年4月30日前自建的不动产，选择适用简易计税方法计税的。

2. 小规模纳税人转让其自建的不动产（不含个人销售自建自用住房）的。

发生上述2类业务的纳税人，应以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。

除其它个人之外的纳税人，应按照上述计税方法向不动产所在地的主管地税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税；其它个人按照上述计税方法向不动产所在地的主管地税机关申报纳税

（五）个人出售住房适用简易计税方式计税的两种情形

1. 全额征税：全国各地区，个人（个体工商户和其他个人）将购买不足2年的住房对外销售的，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。

2. 差额征税：北京市、上海市、广州市和深圳市，个人（个体工商户和其他个人）将购买2年以上（含）的非普通住房对外销售的，以取得的全部价款和价外费用扣除购买住房价款后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。

个体工商户应按照上述计税方法向住房所在地的主管地税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税；其它个人应按照上述计税方法向住房所在地的主管地税机关申报纳税。

二、代征其它个人出租不动产的税款计算

（一）出租非住房：其它个人（不含个体工商户）出租其取得的不动产（不含住房），应按照5%的征收率计算应纳税额。

应纳税款＝含税销售额÷（1+5%）×5%

（二）出租住房：其它个人（不含个体工商户）出租住房，应按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。

应纳税款＝含税销售额÷（1+5%）×1.5%

上述其它个人出租不动产，应向不动产所在地的主管地税机关申报纳税。（单位和个体工商户出租不动产的，由国税机关负责增值税的税收征管）

三、代征增值税的征收管理及代开发票

（一）纳税人按规定从取得的全部价款和价外费用中扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价的，应当取得符合法律、行政法规和国家税务总局规定的合法有效凭证。否则不得扣除。

上述凭证是指：

税务部门监制的发票。

法院判决书、裁定书、调解书，以及仲裁裁决书、公证债权文书。

国家税务总局规定的其它凭证。

（二）代开增值税发票

小规模纳税人转让其取得的不动产，不能自行开具增值税发票的；其它个人出租不动产的，可向不动产所在地主管地税机关申请代开增值税发票。

纳税人向其它个人转让其取得的不动产和出租不动产，不得开具或申请代开增值税专用发票。

（三）纳税人转让不动产，按照规定应向不动产所在地的主管地税机关预缴税款而自应当预缴之月起超过6个月没有预缴税款的，由机构所在地主管的国税机关按照《中华人民共和国税收征收管理法》及相关规定进行处理。

纳税人转让不动产和出租不动产，未按照规定缴纳税款的，由主管税务机关按照《中华人民共和国税收征收管理法》及相关规定进行处理。

四、征税依据

根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）和《国家税务总局关于发布纳税人转让不动产增值税征收管理暂行办法的公告》（国家税务总局公告2016年第14号）、《国家税务总局关于发布纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法的公告》（国家税务总局公告2016年第16号）、《国家税务总局关于营业税改征增值税委托地税机关代征税款和代开增值税发票的公告》（国家税务总局公告2016年第19号），税务总局决定，营业税改征增值税（以下简称“营改增”）后由地税机关继续受理纳税人销售其取得的不动产和其它个人出租不动产的申报缴税和代开增值税发票业务，以方便纳税人办税。

收款单位需要准备什么资料：

一、税务机关确定的代征人，应当与纳税人有下列关系之一：

（一）与纳税人有管理关系；

（二）与纳税人有经济业务往来；

（三）与纳税人有地缘关系；

（四）有利于税收控管和方便纳税人的其它关系。

二、代征人为行政、事业、企业单位及其它社会组织的，应当同时具备下列条件：

（一）有固定的工作场所；

（二）内部管理制度规范，财务制度健全；

（三）有熟悉相关税收法律、法规的工作人员，能依法履行税收代征工作；

（四）税务机关根据委托代征事项和税收管理要求确定的其它条件。

三、代征税款人员，应当同时具备下列条件：

（一）具备中国国籍，遵纪守法，无严重违法行为及犯罪记录，具有完全民事行为能力；

（二）具备与完成代征税款工作要求相适应的税收业务知识和操作技能；

（三）税务机关根据委托代征管理要求确定的其它条件。

四、税务机关可以与代征人签订代开发票书面协议并委托代征人代开普通发票。代开发票书面协议的主要内容应当包括代开的普通发票种类、对象、内容和相关责任。

营改增委托地税代征业务具体有哪些

根据《营业税改征增值税试点实施办法》（财税[2016]36号文件附件1）第五十一条规定：营业税改征的增值税，由国家税务局负责征收。纳税人销售取得的不动产和其他个人出租不动产的增值税，国家税务局暂委托地方税务局代为征收。

提示：1.所有企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体、其他单位以及个体工商户和其他个人，销售其取得的不动产，暂由地方税务机关代征增值税。

①代征涉及的纳税主体可以是任意纳税人；

②代征涉及的客体只能是取得的不动产；

此外，还要注意以下两个概念：

①销售不动产，是指转让不动产所有权的业务活动，包括转让建筑物有限产权或者永久使用权的，转让在建的建筑物或者构筑物所有权的，以及在转让建筑物或者构筑物时一并转让其所占土地的使用权的。不动产，是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产，包括建筑物、构筑物等。

②取得不动产，包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股、自建以及抵债等各种形式取得不动产，不包括房地产开发企业自行开发的房地产项目。也就是说，此处自建与房地产开发公司自行开发商品房不是同一概念。

2.其他个人出租住房、商业用房等不动产，应缴的增值税暂由地方税务机关代征。

这种情形，即代征出租不动产增值税的，仅指其他个人提供不动产经营租赁服务。财税[2016]36号文件附件1第一条规定，个人，是指个体工商户和其他个人。所以上述规定的“其他个人”应为自然人，不包括个体工商户。

①代征涉及的纳税主体只能是自然人纳税人；

②代征涉及的客体可以是住房、营业性房和土地。

③代征涉及的租赁方式是经营租赁方式而不是融资租赁方式。

企业所得税可否委托代征，企业所得税可否委托代征资讯

企业所得税可以委托代征。

委托代征是指受托单位按照税务机关核发的代征证书的要求，以税务机关的名义向纳税人征收一些零散税款的一种税款征收方式。

法定代扣代缴义务人是指税收法律法规中明确规定了的扣缴义务人，目前的法定代扣代缴义务人并不多，主要有发放工资所得的单位为个人所得税法定代扣代缴义务人、总包工程单位为代扣分包工程单位的营业税法定代扣代缴义务人等。委托代征是指税收法律法规未明确规定扣缴义务人，而税务机关本着方便、足额征收税款的原则委托某一单位进行代征税款，签订委托代征协议，并发给委托代征税款证书，受托单位按照委托协议以税务机关的名义征收税款。法定代扣单位：税法规定的有代扣义务的单位，比如：你的单位代扣你的个人所得税，你的单位就是法定代扣单位。委托代征单位：税法没有规定某单位是是法定代扣单位，该单位没有代扣义务，税务机关就会与该单位签定协议，让该单位代征，代扣。比如：锲税委托房管局、土管局代征。房管局、土管局就是委托代征单位。