本文目录一览：

• 1、免抵退税的具体计算方法
• 2、出口免抵退税怎么计算？
• 3、生产企业免抵退税的步骤有哪些？

免抵退税的具体计算方法

生产企业出口货物“免、抵、退税额”应根据出口货物离岸价、出口货物退税率计算。出口货物离岸价（FOB）以出口发票上的离岸价为准（委托代理出口的，出口发票可以是委托方开具的或受托方开具的），若以其他价格条件成交的，应扣除按会计制度规定允许冲减出口销售收入的运费、保险费、佣金等。

若申报数与实际支付数有差额的，在下次申报退税时调整（或年终清算时并调整）。若出口发票不能如实反映离岸价，企业应按实际离岸价申报“免、抵、退”税，税务机关有权按照中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国增值税暂行条例》等有关规定予以核定。

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留抵税额：上期未抵完的进项税

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进项税征退差：a有未实际征收（如向农业生产者收购农产品）b宏观经济调控（如应对人民币升值压力）

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免：外销免销项税

抵： 所有的进项税对内销销项税的抵免

退：退还因出口而多交纳的增值税销项税

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剔税：对进项税的修正（2）（其中退还的增值税进项税总额中免税部分应该扣除，此处离岸价与采购价无法直接对应）

A 应纳税额： 免、剔、抵

B 尺度： 计算当期因出口原因而应退的总额（即寻找出应纳税为负的真实原因）

比较： AB 说明A-B的部分不是因为出口而出现的，而是其他原因如当期大量购进而使进项税剧增，相应的就应留待下期抵扣的部分，当期应退B

AB 说明︱A－B︱部分是免抵的部分，应退为A

注：对于免抵部分，因其免抵的是内销应纳的销项税故而这一部分应补交城建税和教育费附加

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免抵退税的进项税组成：●计入外销货物的成本，进而影响企业所得税 ●免抵部分 ●退还的部分

先征后退的进项税组成：●计入外销货物成本的部分　●退还的部分

出口免抵退税怎么计算？

出口退税就是对出口商品实行零税率，主要是让我国的出口商品以不含税的价格进入国际市场。其中免抵退税就是出口退税的一种方式。

出口免抵退税的计算公式是：

免抵退税不得免征和抵扣的税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×(增值税税率-出口退税率)；

当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-(当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额)-上期期末留抵税额；

免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率；

最后比较当期应纳税额和免抵退税额两者的大小，取较小者，确定免抵税额。

生产企业免抵退税的步骤有哪些？

生产企业免抵退税 步骤出口免抵退税五步法：

第一步出口免抵退税五步法： 剔税（相当于进项税额转出出口免抵退税五步法，即：计算不得免征和抵扣税额）

免抵退不得免征和抵扣税额 = 出口货物离岸价格×外汇人民币牌价×（增值税率－出口退税率）

第二步： 抵税（即：计算当期应纳增值税额）

当期应纳税额 = 当期内销出口免抵退税五步法的销项税额－（当期进项税额－免抵退税不得免征和抵扣的税额）－上期末留抵税额

第三步： 算尺度（即：计算免抵退税额）

免抵退税额 = 出口货物离岸价 * 外汇人民币牌价 * 出口退税率

第四步： 确定应退税额

若第二步中当期应纳税额为 正值，则本期没有应退税额，即 退税额为0

若当期应纳税额为负值，则比较 当期应纳税额的绝对值 和 免抵退税额的大小，选择 较小者 为 应退税额。

第五步： 确定免抵税额

免抵税额= 免抵退税额 - 应退税额

总结上五步：1. 剔税 2. 抵税 3. 算尺度 4. 确定应退税额 5. 确定免抵税额