本文目录一览：

• 1、《税务筹划》案例求解5
• 2、税收筹划的案例
• 3、企业分立中的税收筹划问题，举一个实际公司的例子
• 4、税务筹划案例五
• 5、酒类企业的税收筹划方法有哪些
• 6、酒类企业的税收筹划

《税务筹划》案例求解5

（1）工资：(1200*15-3500)*25%-1005=2620元

（2）稿酬：1200*15*（1-20%）*20%*(1-30%)=2016元

（3）劳务报酬：1200*15*（1-20%）*20%=2880元

税收筹划的案例

贴一个中国税网企业涉税风险分析研究室专家陈萍生点评的筹划案

一个生产民用产品的客户，拟投资建厂扩大生产，在佛山市南海区某工业园购置15亩（10000平方米）土地（使用期限50年）用于兴建5000平方米厂房。按现行价格计算，土地购置成本（10万元/亩）需要150万元，厂房造价要400万元。工厂建成投产后，预计年营业收入5000万元，年利润总额500万元（不考虑固定资产折旧、无形资产摊销及租金支出）。该客户想在新厂设立有限责任公司，自己占有90%的股份，另一股东占有10%的股份。该客户目前可动用的资金为1000万元。

我提出了两种方案供他参考，方案一：注册一个资本金为1000万元的有限责任公司，以公司的名义购置土地，建造厂房，该客户出资900万元；方案二：以其个人名义购置土地，兴建厂房，另成立一家注册资本金为500万元的有限责任公司，该客户出资450万元。厂房建成以后出租给新成立的有限责任公司。该方案需资金1000万元。我给他作了如下收益测算。

方案一：1.固定资产（厂房）折旧年限20年，残值率5%，按税法规定年允许计提折旧额：400×（1－5%）÷20=19（万元）。

2.无形资产（土地使用权）年摊销额：150÷50=3（万元）。

3.年应纳房产税：（400+150）×（1－30%）×1.2%=4.62（万元）。

4.土地使用税：10000×1.5=1.5（万元）。

以上支出合计28.12万元，利润总额为：500－28.12=471.88（万元），按适用税率33%计算，应纳企业所得税155.72万元。预计净利润：471.88-155.72=316.16（万元）。按其出资比例90%，扣除20%的“股利红利所得”应纳个人所得税，年利润分配后收益为：316.16×90%×（1－20%）=227.64（万元）。

方案二：以个人名义建房，出租给公司。按同一地段租金价格300元/㎡年计算，年租金5000×300=150（万元），公司无折旧、摊销、税金支出。预计支付租金后利润总额为350万元。按适用税率33%计算，应纳企业所得税115.5万元，预计净利润234.5万元。按其出资比例，扣除应纳的个人所得税后，年利润分配后收益为168.84万元。

假定其他条件不变，方案二较方案一少缴企业所得税40.22万元，股东少缴“股息、红利”个人所得税（316.16－234.5）×20%=16.33（万元）。

该客户向公司收取租金时，应开具房产租赁专用发票，按当地税率计算，应纳房产税150×12%=18（万元），应纳营业税150×5%=7.5（万元），应纳城建税7.5×7%=0.525（万元），应纳教育费附加7.5×3%=0.225（万元），应纳个人所得税150×（1－20%）×10%=12（万元），应纳土地使用税10000×1.5=1.5（万元），合计应纳税金39.75万元。租金净收益150－39.75=110.25（万元）。

按方案二计算，其个人年收益为168.84+110.25=279.09（万元），较方案一增收51.45万元。

随着佛山经济的发展，用地资源日趋紧张，工业用地价格及厂房出租租金不断上涨。假定成立后的公司销售收入及利润水平能达到预期并保持稳定，适当提高租金价格，可加大成本及费用，将抵减更多的企业所得税及个人所得税，为该客户带来更大收益。从另一方面讲，以个人名义建房，房屋未参与到公司经营，无需承担经营风险，即使公司业绩不佳终止经营，将厂房对外出租，也可保证其以后稳定的租金收益。

方案设计者单位：佛山利诚税务师事务所有限公司

专家点评

文章主要考虑了以下两个关键方面：一是将企业经营过程中实现利润转移为个人所得，避免了利润的重复纳税。文章介绍，如果企业自己建造固定资产，则通过折旧摊销等方式可以进入成本费用的金额为每年28万余元，而通过租赁方式进入成本费用的金额为150万元，从而每年减少了企业利润120多万元。同时，企业减少的利润转为个人租赁所得，该所得只要缴纳个人所得税，不需要缴纳企业所得税。二是将企业实现的需要按出资比例共同分配的税后利润，转为个人独享，扩大了个人所得，因而增加了个人实际收益。该筹划方案符合税法规定，简便易行，适用性较强，对中小型企业的个人投资者具有重要的参考意义。但是，该方案二对于企业和个人投资者总体而言，相比方案一增加了营业税和房产税负担，因此，在实施方案二时，需要考虑一个前提，就是增加的营业税费和房产税费合计数，必须小于减少的所得税。也就是说，房租的租金支出应该尽量大于自建资产的摊销税费。同时，由于关联关系的存在，资产出租租金的价格要按照公平合理的价格支付。

企业分立中的税收筹划问题，举一个实际公司的例子

企业分立是一个企业依照法律的规定，将部分或全部业务分离出去，分化成两个或两个以上新企业的法律行为。

它或者是原企业解散而成立两个或两个以上的新企业，或者是原企业将部分子公司、部门、产品生产线、资产等剥离出来，组成一个或几个新公司，而原企业在法律上仍然存在。总之，企业从本质上并没有消失，只是同原有企业相比，有了新的变化。

也正是这种实质上的企业存续，为纳税筹划提供了可能。

企业分立是企业产权重组的一种重要类型。企业分立的动因很多，提高管理效率、提高资源利用效率、突出企业的主营业务等，都是企业分立的动因，获取税收方面的利益也是企业分立的一个动因。

[案例1]

假设甲制药厂除经营避孕药品和用具的销售业务外，并经营其他药品，该制药厂拟将避孕药品和用具这一免税产品抽出，单独设立乙制药厂。分立前。甲制药厂年应纳税所得额为12万元（适用税率33％）。

应纳所得税额：12×33％＝3.96（万元）

分立后，如果暂不考虑规模经济的影响，  甲、乙两企业年应纳税所得额之和仍为12万元，其中甲企业9.5万元，乙企业2.5万元，则：

甲企业适用税率为27％：

应纳所得税额＝9.5×27％＝2.565（万元）

乙企业适用税率为18％：

应纳所得税额＝2.5×18％＝0.45（万元）

甲、乙两企业税负合计为3.015万元（2.565十0.45），较分立前节减税款9450元。

可见，企业分立中税务筹划的作用是不可忽视的。

扩展资料：

税务处理政策分析

(一)企业分立所得税处理与工商处理难以协调财税[2009]59号文件中明确规定：分立企业和被分立企业不改原本的实质经营活动，在被分立股东仍取得分立股权情况下。总的来说就是企业分家但股东不分家，则可以进行特殊性税务处理。相反，如果企业分家股东也分家的话则适合一般性税务处理。

(二)对于弥补亏损承继的问题国家相关财税文件规定了分立企业的亏损不得互相结转弥补，则是对企业分立一般性税务处理的亏损弥补，而企业没有超过法定弥补期限可按分立资产占全部资产的比例进行分配，由分立企业继续弥补则进行的是特殊性税务处理。

(三)税收优惠政策的承继问题企业还有没有享受完的税收优惠，存续企业可以按照存续企业前的所得额与分立后存续企业的资产的比例进行计算。但没有明确资产的计量及口径。

(四)非股权支付部分的相关事项特殊性税务处理对于股权支付部分有明确规定，而对于非股权部分的相关规定为：被转让资产的公允价值减去计税基础之间的差额乘以非股权支付被转让资产的公允价值之间的结果。但其实文件中存在着疑问：公式中的资产为哪种口径净资产；计算非股权支付中的资产转让所得或损失后，计算计税基础时，怎样进行分配调整？是否要把负债计入其中？这些都不明确。

参考资料来源：百度百科——企业重组业务企业所得税管理办法

税务筹划案例五

将农场分立出来五粮液税收筹划真实案例分析，与纺纱织布分厂设立成两个不同五粮液税收筹划真实案例分析的子公司。

然后五粮液税收筹划真实案例分析，农场销售棉花给纺纱织布分厂，免增值税。但是纺纱织布分厂从农场采购农场自产的棉花，可以抵扣13%的进项税。这样，2003年可以多抵扣增值税进项税：350*13%=45.50万元；少交城建税和教育费附加：45.5*（7%+3%）=4.55万元，共节约税负：45.50+4.55=50.05万元，增值税税收负担率（253.5-45.5）/2100=9.9%，比原来的12.07%下降2.17个百分点。

酒类企业的税收筹划方法有哪些

一、对酒类企业购进原材料五粮液税收筹划真实案例分析的消费税筹划

（一）对购进不同生产材料的消费税筹划

1.税负政策差异分析

财政部、国家税务总局关于调整酒类产品消费税政策的通知（财税[2001]84号）对酒类产品消费税调整后五粮液税收筹划真实案例分析，现行酒类产品消费税税率如下：

酒及酒精消费税税率1.粮食白酒 每斤（500克）

定额税率 0.5元比例税率 25% 2.薯类白酒 每斤（500克）

定额税率 0.5元比例税率 15% 3.黄酒 240元/吨4.啤酒 250元/吨（每吨3000元以上的）五粮液税收筹划真实案例分析；

220元/吨（每吨3000元以下的）

250元/吨（娱乐业和饮食业自制的）

5.其他酒 10% 6.酒精 5%

国家税务总局《消费税若干具体问题的规定》（国税发[1993]156号）第二条“关于酒的征收范围问题”规定：1.外购酒精生产的白酒，应按酒精所用原料确定白酒的适用税率。凡酒精所用原料无法确定的，一律按照粮食白酒的税率征税。2.外购两种以上酒精生产的白酒，一律从高确定税率征税。3.以外购白酒加浆降度，或外购散酒装瓶出售，以及外购白酒以曲香、香精进行调香、调味生产的白酒，按照外购白酒所用原料确定适用税率。凡白酒所用原料无法确定的，一律按照粮食白酒的税率征税。4.以外购的不同品种白酒勾兑的白酒，一律按照粮食白酒的税率征税；5.对用粮食和薯类、糠麸等多种原料混合生产的白酒，一律按照粮食白酒的税率征税。6.对用薯类和粮食以外的其他原料混合生产的白酒，一律按照薯类白酒的税率征税。

根据以上规定，酒类生产企业对外购的酒精和白酒适用的原料是否确定，对产品适用的税率存在明显的差别，用外购一种酒精与两种酒精生产白酒，用适用不同税率的混合原料与适用统一税率的原料生产的白酒，在税率上存在税收筹划差异点。

2.筹划方法

（1）酒类生产企业外购酒精和白酒时，应注明所使用的原料。从上述条款规定，当外购酒精或白酒作为原材料加工白酒，生产白酒的消费税按照外购原料来确定适用税率，其中，粮食白酒最高，薯类白酒次之，其他酒最低。所以，可尽量用其他酒、薯类白酒的原料（如果品、野生植物等）生产酒，少用粮食白酒的原料生产酒。

（2）尽量不用适用两种税率的原料、酒或酒精生产酒类产品。按照上述规定，在使用外购两种以上混合原材料生产时，税率的使用上都是按照构成原料采用从高税率；而且在构成原料不确定和不同种白酒勾兑时都采用粮食白酒的税率，因而，作为外购尽量不使用多种税率原材料的混合原料。

（3）在混合原料中，如果粮食、粮食酒、粮食酒精是次要原料，应当取消对粮食、粮食酒、粮食酒精的消耗，寻求替代原料，或改进生产工艺等，降低适用税率。包含粮食原料的酒精、白酒一般从属粮食白酒税率，在粮食原料为附属原料时，就会提高整体的消费税税率，尽量在混合原料中通过寻求替代原料或采用新工艺等剔除粮食原料来降低适用税率。

当然，对不同材料生产酒类产品筹划时应当考虑的其他因素。筹划方案如果选择改变产品材料的构成，应当考虑对产品质量和销售价格的影响，进而对税后利润的影响；如果涉及到对生产工艺、生产设备的改造和增加，应当详细计算增加的选择费用与节约税款的对比关系。

（二）取消消费税税款抵扣政策后对购进酒类产品作为原料的消费税筹划

1.税负政策差异分析

根据财政部、国家税务总局《关于调整酒类产品消费税政策的通知》（财税[2001]72号）的规定，取消外购或委托加工已税酒和酒精生产的酒（包括以外购已税白酒加浆降度、用外购已税的不同品种白酒勾兑的白酒、用曲香、香精对外购已税白酒进行调香、调味以及外购散装白酒装瓶出售等）外购酒及酒精已纳税或受托方代收代缴税款准予抵扣政策后，用外购或者委托加工已税酒和酒精生产应税消费品，与用自己生产的这些酒和酒精再连续生产应税消费品的，前者税负明显高于后者。

2.筹划方法

（1）在生产技术和生产能力等条件允许情况下，应尽量自己生产作为材料的酒和酒精产品。

（2）由固定供货关系的企业，如果业务量比较大，可以通过企业合并的办法进行联合生产，减少纳税环节。

（3）相比较而言，可保留外购酒精生产的酒类产品、取消增值少，重复征税多的简单生产的产品或者改进生产技术，尽量降低对外购已税酒类原料的比重。

3.对已税酒类产品作为材料筹划时应考虑的其他因素在选择由购进改为自行生产或联合生产时，应当考虑生产技术、生产能力、原材料等因素，考虑自行生产或联合生产与购进实现利润的对比关系。

比如某瓶装酒生产企业A，过去一直从另一白酒生产企业B 购进粮食类白酒生产瓶装酒。年购进白酒1000000公斤，白酒的价格为6元/公斤。如果瓶装酒厂兼并白酒生产厂，年超额负担为100万元。如果A 仍需外购白酒生产瓶装酒，A兼并B是否有利（白酒税率：在税率为25％的基础上每斤再加收0.5元的消费税）

对此案例分析发现：酒类消费税未调整前，A从B处购进的白酒所含的消费税可按当期生产领用的数量相对应的消费税抵当期应纳的消费税。税收政策调整后，取消了该项优惠。

如果不合并，A每年应纳消费税为：

10001000×6×25%+1000000×2×0.5＝250（万元）

如果A兼并B，B与A就是同一企业，B生产白酒再由A生产瓶装酒，属于连续生产应税消费品，前一自产过程可免征消费税。虽然年增加了超额负担100万元，但还是可获得税收利益250 -100 = 150（万元）。

所以，A选择兼并B企业的经营方式更有利。

二、对生产酒类产品购进材料的增值税的筹划

（一）对购货对象的选择

1.税收政策差异分析。

酒厂从一般纳税人购进酒精及其他酒类原料进行生产，可取得税率为17%的增值税专用发票，进行增值税进项税额的抵扣，减少增值税的缴纳。如果从小规模纳税人购进，根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第二十一条规定：“纳税人销售货物或者应税劳务，应当向购买方开具增值税专用发票，并在增值税专用发票上分别注明销售额和销项税额。属于下列情形之一，需要开具发票的，应当开具普通发票，不得开具增值税专用发票：（一）向消费者销售货物或者应税劳务的；（二）销售免税货物的；（三）小规模纳税人销售货物或者应税劳务的。”那么从小规模纳税人购进时，不能取得增值税专用发票进行增值税的进项税额的抵扣，可能会多纳税。因而很多企业不考虑购进原料价格而仅考虑税收因素，结构往往适得其反。因为小规模纳税人作为供货商已经考虑了相关税收抵扣差异因素，进而会在价格上与一般纳税人的供应价格有所差异。这样形成了对购货对象选择的税收筹划差异点。

2.税收筹划方法。

购进货物税负平衡点分析。作为一般纳税人，无论是从一般纳税人还是小规模纳税人购进酒精及其他酒类原料进行加工，最终生产的酒产品销售时的含税售价是相同的，且销售时适用税率为17%，将从小规模纳税人购进原料的不含税进价称为“小规模不含税进价”，那么用现金流量法计算从小规模纳税人和一般纳税人购进得不含税进价税负平衡点：

含税销售价-{含税销售价÷（1+17%）×17% - 不含税进价×17%}×（1+附加税费率）-不含税进价×（1+17%）=含税销售价-含税销售价÷（1+17%）×17%×（1+附加税费率）-小规模不含税进价上式左边是购进货物为17%的扣除率计算的现金净流量，右边是与左边税负平衡条件下的购进货物扣除率为0时计算的现金净流量，在现金流量相等的情况下，可以计算出从不同纳税人购进原料的不含税价格。比如，生产白酒含税（增值税）售价为100元，购进原料增值税扣除率为17%，不含税（增值税）进价为60元，附加税率为10%，通过计算此原料的小规模不含税进价税负平衡点=58.98元。若实际小规模不含税进价低于平衡点，那么应该从小规模购进；反之从一般纳税人购进。

3.运用不含税进价税负平衡点时应当考虑的其他因素通过上述方法的使用发现，对购进货物的选择主要判断标准是不含税进价的高低，另外，特别注意的时，无论从一般纳税人或小规模纳税人购进的原料，适宜于采用购进货物不含税进价判断法，其假设条件有两点：一是品质规格相同；二是货物（包括用购进货物生产的产品）在销售时的含税销售价格相同。如果购进货物在品质上是有差异得，那么在销售产品价格上也不同，就应当分别计算现金净流量。

（二）对购进原料的增值税进项税额的筹划

1.企业在购进原料时，注意取得合法的抵扣税款的增值税发票或准予抵扣的进项税额的普通发票。这一点在增值税暂行条例中有明确的规定，同时在发票的管理中也应该注意发票的开具管理问题，首先一点是保证增值税发票的合法性，否则不能进行抵扣；不使用违法增值税发票。

2.企业在购进酒类原料时，应当及时去的发票，签订购货合同时应当注明按照实际付款开具发票，而尽量不在支付签订货款后开具。

3.法制其他抵扣进项税额的非故意违法行为。比如根据国税发[2000]187号《国家税务总局关于纳税人善已取得增开的增值税专用发票处理问题的通知》规定：存在购货方与销售方的真实交易，销售方使用的是其所在省（自治区、直辖市和计划单列市）的专用发票，专用发票注明的销售方名称、印章、货物、数量、金额及税额等全部内容与实际相符，其没有证据表明购货方知道销售方提供的专用发票是以非法手段获得的，对购货方不以偷税或者骗取出口退税论处。但应按照有关规定不予抵扣进项税款或者不予出口退税；购货方已经抵扣的进项税款或者取得的出口退税，应依法追缴。

酒类企业的税收筹划

酒水贸易企业有哪些税收优惠政策？

酒水在中华民族发展史上算是最古老的一个行业之一五粮液税收筹划真实案例分析，至今仍是百姓的日常生活所需，市场份额之大，利润之高。但看似高额利润的背后，酒水和烟草一样，税负高的吓人。

那么如何才能合理把酒水行业的税负合理的降下来呢？

我国的总部经济招商已经发展五粮液税收筹划真实案例分析了十年余年，已经是相当成熟，园区也开始欢迎酒水行业入驻享受税收优惠政策。

总部经济招商不同于实体招商，不用实体入驻办公，也不用改变经营结构，只需要通过新办或者子公司、分公司的形式入驻园区，通过在园区注册的公司去承接主体公司业务，在园区纳税，获得园区当地财政局的税收返还奖励。

全国各地酒水贸易企业都可享受！

财政扶持政策：

增值税：可获得地方留存50%的65%-85%的奖励；

企业所得税：可获得地方留存40%的65%-85%的奖励。

就比如纳税100万即可获得30万左右的税收奖励，而且当月纳税，次月即可返还到账，获得当地财政局和政府支持。

其实酒水类税负是很复杂的，酒的种类不同，生产方式不同，用料不同等都会造成税负率不同。所以在做税筹方案时，通过改变这些东西来节省税负是不太现实的，而通过总部经济招商的返税政策，不仅可以保持原企业的各项结构，还可获得更大的税筹效果。