本文目录一览：

• 1、代收代付，是否需要缴纳增值税
• 2、委托代征代收个税有增值税吗?
• 3、个税手续费返还需要交增值税

代收代付，是否需要缴纳增值税

法律分析：一、代收税款

（一）受托加工应征消费税委托代征税款手续费要缴纳增值税的消费品所代收代缴委托代征税款手续费要缴纳增值税的消费税。

（二）销售货物（车辆）时委托代征税款手续费要缴纳增值税，向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税。

二、代收规费

（一）同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费：

1.由国务院或者财政部批准设立的政府性基金委托代征税款手续费要缴纳增值税，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费委托代征税款手续费要缴纳增值税；

2.收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据；

3.所收款项全额上缴财政。

（二）销售货物（车辆）时向购买方收取的代购买方缴纳的车辆牌照费。

（三）房地产主管部门或者其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住宅专项维修资金。

三、代收代垫费用

（一）同时符合以下条件的代垫运输费用：

1.承运部门的运输费用发票开具给购买方的；

2.纳税人将该项发票转交给购买方的。

（二）销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费。

（三）航空运输企业代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款。

四、代购代销

（一）代购货物行为，同时具备以下条件的，不征收增值税：

1、受托方不垫付资金；

2、销货方将发票开具给委托方，并由受托方将该项发票转交给委托方；

3、受托方按销售方实际收取的销售额和增值税额（如系代理进口货物则为海关代征的增值税额）与委托方结算货款，并另外收取手续费。

（二）以委托方名义开具发票代委托方收取的款项。

法律依据：《财政部 国家税务总局关于增值税、营业税若干政策规定的通知》(财税字[1994]26号) 代购货物行为，凡同时具备以下条件的，不征收增值税;不同时具备以下条件的，无论会计制度规定如何核算，均征收增值税。

(1)受托方不垫付资金;

(2)销货方将发票开具给委托方，并由受托方将该项发票转交给委托方;

(3)受托方按销售方实际收取的销售额和增值税额(如系代理进口货物则为海关代征的增值税额)与委托方结算货款，并另外收取手续费。

委托代征代收个税有增值税吗?

从地税局拿回的代扣代缴和委托代征税发票，如果是由你们单位垫付的税款，即作如下账务处理：借：其他应收款－代扣代缴营业税，贷：银行存款或现金。

如果你们单位未垫付税金，那将相关单据交劳务人员即可，不需作账务处理。

个税手续费返还需要交增值税

     营改增后公司取得的代扣代缴个人所得税手续费返还应按照“其他现代服务”缴纳增值税。

     企业员工的工资中的个税每个月在工资表中代扣，然后由企业向国税申报代缴员工个税。根据《中华人民共和国个人所得税法》第十七条规定，对扣缴义务人按照所扣缴的税款，付给百分之二的手续费。根据文件，企业可以根据实际代缴了多少个税计算2%的手续费，每年向国税申请手续费返还。

    申请手续费返还也有时间限制的，要求每年的3月30日前完成申报。但今年由于疫情原因，为了缓解企业的困难，所以对申报的时间进行了调整。2020年3月税总函〔2020〕43号《关于延长2019年度代扣代收代征税款手续费申报期限的通知》的规定，延长2019年度代扣代缴、代收代缴和委托代征税款手续费申报期限，由2020年3月30日延长至5月30日。

     现在进入5月底，大部分的企业都完成了申报并手续费已到账。如果还未申报的需要尽快办理。如果未及时提交申请的，视为自动放弃上一年度税款手续费。现在办理手续费也简化了，只要进入国税申报系统，网上提交申请就可以了。