本文目录一览：

• 1、运输业务外包如何开票
• 2、劳务外包和劳务派遣的税务处理
• 3、运输费及包装物的会计处理及税务处理

运输业务外包如何开票

根据财税[2013]106号附件1《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》附《应税服务范围注释》规定：

二、部分现代服务业

（四）物流辅助服务。

5.货物运输代理服务运输业务外包涉税处理，是指接受货物收货人、发货人、船舶所有人、船舶承租人或船舶经营人的委托，以委托人的名义或者以自己的名义，在不直接提供货物运输服务的情况下，为委托人办理货物运输、船舶进出港口、联系安排引航、靠泊、装卸等货物和船舶代理相关业务手续的业务活动。

根据上述规定，运输公司将运输业务分包他人，不属于货物运输代理服务，应按提供服务全额按交通运输业开具增值税专用发票运输业务外包涉税处理；同时对于分包的运输业务，按接受应税服务（交通运输业）处理，即都开具11%的运输发票。

劳务外包和劳务派遣的税务处理

劳务派遣

劳务派遣服务，属于现代服务下商务辅助服务中的人力资源服务。一般纳税人提供劳务派遣服务适用税率为6%，小规模纳税人适用征收率为3%。

纳税人提供劳务派遣服务可以选择全额征税方式或差额征税方式，所谓差额征税即以收到的全部价款和价外费用扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利费和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额。差额征税下，一般纳税人及小规模纳税人适用征收率均为5%。

一般纳税人选择全额征税方式的，适用一般计税方式，即应纳增值税税额=销项税额-进项税额=不含税销售额（收取的全部不含税价款和价外费用）×6%-进项税额。即全额征税方式下，一般纳税人取得的进项税额可以抵扣增值税。

一般纳税人选择差额征税的，适用简易计税方式，应纳增值税税额=不含税销售额（差额）×5%

小规模纳税人选择全额 征税方式或差额征税方式，均按照简易计税方法计算缴纳增值税，只是计税依据不同及适用征收率不同。

全额征税方式下：应纳税额=不含税销售额（全部不含税价款及价外费用）×3%

差额征税方式下：应纳税额=不含税销售额（差额）×5%

注意差额征税方式下，差额部分（即支付给劳务派遣员工的工资、福利费和为其办理社会保险及住房公积金）不得开具增值税专用发票。

劳务外包

劳务外包根据具体外包的业务，一般分为建筑服务外包、保洁服务外包、运输服务外包、餐饮服务外包。

一般纳税人提供建筑劳务外包，适用税率为9%；提供保洁服务外包，适用税率为6%；提供运输服务外包适用税率为9%；提供餐饮服务外包适用税率为6%。应纳增值税税额=销售额（不含税）×适用税率-进项税额。

小规模纳税人提供以上4类劳务外包，适用征收率均为3%，应纳增值税税额=销售额（不含税）×3%

根据《财政部 税务总局关于对增值税小规模纳税人免征增值税的公告》（财政部 税务总局公告2022年第15号）规定，2022年4月1日至2022年12月31日，增值税小规模纳税人提供适用3%征收率的应税销售行为，享受免征增值税的优惠政策。注意享受免征政策，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票，税率栏为“免税”；若开具增值税专用发票，税率栏为“3%”，按照3%征收率正常缴纳增值税，不得享受免征优惠。

以上是91开业网（）小编为您整理的关于劳务外包和劳务派遣的税务处理的内容，希望对您有所帮助。

运输费及包装物的会计处理及税务处理

为了准确反映纳税人各时期各种地方税费的计缴情况运输业务外包涉税处理，统一、规范涉税事项的会计处理运输业务外包涉税处理，运输业务外包涉税处理我们根据财政部颁发的《财务会计制度》和税务机关有关税收征管规定，并参考有关专业人士意见，结合本地区经常发生的实际会计业务，编写了这套《税务会计指引》，纳税人应在发生地方税收涉税事项时，按本税务会计指引进行记帐和核算。有米网-杭州大学生网络首席媒体Ume8c(W5}~:h7U%n

'{%H"hv*[S*}p$A;r会计科目有米网-杭州大学生网络首席媒体UmerRK9M I O q(s h

WD/B|+C0[;ul纳税人应按照《财务会计制度》的规定和有关地方税收涉税事项核算的需要，结合企业实际情况，设置以下会计科目：

)g-Z-[*V8sr 有米网-杭州大学生网络首席媒体Ume%hwbV:t"?

科目编号 科目名称有米网-杭州大学生网络首席媒体UmeY%\8MZ,].pD!b

V9KQPh]1m2171 应交税金

/O$IiF.a?AKLK$a 有米网-杭州大学生网络首席媒体Ume!qo3Q^YGm2I

217103 应交营业税

)t+}(P1z(i%Y,^"TC

)h*T\ Lrwv5D217105 应交资源税有米网-杭州大学生网络首席媒体Ume y:c m3[Yo

有米网-杭州大学生网络首席媒体Ume6`k |s5^}4kW

217106 应交企业所得税有米网-杭州大学生网络首席媒体Ume O ~7\? TF^iNX

0b,R9N kh217107 应交土地增值税有米网-杭州大学生网络首席媒体UmeF2e#A4nj+f*t

有米网-杭州大学生网络首席媒体Ume!|2IG6L5x@%c9g

217108 应交城市维护建设税有米网-杭州大学生网络首席媒体UmeWQ\)v't$W

q0R3S5A8f~217109 应交房产税有米网-杭州大学生网络首席媒体Ume(en(x*y df

1T!FDY bC.nw3j3b2171010 应交土地使用税

u!Hz[!J4uD7x*Yq4ZK

Z/HhH*W*P {2171011 应交车船使用税有米网-杭州大学生网络首席媒体UmeE[1N X"_6YF%GAn b

j1tv3wdb2171012 应交个人所得税有米网-杭州大学生网络首席媒体UmeQ"cj Rq e2Q5H

有米网-杭州大学生网络首席媒体UmenD)P8Jk*Pzphy Z

2176 其运输业务外包涉税处理他应交款有米网-杭州大学生网络首席媒体Ume#\(Y.d"N!p

有米网-杭州大学生网络首席媒体Ume-ajzcp\J

217601 应交教育费附加

FYoZp:M#@'\,Vd 有米网-杭州大学生网络首席媒体Umevy u/I2{t3Q8qm

217602 应交文化事业建设基金有米网-杭州大学生网络首席媒体UmeJTNq7I^1UT{K m

有米网-杭州大学生网络首席媒体Ume6d,q"{k;M1A

217603 应交堤围防护费

g#s]Ga$sV3G

Oovh-gT7r%R5402 主营业务税金及附加

9r x/eD$p)^`7?2Q 有米网-杭州大学生网络首席媒体Ume9d_qsa#L"bp3D ov

5701 所得税（个人所得税）

0g!i*O+W6rs^h;]9C 有米网-杭州大学生网络首席媒体Ume2D#}{'t'F+W_)}

纳税人涉税事项的会计处理主要有以下内容：

]j*e?3R

w6F*HA#kS:?i一、主营业务收入的税务会计处理

`N5~5LA+ZY-Mf p

~R$I? Kdd 二、非主营业务收入或非经常性的经营收入的税务会计处理

;?2Myq/r]4N 有米网-杭州大学生网络首席媒体Ume c%cb+I5UU7b

三、企业所得税税务会计处理有米网-杭州大学生网络首席媒体Ume6i[}Hdd

I#BiKJ ~5o,ib0Q 四、个人独资企业和合伙企业个人所得税的会计处理有米网-杭州大学生网络首席媒体Ume*kp!N8Kg |5U(S5J%o

-BG_ w-f 五、代扣代缴税款的税务会计处理

RLU2j,N:_(l `

8rq,OT-V?:^Ib-}:Tx ] 六、其运输业务外包涉税处理他地方税的税务会计处理

r6n2s o5J$yo

v2t!i w,C 七、其他税务会计处理问题有米网-杭州大学生网络首席媒体Ume4` }u*tz$pz

有米网-杭州大学生网络首席媒体Ume!m zI6g7Pm:Ryy

一、 主营业务收入的税务会计处理有米网-杭州大学生网络首席媒体UmeAn'H h r*ax

有米网-杭州大学生网络首席媒体UmekyMnw YH9W

主营业务，是指纳税人主要以交通运输、建筑施工、房地产开发、金融保险、邮电通信、文化体育、娱乐、旅游、饮食、服务等行业为本企业主要经营项目的业务，以及以开采、生产、经营资源税应税产品为主要经营项目的业务。有米网-杭州大学生网络首席媒体UmeV+e,svb@.XC

9^ j}-D6QL5hc 主营业务税金及附加，是指企业在取得上述主营业务收入时应缴纳的营业税、资源税、城市维护建设税、房地产开发企业的土地增值税、教育费附加、文化事业建设基金等。

w4h:L e)\ e0e9x*Z

#E#~ ['r\XT企业兼营上述业务，会计处理是单独核算兼营业务收入和成本的，其发生的有关税费，按主营业务税金及附加进行税务会计处理。不能单独核算兼营业务收入和成本的，其发生的收入、成本和有关税费按其他业务收入和支出进行税务会计处理。有米网-杭州大学生网络首席媒体Ume@P8]H9s{~$r

~ @ Se'v 增值税纳税人缴纳的城市维护建设税、教育费附加按主营业务税金及附加进行税务会计处理。

6u,x']7}O

fZ2Kt6@ v 企业以预收帐款、分期收款方式销售商品（产品）、销售不动产、转让土地使用权、提供劳务，建筑施工企业预收工程费，应按《财务会计制度》和税法规定确定收入的实现，并按规定及时计缴税款。

7e5hI)@;w8R 有米网-杭州大学生网络首席媒体Umew.hv"qM5E M

（一）取得（或确认实现）主营业务收入计算应交税金及附加时，编制会计分录

a$Ms.ck2eX 有米网-杭州大学生网络首席媒体Ume!S_'_G LcO

（二）缴纳税金和附加时，编制会计分录有米网-杭州大学生网络首席媒体Ume$X[%v2}jWR

7q%Hbv \2F7o （三）资源税纳税人在采购、生产、销售环节的税务会计处理

y7YGN-XI 有米网-杭州大学生网络首席媒体Umes8kvb}-vLv

（四）主营房地产业务企业土地增值税的会计处理有米网-杭州大学生网络首席媒体Ume'cY9?`5{T0o0fzy#m

aze L[/?5t,e（一）取得（或确认实现）主营业务收入计算应交税金及附加时，编制会计分录有米网-杭州大学生网络首席媒体Ume*Wt ])Dt+^!}l"m;G|

有米网-杭州大学生网络首席媒体Ume(DI4K(C$}Q$g

借：主营业务税金及附加

b6V0HoP*cB 有米网-杭州大学生网络首席媒体Ume(vS5| HzCF#qO#G2i

贷：应交税金--应交营业税有米网-杭州大学生网络首席媒体Ume"^0U"PLE"W

有米网-杭州大学生网络首席媒体Umea#P;wV|D9o y

--应交土地增值税有米网-杭州大学生网络首席媒体Umer2Y;K/c\R8n J

)DzECR;Nv*Y)c --应交城市维护建设税有米网-杭州大学生网络首席媒体Ume?7f^q+W

t`R-|0\4zO 贷：其他应交款--应交教育费附加

4kQ agL 有米网-杭州大学生网络首席媒体Umez6^^#Y9ca?P

--应交文化事业建设基金有米网-杭州大学生网络首席媒体Ume'd#He.pU FH

c4f\v)J3^Cu（二）缴纳税金和附加时，编制会计分录

j+m3D:k/Ju

"SO/W0VE 借：应交税金--应交营业税

8d%t4fDkw:e

I+GXrJ{q --应交资源税有米网-杭州大学生网络首席媒体Ume5Igk TM'A

1h v)G!C"H8F$} ? --应交土地增值税有米网-杭州大学生网络首席媒体UmeG[eCDSHDe

有米网-杭州大学生网络首席媒体UmerR2`(RL},oD r(m

--应交城市维护建设税有米网-杭州大学生网络首席媒体Ume~C"} lXyQ6i

Y5`(^yV9FH[1Bl 借：其他应交款--应交教育费附加有米网-杭州大学生网络首席媒体Ume(_)^G s$FB

有米网-杭州大学生网络首席媒体Ume)fl D4GL{

--应交文化事业建设基金有米网-杭州大学生网络首席媒体UmeY8~ |W'N mH

m(g#E7q6a+f 贷：银行存款有米网-杭州大学生网络首席媒体Ume8M+[ML"lX2tv

有米网-杭州大学生网络首席媒体Ume_7D^6A8F,Y

（三）资源税纳税人在采购、生产、销售环节的税务会计处理：有米网-杭州大学生网络首席媒体Ume]2@.iA l rD+v

有米网-杭州大学生网络首席媒体Ume9r3Z*j N2T Z"]Et

1．收购未税矿产品时，编制会计分录有米网-杭州大学生网络首席媒体Ume-WM/EF#Gv

有米网-杭州大学生网络首席媒体Umel'ci.u0m

借：材料采购

4m lo$FN1Q L 有米网-杭州大学生网络首席媒体Umec.K.`z UN@.f

贷：应交税金--应交资源税有米网-杭州大学生网络首席媒体Ume[XZ6B1ZI n'Dp},o4O

有米网-杭州大学生网络首席媒体Ume OlQVTy

2．自产自用应征资源税产品，在移送使用时，编制会计分录

5B6??N)P1vLc@ 有米网-杭州大学生网络首席媒体Umee7f4n"t@t:|]

借：生产成本、制造费用等科目

W*W3] QmQ[}1M 有米网-杭州大学生网络首席媒体Ume ups [G+B0L

贷：应交税金--应交资源税有米网-杭州大学生网络首席媒体Ume,xVg.wh |6XB3t

(dg`7E_:`X 3．取得销售应征资源税产品的收入时，编制会计分录

tc6OA!c d/f,Z4] 有米网-杭州大学生网络首席媒体Ume/X;d7?GtY+O

借：产品销售税金及附加有米网-杭州大学生网络首席媒体Ume.yw3U%B#wv8V

有米网-杭州大学生网络首席媒体Ume#pS(D)IfU9P V

贷：应交税金--应交资源税有米网-杭州大学生网络首席媒体Umel2f\ y1q9F8k+u$K

X noA/A(Xm#` 4．缴纳税款时，编制会计分录有米网-杭州大学生网络首席媒体UmeD q1Z1Q_2W

2zx1p X \ M vW Pd5c.AR 借：应交税金--应交资源税有米网-杭州大学生网络首席媒体UmeD9x?B)\

有米网-杭州大学生网络首席媒体Ume-`{w7`|h6t,UV,f

贷：银行存款有米网-杭州大学生网络首席媒体Ume fU6`?Qxj"B m

6?M3J)[g#BV（四）主营房地产业务企业土地增值税的会计处理

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*y` M#yF,t!q-~ 税法规定，对主营房地产业务的企业，在房地产项目开发中，已发生的不动产销售收入和收到房地产的预收帐款时，按规定预征土地增值税，项目完全开发完成后再进行清算。标准住宅预征率为1%，别墅和豪华住宅预征率为3%。

O;PxL,M9Cd 有米网-杭州大学生网络首席媒体UmeE7BC"\o8JZ

1．发生销售不动产和收到预收帐款时，按预征率计算出应缴土地增值税时，编制会计分录有米网-杭州大学生网络首席媒体Ume;|I6V|0zM,CN%b7p

e1K6pj SC6?xf 借：主营业务税金及附加有米网-杭州大学生网络首席媒体Ume/?'u GQ9d2v

有米网-杭州大学生网络首席媒体Ume.buU#]Z$z

贷：应交税金--应交土地增值税

h W;lf+bC'j8IT

,Yc'pj2}tsHZ/^D+h 预缴税款时，编制会计分录

$w!FY)H7K)ZruUQ3f_

_OlhZ ax} 借：应交税金--应交土地增值税有米网-杭州大学生网络首席媒体UmeR*X6Ub/RKw8v$eg M

有米网-杭州大学生网络首席媒体Umei(_@ bG+`

贷：银行存款有米网-杭州大学生网络首席媒体Ume'@^6e7Q+j

有米网-杭州大学生网络首席媒体Ume)S;VN R%`%]"} [

2．项目竣工结算，按土地增值税的规定计算出实际应缴纳的土地增值税时，对比已预提的土地增值税，并进行调整。

d0v:y*J3n*lF"g w 有米网-杭州大学生网络首席媒体UmeE.kVf[{?eA

（1）预提数大于实际数时，编制会计分录

o9[BS:Bo R5UQMt

"C0SM-~Y | 借：主营业务税金及附加（红字，差额）有米网-杭州大学生网络首席媒体UmeOfO*z8i r5x

_8rN4F*dv 贷：应交税金--应交土地增值税（红字，差额）有米网-杭州大学生网络首席媒体Ume[7s Oe%FUX6B

4Wa]1Y)| 反之，编制会计分录有米网-杭州大学生网络首席媒体UmeANp3H6[2B|Ag[

Yg"pl"m4e 借：主营业务税金及附加（蓝字，差额）

'D8u4a{;x'SPg 有米网-杭州大学生网络首席媒体Ume Rdvnha_3ZT!x X

贷：应交税金--应交土地增值税（蓝字，差额）有米网-杭州大学生网络首席媒体Umeqj(p5CIH']:lw$Q

[/CHG-Q*BxY#Q w 调整后的贷方发生额与借方发生额对比的差额，作为办理退补税款的依据。有米网-杭州大学生网络首席媒体Ume5cYuF#l

有米网-杭州大学生网络首席媒体Ume }J;_#}2n,K7l R

（2）缴纳税款时，编制会计分录

6}"Y E u'jb 有米网-杭州大学生网络首席媒体Ume#s"BKSI8n l8r

借：应交税金--应交土地增值税有米网-杭州大学生网络首席媒体UmegP"tXT e!x!O)]

-CV,eSr Yx:? 贷：银行存款

3cY9MJ_ 有米网-杭州大学生网络首席媒体UmeTp kxW4B~V6~

（3）税务机关退还税款时，编制会计分录

2C bT,T"A@ 有米网-杭州大学生网络首席媒体Ume P1i VB%r|g

借：银行存款有米网-杭州大学生网络首席媒体Ume0cX_9U,ohdkQ h

Wcl%hC2a?0p+HR 贷：应交税金--应交土地增值税

9\ uq`XX 有米网-杭州大学生网络首席媒体Ume`-d'o4w'q8P.R([!W/N

二、非主营业务收入或非经常性的经营收入的税务会计处理有米网-杭州大学生网络首席媒体Ume1HR1G5Nc3T)lx!B

h/M/ET-g7cf （一）企业转让无形资产、土地使用权、取得租赁收入，记入"其他业务收入"科目核算，其发生的成本费用，以及计算提取的营业税等税费记入"其他业务支出"科目核算。

ez @Q5L X:j@

z vmLMvI{Hz Ot-\:? 1．取得其他业务收入计算应交税金及附加时，编制会计分录

1i8D5wu2a3a?j\

7p l0mb5[l yf.N 借：其他业务支出有米网-杭州大学生网络首席媒体Ume`M inMef

有米网-杭州大学生网络首席媒体UmeN/NYr(Fg Rm

贷：应交税金--应交营业税有米网-杭州大学生网络首席媒体UmeB Wg t;sE0T;UxA)jn

有米网-杭州大学生网络首席媒体UmeZ.h*As;f|4k cr mK {

--应交土地增值税有米网-杭州大学生网络首席媒体Ume'EFk{.B?HP0?#V

*O3e:Us*Yaw --应交城市维护建设税有米网-杭州大学生网络首席媒体Umeh#Nq-{'s l6{%d

有米网-杭州大学生网络首席媒体Ume$B:@YbW"S,o

贷：其他应交款--应交教育费附加有米网-杭州大学生网络首席媒体Ume;HXO;AG2V-r r#_

*Yu)on^w;[7Z 2．缴纳税金和附加时，编制会计分录

~n!e G/\ \2L kZ\ b 有米网-杭州大学生网络首席媒体UmeL6LG.~8y

借：应交税金--应交营业税有米网-杭州大学生网络首席媒体Ume3AlY wA+P@H/g9|-ocO

有米网-杭州大学生网络首席媒体Ume6v\2J nBO*]/T#F

--应交土地增值税有米网-杭州大学生网络首席媒体Ume cCP4vV*O

A*yMo7Hg Y M-G-[T --应交城市维护建设税有米网-杭州大学生网络首席媒体Umezf P-{H\

5b3y1N}6P(T9KL 借：其他应交款--应交教育费附加

){"\i T9@9nzE

DH,}yW:|| 贷：银行存款

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^F$O.Uz7[ （二）销售不动产的会计处理

,d2]B6iKn,H 有米网-杭州大学生网络首席媒体Ume$SON2qV*K2E U

除房地产开发企业以外的其他纳税人，销售不动产属于非主营业务收入，通过"固定资产清理"科目核算销售不动产应缴纳的营业税等税费。

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5ze5M;W|Fu-K 1．取得销售不动产属收入时，编制会计分录

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8uD {$T R4j 借：固定资产清理

9G?{4Q0u)C$A n 有米网-杭州大学生网络首席媒体Umez"C!f5cXLoh

贷：应交税金--应交营业税

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2t6l'mfXS6}9l --应交土地增值税有米网-杭州大学生网络首席媒体Umeo-@'p,|+l"o U4{(S+D

有米网-杭州大学生网络首席媒体Umefekq C

--应交城市维护建设税

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p;v1`[`Ll5};p 贷：其他应交款--应交教育费附加有米网-杭州大学生网络首席媒体UmeF^tN yu

{Rb5YzTS 2．缴纳税金和附加时，编制会计分录

^vqj'y xYO%Y 有米网-杭州大学生网络首席媒体Ume,J5o8Y!s(ur!n)b

借：应交税金--应交营业税有米网-杭州大学生网络首席媒体UmeyWnmu rmt z

4vNP8JTT{8j --应交土地增值税

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--应交城市维护建设税有米网-杭州大学生网络首席媒体Ume-j0~m5Z5a6u@;x{-K

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借：其他应交款--应交教育费附加

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3dv~.rJ 贷：银行存款有米网-杭州大学生网络首席媒体Ume6@2d3?#t9moE

有米网-杭州大学生网络首席媒体Ume1V;PQ x5a"wA;gN9f

三、企业所得税税务会计处理有米网-杭州大学生网络首席媒体UmeE X)pJ\b2O

有米网-杭州大学生网络首席媒体Umepn6}[svTs!\7l~x

（一）根据《企业所得税暂行条例》的规定，企业所得税按年计算，分月或分季预缴。按月（季）预缴、年终汇算清缴所得税的会计处理如下

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_In7O'z （二）企业对外投资收益和从联营企业分回税后利润计算补缴所得税的税务会计处理有米网-杭州大学生网络首席媒体UmeJ+Eacfr

有米网-杭州大学生网络首席媒体Umebu7[-zJYc-wA CX

（三）上述会计处理完成后，将"所得税"借方余额结转"本年利润"时，编制会计分录有米网-杭州大学生网络首席媒体Ume(s'R%Iw v'`7D3V

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（四）所得税减免的会计处理

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（五）对以前年度损益调整事项的会计处理有米网-杭州大学生网络首席媒体Ume M t#e/nB'??#O;K

z/k} E,m?E~,qxe+Lr （六）企业清算的所得税的会计处理有米网-杭州大学生网络首席媒体Ume]n{|6SHP6lm

;Kc-?(hG:f/T [.h （七）采用"应付税款法"进行纳税调整的会计处理

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（八）采用"纳税影响会计法"进行纳税调整的会计处理

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（一）根据《企业所得税暂行条例》的规定，企业所得税按年计算，分月或分季预缴。按月（季）预缴、年终汇算清缴所得税的会计处理如下：有米网-杭州大学生网络首席媒体Ume8`#in1P!F7gI2}

有米网-杭州大学生网络首席媒体Umekw'KG S1qMK_

1．按月或按季计算应预缴所得税额和缴纳所得税时，编制会计分录

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$M0_ {Jd]5e 借：所得税

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,R!T@ oO{Z 贷：应交税金--应交企业所得税

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I6LjTf 借：应交税金--应交企业所得税有米网-杭州大学生网络首席媒体Ume uUg7YS?Y%D

有米网-杭州大学生网络首席媒体Ume s|yYk$H9lnM

贷：银行存款有米网-杭州大学生网络首席媒体Ume5T6ho]^-\}

.p k]$I)O 2．年终按自报应纳税所得额进行年度汇算清缴时，计算出全年应纳所得税额，减去已预缴税额后为应补税额时，编制会计分录

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借：所得税有米网-杭州大学生网络首席媒体Ume0Z)h,dG!^#b E7t

有米网-杭州大学生网络首席媒体Ume9mM/Q+cj1f

贷：应交税金--应交企业所得税有米网-杭州大学生网络首席媒体UmeZZL.Y)kQ%M

K3Cz` P,@6k [u Z 3．根据税法规定，乡镇企业经税务机关审核批准，准予在应缴纳所得税额中扣除10%作为补助社会性支出。计提"补助社会性支出"时，编制会计分录有米网-杭州大学生网络首席媒体Ume ?[q+}B;PZr*o

有米网-杭州大学生网络首席媒体Umev8MQO xS IZ}O [

借：应交税金--应交企业所得税

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贷：其他应交款--补助社会性支出

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v*k4tZ/jF 非乡镇企业不需要作该项会计处理。有米网-杭州大学生网络首席媒体Umel+U-w)wj F"n2f)Z"g

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4．缴纳年终汇算清应缴税款时，编制会计分录有米网-杭州大学生网络首席媒体Ume#SdR x@[W;{

A,O5k1}k lJ;q v 借：应交税金--应交企业所得税有米网-杭州大学生网络首席媒体UmeNo UqTNHTc r

|3P+x(N _g7I 贷：银行存款

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1J @ ?l"n 5．年度汇算清缴，计算出全年应纳所得税额少于已预缴税额，其差额为多缴所得税额，在未退还多缴税款时，编制会计分录

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P#[|Ja 借：其他应收款--应收多缴所得税款

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贷：所得税

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|0_K9O k#daS` 经税务机关审核批准退还多缴税款时，编制会计分录

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5B SgZ#m0e!eua 借：银行存款

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贷：其他应收款--应收多缴所得税款有米网-杭州大学生网络首席媒体UmeM4Gl)b[ H

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对多缴所得税额不办理退税，用以抵缴下年度预缴所得税时，在下年度编制会计分录有米网-杭州大学生网络首席媒体UmeoD [t@K_]

h'v?d,QU 借：所得税有米网-杭州大学生网络首席媒体Umey Y7|A$UT;_3\'M}

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贷：其他应收款--应收多缴所得税款

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#O Y QK]d,p（二）企业对外投资收益和从联营企业分回税后利润计算补缴所得税的税务会计处理。

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~ U5HFHE 按照税法规定，企业对外投资收益和从联营企业分回税后利润，如投资方企业所得税税率高于被投资企业或联营企业的，投资方企业分回的税后利润应按规定补缴所得税。其会计处理如下：

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@,E^)_+CSu 1．根据企业所得税有关政策规定，在确认投资收益或应分得联营企业税后利润后，计算出投资收益或联营企业分回的税后利润应补缴的企业所得税额并缴纳时，编制会计分录

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v1EJ U D y-H 借：所得税

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贷：应交税金--应交企业所得税有米网-杭州大学生网络首席媒体Ume1f,t.k#w:@du4Vb

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贷：银行存款

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（三）上述会计处理完成后，将"所得税"借方余额结转"本年利润"时，编制会计分录

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1_zdMY)m 借：本年利润

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贷：所得税

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"所得税"科目年终无余额。有米网-杭州大学生网络首席媒体Ume3rO5Y*T*K5\2X,x

!Zp'H1`1T nkx （四）所得税减免的会计处理有米网-杭州大学生网络首席媒体UmeM4vr*e+R^ mX1l

3f$QBg Sd0_1Qml\L1Y 企业所得税的减免分为法定减免和政策性减免。法定减免是根据税法规定公布的减免政策，不需办理审批手续，纳税人就可以直接享受政策优惠，其免税所得不需要计算应纳税款，直接结转本年利润，不作税务会计处理。政策性减免是根据税法规定，由符合减免所得税条件的纳税人提出申请，经税务机关按规定的程序审批后才可以享受减免税的优惠政策。政策性减免的税款，实行先征后退的原则。在计缴所得税时，按上述有关会计处理编制会计分录，接到税务机关减免税的批复后，申请办理退税，收到退税款时，编制会计分录

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y8c0^Y4e 借：银行存款有米网-杭州大学生网络首席媒体Ume {x,R8v%_C

3m7s7C!t#G*~.C~a 贷：应交税金--应交企业所得税有米网-杭州大学生网络首席媒体Ume6WM@ J1LsF#D

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将退还的所得税款转入资本公积：有米网-杭州大学生网络首席媒体Ume~2_8v:a{WxZ9s

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借：应交税金--应交企业所得税有米网-杭州大学生网络首席媒体Ume9G0{ J i|X9hf

有米网-杭州大学生网络首席媒体Ume/cNKTFO

贷：资本公积