本文目录一览：

• 1、建筑企业差额征税政策
• 2、差额征税常见的四种情形
• 3、什么是差额征税？

建筑企业差额征税政策

一、正面回答

建筑企业差额征税政策：

1、纳税人跨县提供建筑服务，建筑企业跨县提供建筑服务，都按照差额征收方式预交增值税，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额分别按照2%或3%在建筑服务发生地预交增值税；

2、纳税人提供建筑服务取得预收款，建筑企业在提供建筑服务取得预收款应在收到预收款时，都按照差额征收方式预交增值税，以取得的预收款扣除支付的分包款后的余额分别按照2%或3%预交增值税。

二、分析

差额征税是以差额作为销售额，确认缴纳增值税，即纳税人以实际取得的全部价款和价外费用扣除支付给其他纳税人的规定项目金额后的余额为销售额计算缴纳增值税。

三、差额征税的行业的主要有哪些？

1、金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额；

2、经纪代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额；

3、融资租赁和融资性售后回租业务，以取得的全部价款和价外费用，扣除支付的借款利息、发行债券利息和车辆购置税后的余额为销售额；

4、航空运输企业，销售额不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款。

差额征税常见的四种情形

一、正面回答

1、金融商品转让：按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额；

2、经纪代理服务：取得全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为者行政事业性收费后的余额为销售额；

3、融资租赁：人民银行商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人，以取得全部价款和价外费用，扣除支付借款利息为销售额；

4、融资性售后回租：经人民银行，商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人，以取得全部价款和价外费用，扣除对外支付的借款利息。

二、分析

差额征税是根据财政部和国家税务总局营改增试点政策的规定，对于企业发生的某些业务金融商品转让、经纪代理服务、融资租赁和融资性售后回租业务、一般纳税人提供客运场站服务、试点纳税人提供旅游服务、选择简易计税方法提供建筑服务等，无法通过抵扣机制避免重复征税的，应采用差额征税方式计算交纳增值税。

三、差额征收开票流程是什么？

1、点击发票管理，发票填开管理，以增值税专用发票为例，在发票号码确认界面，发票种类选择增值税发票专用发票填开，征税方式选择差额征税，点击确定按钮，弹出差额征收发票填的界面；

2、按照实际情况录入票面信息，当录入完货物或应税劳务名称后，系统会弹出差额设置的界面。

3、在差额设置对话框内，录入含税销售额和扣除额，点击确定按钮，票面信息录入完整，确认无误后，点击打印按钮即可。

什么是差额征税？

差额征税是指以纳税人在中华人民共和国境内提供营业税应税劳务、转让无形资产或销售不动产时，以收取的全部价款和价外费用减去规定可扣除的支付款项后的余额为计税营业额。

比如小规模纳税人向游客提供旅游服务收取价款不含税100万，替游客发生的相关支出60万，那增值税是按差额40万*增值税税率计算。

税收的无偿性是指通过征税，社会集团和社会成员的一部分收入转归国家所有，国家不向纳税人支付任何报酬或代价。税收这种无偿性是与国家凭借政治权力进行收入分配的本质相联系的。无偿性体现在两个方面。

一方面是指政府获得税收收入后无需向纳税人直接支付任何报酬；另一方面是指政府征得的税收收入不再直接返还给纳税人。

税收无偿性是税收的本质体现，它反映的是一种社会产品所有权、支配权的单方面转移关系，而不是等价交换关系。税收的无偿性是区分税收收入和其他财政收入形式的重要特征。