本文目录一览：

• 1、代理记账：税务局解答的这10个常见问题，太有用了！
• 2、常见的税务风险及应对
• 3、我国税收存在的问题有哪些？
• 4、税务面试时常见的问题是什么?
• 5、常见的税务问题有哪些

代理记账：税务局解答的这10个常见问题，太有用了！

近日，福建国税公布了一批纳税咨询问题，其中，这10个问题是很多纳税人经常遇到却又不知道咋处理的难题。这下不用愁了，税务局给你解答了，赶紧收藏备用吧！

1.纳税人发票保管满5年后该如何处理？

答：根据《国务院关于修改的决定》(中华人民共和国国务院令第587号)第二十九条的规定：“第二十九条开具发票的单位和个人应当按照税务机关的规定存放和保管发票，不得擅自损毁。已经开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存5年。保存期满，报经税务机关查验后销毁。

2.电子发票是否需要加盖发票专用章？

答：根据《国家税务总局关于推行通过增值税电子发票系统开具的增值税电子普通发票有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第84号）的规定：“三、增值税电子普通发票的开票方和受票方需要纸质发票的，可以自行打印增值税电子普通发票的版式文件，其法律效力、基本用途、基本使用规定等与税务机关监制的增值税普通发票相同。”

消费者从企业购买商品或服务后，在企业的ERP系统中产生交易信息，交易信息经电子发票前置系统生成相关税控信息，发送到升级版税务端及电子底账系统，并将税控后的数据返回电子发票服务平台。电子发票服务平台对税控数据处理后进行电子签章，最终生成该笔发票数据的凭证（PDF）文件传给企业ERP系统。企业ERP系统收到电子发票信息后，可经短信、邮件、APP等推送至用户手机，消费者可以查看、下载电子发票信息。

因此，电子发票上有税控签名和企业电子签章，不需要另外再加盖发票专用章。

3.企业发放的职工食堂餐费补贴能否税前扣除?

答：根据《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函〔2009〕3号)第三条的规定：“关于职工福利费扣除问题

《实施条例》第四十条规定的企业职工福利费，包括以下内容：

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（二）为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。”

因此，企业发放的职工食堂餐费补贴可以作为职工福利费按照不超过工资、薪金总额14%的部分，准予扣除。

4.企业的党员活动经费支出如何税前扣除?

答：根据《中共中央组织部财政部国家税务总局关于非公有制企业党组织工作经费问题的通知》（组通字〔2014〕42号）第二条的规定：“根据《中华人民共和国公司法》“公司应当为党组织的活动提供必要条件”规定和中办发〔2012〕11号文件“建立并落实税前列支制度”等要求，非公有制企业党组织工作经费纳入企业管理费列支，不超过职工年度工资薪金总额1%的部分，可以据实在企业所得税前扣除。”

因此，企业的党员活动经费支出不超过职工年度工资薪金总额1%的部分，可以据实在企业所得税前扣除。

5.银行承兑汇票收取的手续费开具的专用发票能否抵扣？

答：根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第二十七条的规定：“下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。

纳税人的交际应酬消费属于个人消费。

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（六）购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。”

附《销售服务、无形资产、不动产注释》的规定：“一、销售服务

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（五）金融服务。

金融服务，是指经营金融保险的业务活动。包括贷款服务、直接收费金融服务、保险服务和金融商品转让。

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2.直接收费金融服务，以提供直接收费金融服务收取的手续费、佣金、酬金、管理费、服务费、经手费、开户费、过户费、结算费、转托管费等各类费用为销售额。

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因此，银行承兑汇票手续费属于直接收费金融服务，取得的增值税专用发票若未用于上述文件规定的不得抵扣的项目则可以抵扣。

6.企业在购买图书赠送客户，是否可以享受零售批发环节图书的减免政策

答：根据《财政部国家税务总局关于延续宣传文化增值税和营业税优惠政策的通知》（财税〔2013〕87号）规定：“二、自2013年1月1日起至2017年12月31日，免征图书批发、零售环节增值税。

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七、本通知的有关定义

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(二)图书、报纸、期刊(即杂志)的范围，仍然按照《国家税务总局关于印发的通知》(国税发〔1993〕151号)的规定执行??”

另根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部国家税务总局第50号令）第四条规定：“单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：

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（八）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。”

因此，贵公司将购进的图书赠送客户属于视同销售行为，符合上述规定免税条件的，到税务机关办理免税备案后可以享受增值税免税政策。

7.增值税专用发票尚未交付购买方或者购买方拒收的，销售方在增值税发票新系统中填开并上传《信息表》是否有认证期限的限制？

答：根据《国家税务总局关于红字增值税发票开具有关问题的公告》（国家税务总局公告2016年第47号）规定：“一、增值税一般纳税人开具增值税专用发票（以下简称“专用发票”）后，发生销货退回、开票有误、应税服务中止等情形但不符合发票作废条件，或者因销货部分退回及发生销售折让，需要开具红字专用发票的，按以下方法处理：

（一）??购买方取得专用发票未用于申报抵扣、但发票联或抵扣联无法退回的，购买方填开《信息表》时应填写相对应的蓝字专用发票信息。

销售方开具专用发票尚未交付购买方，以及购买方未用于申报抵扣并将发票联及抵扣联退回的，销售方可在新系统中填开并上传《信息表》。销售方填开《信息表》时应填写相对应的蓝字专用发票信息。

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五、本公告自2016年8月1日起施行，??此前未处理的事项，按照本公告规定执行。”

因此，2016年8月1日起专用发票尚未交付购买方或者购买方拒收的，销售方在增值税发票系统升级版中填开并上传《信息表》没有认证期限的限制。

8.一般纳税人增值税申报表中挂账的留抵税额如何抵扣？

答：根据《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点后增值税纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2016年第13号）中附件2增值税纳税申报表（一般纳税人适用）及其附列资料填写说明》：“??

（三十二）第18栏“实际抵扣税额”

1.上期留抵税额按规定须挂账的纳税人，按以下要求填写本栏的“本月数”和“本年累计”。

（1）本栏“一般项目”列“本月数”：按表中所列公式计算填写。

（2）本栏“一般项目”列“本年累计”：填写货物和劳务挂账留抵税额本期实际抵减一般货物和劳务应纳税额的数额。将“货物和劳务挂账留抵税额本期期初余额”与“一般计税方法的一般货物及劳务应纳税额”两个数据相比较，取二者中小的数据。

其中：货物和劳务挂账留抵税额本期期初余额＝第13栏“上期留抵税额”“一般项目”列“本年累计”；

一般计税方法的一般货物及劳务应纳税额＝（第11栏“销项税额”“一般项目”列“本月数”-第18栏“实际抵扣税额”“一般项目”列“本月数”）×一般货物及劳务销项税额比例；

一般货物及劳务销项税额比例＝（《附列资料（一）》第10列第1、3行之和-第10列第6行）÷第11栏“销项税额”“一般项目”列“本月数”×100％。

??”

因此，一般纳税人增值税申报表中挂账的留抵税额按照上述规定进行抵扣。

9.我公司属于文化体育业纳税人，现在想申请认定一般纳税人，如果按一般计税方法计税是不是也受到“36个月内不得变更”的限制？如果今年按照一般计税方法计税，明年能否申请简易计税？

答：根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）第十八条的规定：“一般纳税人发生应税行为适用一般计税方法计税。

一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行为，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，36个月内不得变更。”

一般纳税人发生应税行为应适用一般计税方法计税，没有“36个月内不得变更”的限制。明年可以申请简易计税方法计税。

10.购进房产用于进项抵扣，需要填报《固定资产进项税额抵扣情况表》吗？

答：根据《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点后增值税纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2016年第13号）附件2《及其附列资料填写说明》规定：

“八、《固定资产(不含不动产)进项税额抵扣情况表》填写说明

本表反映纳税人在《附列资料（二）》“一、申报抵扣的进项税额”中固定资产的进项税额。本表按增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书分别填写。”

因此，购进房产的进项抵扣不需要填写该表。

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常见的税务风险及应对

一、正面回答

常见税务方面最常见的问题的税务风险及应对办法有：

1、在境外被认定为常设机构。应对办法：走出去企业应结合税收协定中税务方面最常见的问题的条款与企业所得税法律规定，合理筹划经营模式，尽量避免在当地被认定为常设机构；

2、遭遇特别纳税调整调查。应对办法：走出去企业发生大量、大额关联业务时，可以向税务机关提出预约定价安排，事前约定相应的关联交易及定价方法，免除事后调查的风险；

3、企业所得被重复征税。应对办法：采用抵免法消除国际间重复征税。

二、分析

税收风险是指在征税过程中，由于制度方面的缺陷，政策、管理方面的失误，以及种种不可预知和控制的因素所引起的税源状况恶化、税收调节功能减弱、税收增长乏力、最终导致税收收入不能满足政府实现职能需要的一种可能性。

三、税务风险包括几个方面？

依据国家税务局金税三期纳税评估，把税务风险分为ABCD四类级别风险：

1、A级风险指标主要是对可能存在虚假交易和虚开虚抵隐患的行为进行监控的指标，这些指标出现异常是最高级别的税收风险；

2、B级风险指标主要是针对企业可能存在十分明显的偷税行为，而且数额可能较大的行为进行监控的指标。这些指标出现异常是高级别税收风险，绝大部分存在明显的偷税疑点；

3、C级风险指标是对不直接涉税项目异常进行的监控，这些项目虽然异常但是不能直接确定其是否存在偷税，还需要结合账簿和企业经营情况检查后确定。这些指标异常，涉及偷税风险较大，但须进一步核实，是中级风险；

4、D类风险指标是指对间接涉税的科目、项目出现数据异常可能导致税收问题进行监控的指标，该类指标异常一般可能出现少缴税款的问题，但不是恶性行为，是警惕性税收风险。

我国税收存在的问题有哪些？

一、税收政策环境方面的问题

1．税收负担缺乏公平性

税负公平是各个国家在各个时期制定税收政策的基本要求和准则之一，它包括税收的横向公平和纵向公平。我国现行税收制度和税收政策是在社会主义市场经济建立初期形成的，税收负担在当时虽存在某些不公平现象，但矛盾并不显得十分突出。随着市场经济逐步走向成熟及对外开放程度的扩大，宏观经济环境发生了重大变化，而我国现行税收政策却未能适应这一要求作出相应调整，不公平性的矛盾日益突出。

生产型增值税造成资本有机构成不同的企业税收负担不同。由于生产型增值税对企业购进的固定资产所含进项税额不予抵扣，使资本有机构成越高企业税收负担也就越重，严重阻碍了高新技术产业的发展，影响了我国产业结构的调整。

内外两套所得税制度并存，使内资企业在国内外的市场竞争中处于极为不利的地位，民族工业发展受到阻碍。

个人所得税的分类课税模式及不合理的费用扣除制度，难以发挥税收的收入分配作用，致使收入分配差距拉大，分配不公矛盾突出。

多层次税收优惠政策不仅杂而乱，而且加大了地区之间经济的不平衡发展。

2．税收政策缺乏相对稳定性

这主要表现在税收政策在制定过程中，由于对经济形势估计不足，缺乏深入调查研究和论证，常常是一个政策刚出台不久，不仅纳税人甚至税务机关还未见到正式的红头文件，

，政策又被重新调整，令人们措手不及，应接不暇。另一方面就是头痛医头、脚痛医脚现象比较突出。

二、税收管理环境方面的问题

1．税收征管手段落后，信息化建设水平低

税收制度和税收政策对宏观经济调控的有效性，在相当大的程度上取决于税收征管水平的高低，而征管水平又取决于信息化技术的运用程度。信息化技术有助于加强税务机关与协税护税单位的信息交流与共享，形成税收管理合力，实现对税源的严密监控和管理。目前我国税收信息化建设比较落后，一是税收信息化水平低，税收征管信息化含量不高，借助信息技术进行税收管理的比例偏低；二是税收信息网络化水平低，税务与银行、工商、国土等部门普遍未实现联网，税收信息渠道单一，信息系统开放性差。

2．社会化税收监控体系不完善

严密的税收监控体系是保证税收制度实现的关键。虽然我国也很重视社会协税护税网络建设，但是很少从立法的角度明确规定各协税护税单位的责任和义务，因此许多部门和单位往往因自身利益需要不愿意承担协税护税义务。同时我国市场机制不完善，个人信用制度还未建立，银行结算相对落后，司法保障体系还未形成，难以实现对个人收入的监控和制约。

3．税务代理业发展缓慢，代理行为不规范

从其他国家的经验可以看出，在市场经济条件下，税务代理是税收管理的必然延伸和有益补充，是影响和制约税收管理效能的重要外部环境。我国的税务代理业虽经过多年探讨与发展，但税务代理的市场规模仍然狭小，税务代理的行为极不规范，税务代理人员的素质也难以适应代理业务的需要。

三、税收法治环境方面的问题

1．税收立法不完善

尽管目前税收立法有了长足进步，但也应看到，现行工商税制在立法上还存在法律级次低、法律效率不高的问题。除《税收征管法》、《外商投资企业和外国企业所得税法》、《个人所得税法》经过全国人大常委会正式立法外，其他的均还停留在行政法规层次上。

2．税收计划与税收考核工作制度存在缺陷

长期以来，我国税收计划的编制不是根据GDP的发展变化来确定的，而是采取按上年完成的收入基数加上计划期增长量来确定的，因此这种计划指标往往与经济发展的实际情况偏差很大，而考核工作又是以税收计划完成情况论功行赏，以收入论英雄，没有把执行税法和征管质量的情况作为考核工作的重要标准，导致地方政府事实上以计划为依据进行征税活动。某些地方政府为了完成收入任务，弄虚作假，虚报浮夸，收过头税，收入空转，严重影响了税法的严肃性。

税务面试时常见的问题是什么?

1、为什么你要选择我们这里？

2、说下你对地方税务的了解。

3、如果你被我们录用了你会怎么做？请大家谨慎回答！

1、一方面因为税务工作是为国聚财的神圣工作，在税务战线工作是一项光荣而自豪的职业；同时在工作中，国家也会发给稳定和优厚的工资待遇，有这样条件和待遇，当然使我很向往。

2、地方税收也是国家税收的一部分，她担负为地方政府聚财的重要职能，和国税一样，起到收入分配再分配的职能，依法冶税是实现收入分配再分配必要手段；

3、如果我能幸运的地税部门工作，我将努力把学到书本理论与实践结合起来，并在实践中学习新的知识，不断丰富自己，增强自己的才干，尽职尽力做好自己的工作，为税收工作奉献自己的才能。

常见的税务问题有哪些

一、正文回答

税收和企业的发展是息息相关的，从增值税的征收到企业所得税的缴纳，企业的持续发展都离不开各项税务问题的处理。根据税务法规的相关规定，整理了以下几条常见的企业税务问题：

1、三流合一具体是指什么应该怎么做？

2、企业注册资金怎么填写？

3、法人变更后需要怎么做？

4、公司以个人名义申请注册商标安全吗？

5、商标侵权应该怎么办？

二、分析

如果三流不一致，将不能对税款进行抵扣。所以一定按实际商品进行发票的开具，不得虚开随意开票、注册资金越大需要承担的风险也越大，切记不要盲目填写注册资金、要重新刻法人章，要到银行去做法人的备案变更印鉴变更，要到税务局备案变更，社保公职金法人变更备案，有资质或者有其他一些涉及到法人的文件也要变更、个人可以用身份证申请注册商标，但申请条件有一定限制，除申请人身份证复印件外，还应该提交相关行政主管机关颁发的登记文件复印件、企业可以通过民事诉讼要求侵权人停止侵权、赔偿损失，需要使用别人商标的，应通过获取许可才能使用。

三、税务是指什么？

税务是指和税收相关的事务。一般税务的范畴包括：税法的概念。它是国家权力机关及基授权的行政机关制定的调整税收关系的法律规范的总称。其核心内容就是税收利益的分配。税收的本质。税收是国家凭借政治权力或公共权力对社会产品进行分配的形式。税收的产生。税收是伴随国家的产生而产生的。税收作为经济杠杆之一，具有调节收入分配、促进资源配置、促进经济增长的作用。