本文目录一览：

• 1、核定征收取消了？财税2021年41号文件解答来啦
• 2、核定征收是增值税还是所得税?
• 3、所有企业都需要做企业所得税核定吗？
• 4、2022年个体户核定征收取消了吗
• 5、我局对你单位自2021年度起不予核定征收企业所得税是什么意思?
• 6、为何我公司被改为核定征收企业所得税？是因为税所认为我们账目有问题吗？

核定征收取消了？财税2021年41号文件解答来啦

2021年12月30日， 财政部 税务总局发布了《关于权益性投资经营所得个人所得税征收管理的公告 》具体如下：

很多人理解为个独和合伙企业核定征收取消了？那么针对上述文件做一次解答，供大家学习交流。

一、目前，不是所有个独和合伙企业都取消核定，核定征收是指由税务机关根据纳税人情况，在正常生产经营条件下，在一定条件下依照税法规定的税率征收税款的征收方式，它是一种税收征管的方法，并不会直接取缔。目前取 消的是 “持有投资性权益” 的个独和合伙企业取消核定。但符合条件的个独或合伙企业，依然可以适用 《税收征管法》第三十五条、第三十七条 以及 财税〔2000〕年 91 号文 关于核定征收的规定。

二、财税〔2021〕年 41 号文是对国税函〔2001〕年 84 号的政策补充： 国税函〔2001〕年 84 号 提到 《关于个人独资企业和合伙企业对外投资分回利息、股息、红利的征税问题》 个人独资企业和合伙企业对外投资分回的利息或者股息、红利，不并入企业的收入，而应单独作为投资者个人取得的利息、股息、红利所得， 按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税。以合伙企业名义对外投资分回利息或者股息、红利的，应按《通知》所附规定的第五条精神确定各个投资者的利息、股息、红利所得，分别按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税。 风险点在于 税务总局担心企业主利用个独或合伙企业核定征收，把对外投资的分红 20%同时可能还有股权转让的收益，统一按经营所得核定了。因为税务不查对外投资情况可能也不会知道公对公入账到个独或合伙企业的款项是经营所得还是投资分红。也就是说如果个独或合伙企业核定了，全按经营所得核定申报就会导致很多税收流失。

三、给个独、合伙企业对外投资收益进行核定，这种直接违反税务总局文件的做法，利息、股息、红利等投资性收益是不能享受核定征收政策的。但在实务中，经常会有个独企业主无视相关法规要求，将投资分红做成收入，强行适用核定征收。个独或合伙企业投资收益的税率是 20%或（合伙人是法人或其他组织按25%），合伙企业纳税原则依据： 财税[2008]159 号 《财政部 国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》, 合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人。合伙企业合伙人是自然人的，缴纳个人所得税;合伙人是法人和其他组织的，缴纳企业所得税。经营所得和权益性投资混合经营采用核定征收后，税负率最低可以降到 0.5%，最高按 20%或 35%两者的税负相差较大。在巨大的利益驱动下，就会有部分企业主铤而走险，忽略其中的税务风险。

四、合伙企业权益性投资中股票转让目前纳税依据可参考： 税总稽便函[2018]88 号 《国家税务总局稽查局关于 2018 年股权转让检查工作的指导意见》, 现行个人所得税法规定，合伙企业的投资者为其纳税人， 合伙企业转让股票所得，应按照 "先分后税 "原则，按照合伙企业的全部生产经营所得和合伙协议约定的分配比例确定合伙企业投资者的应纳税所得额，比照 "个体工商户生产经营所得 "项目，适用 5%-35%的超额累进税率征税。

总之，税务政策不要单方面消极去解读，需要客观看待。国家目前从"以票控税"向"以数治税"发展，税收法制也会不断更新和完善，这需要财税工作者更加专业才能服务好客户，让企业在减税降费同时做到合理、合法、合规。

核定征收是增值税还是所得税?

核定征收是所得税。

所得税是各地政府在不同时期对个人应纳税收入的定义和征收的百分比不尽相同，有时还分稿费收入、工资收入以及偶然所得（例如彩票中奖）等等情况分别纳税。所得税又称所得课税、收益税，指国家对法人、自然人和其他经济组织在一定时期内的各种所得征收的一类税收。

所得税，是指对所有以所得额为课税对象的总称。有些国家以公司为课税的称作企业课税，这经常被称为公司税，或公司收入税，或营利事业综合所得税。

有些国家以个人收入课税的。个人所得税为法律规定，自然人应向政府上缴的收入的一部分。各地政府在不同时期对个人应纳税收入的定义和征收的百分比不尽相同，有时还分稿费收入、工资收入以及偶然所得（例如彩票中奖）等等情况分别纳税。

主要特点如下：

1、通常以纯所得为征税对象。

2、通常以经过计算得出的应纳税所得额为计税依据。

3、纳税人和实际负担人通常是一致的，因而可以直接调节纳税人的收入。特别是在采用累进税率的情况下，所得税在调节个人收入差距方面具有较明显的作用。对企业征收所得税，还可以发挥贯彻国家特定政策，调节经济的杠杆作用。第四：应纳税税额的计算涉及纳税人的成本、费用的各个方面，有利于加强税务监督，促使纳税人建立、健全财务会计制度和改善经营管理。

《中华人民共和国个人所得税法》第二条 下列各项个人所得，应当缴纳个人所得税：

（一）工资、薪金所得；

（二）劳务报酬所得；

（三）稿酬所得；

（四）特许权使用费所得；

（五）经营所得；

（六）利息、股息、红利所得；

（七）财产租赁所得；

（八）财产转让所得；

（九）偶然所得。

居民个人取得前款第一项至第四项所得（以下称综合所得），按纳税年度合并计算个人所得税；非居民个人取得前款第一项至第四项所得，按月或者按次分项计算个人所得税。纳税人取得前款第五项至第九项所得，依照本法规定分别计算个人所得税。

所有企业都需要做企业所得税核定吗？

根据国家税务总局关于印发《企业所得税核定征收办法》（试行）的通知（国税发［2008］30号）的规定，企业所得税核定征收范围：

纳税人具有下列情形之一的，税务机关有权核定征收企业所得税：

（一）依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；

（二）依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；

（三）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；

（四）虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；

（五）发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；

（六）申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。

特殊行业、特殊类型的纳税人和一定规模以上的纳税人不适用本办法。

对企业实行企业所得税的核定征收有严格范围，并不是所有的企业都可以采取核定征收方式征收企业所得税。根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《国家税务总局关于印发〈企业所得税核定征收办法〉（试行）的通知》（国税发［2008］30号）和《国家税务总局关于企业所得税核定征收若干问题的通知》（国税函［2009］ 377号）的相关规定，以下纳税人不能实行企业所得税核定征收：

（一）享受《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例和国务院规定的一项或几项企业所得税优惠政策的企业（不包括仅享受《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条规定免税收入优惠政策的企业）；

（二）汇总纳税企业；

（三）上市公司；

（四）银行、信用社、小额贷款公司、保险公司、证券公司、期货公司、信托投资公司、金融资产管理公司、融资租赁公司、担保公司、财务公司、典当公司等金融企业；

（五）会计、审计、资产评估、税务、房地产估价、土地估价、工程造价、律师、价格鉴证、公证机构、基层法律服务机构、专利代理、商标代理以及其他经济鉴证类社会中介机构；

（六）国家税务总局规定的其他企业。根据《国家税务总局 关于企业所得税核定征收有关问题的公告》（国家税务总局公告2012年第27号）的规定，专门从事股权（股票）投资业务的企业，不得核定征收企业所得税。

2022年个体户核定征收取消了吗

法律分析：2021年核定征收并没有完全取消，目前个体工商户绝大多数采取的核定征收方式，增值税小规模纳税人企业所得税核定征收目前还并没有完全取消，不过目前增值税一般纳税人基本取消了企业所得税核定征收方式。

随着税收征管改革的进一步深化，核定征收改查账征收是税收征管的大趋势。由于我们国家地域辽阔，经济发展差异较大，大量个体工商户存在，短期内全部改查账征收可能不太现实。不过对经营规模很大的个体工商户、个人独资企业、合伙企业税务机关未来会大力推进查账征收方式。另外公司制增值税小规模纳税人未来预计也会最大限度推行查账征收方式。

法律依据：《个体工商户个人所得税计税办法》

第七条 个体工商户的生产、经营所得，以每一-纳税年度的收入总额，减除成本、费用、税金、损失、其他支出以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。

第八条 个体工商户从事生产经营以及与生产经营有关的活动（以下简称生产经营）取得的货币形式和非货币形式的各项收入，为收入总额。包括：销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、利息收入、租金收入、接受捐赠收入、其他收入。 前款所称其他收入包括个体工商户资产溢余收入、逾期一年以上的未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。

我局对你单位自2021年度起不予核定征收企业所得税是什么意思?

就是企业所得税不按核定征收。按查账征收。核定征收是按你们的收入核定好了交几个点。不管亏损还是盈利都要交一些。如果是查账了。就是按利润交，利润交100万利润以内按5个点，有一个新政策按2.5还没出来。

为何我公司被改为核定征收企业所得税？是因为税所认为我们账目有问题吗？

这个应该是会计公司帐务处理为何取消企业所得税核定的问题,应该是税务机关认定您公司的帐务不够健全,无法准确核算,属于“2、只能准确核算收入总额，或收入部额能够查实，但其成本费用支出不能准确核算的；” 所说的情况。税务局希望每个企业都是帐目清楚的，核定征收并不是所谓趋势。会计公司没尽到责任，希望为何取消企业所得税核定我没有冤枉他们。