本文目录一览：

• 1、关于出口退税你知道多少？
• 2、出口退税需要哪些资料?
• 3、出口退税最新政策
• 4、什么是出口退税？

关于出口退税你知道多少？

出口退税分为三种方式：免税、免退税、免抵退税。其中，免税就是不交税，不用算，也不用管。需要计算和理解的，只有退税，也就是有关出口退税税务知识我们简称为出口退税的的出口货物退（免）税。

　一、基本概念

出口货物退（免）税是在国际贸易业务中，对我国报关出口的货物退还或免征在国内各生产环节和流转环节按税法规定交纳的增值税和消费税。

出口退税，实际是出口免、退税。由于增值税实行的间接计税法，也就是通常所说的应纳税额=销项-进项，所以在实际操作中，销项是免的，进项是退的，取得退税款。

值得注意的是：出口退税的退税款和其他类型的退税不一样，出口退税，退的是进项税额有关出口退税税务知识；其他退税，退的是应纳税额。所以在申报表中，免抵退货物应退税额，和进项转出一样为可抵扣税额的负数。原因是，该笔进项已经退还给你了，自然不可以再抵扣，应该从可抵扣税额中减除。

二、核心理念

对出口产品退税是“国际惯例”而非“政策优惠”。国家将出口货物出口前在国内生产、流通环节实际承担的增值税、消费税，在货物报关出口后退还给出口企业，使出口货物以不含税价格进入国际市场，有效地避免国际双重课税。企业退税的实质是退国内生产流转环节已征增值税，来料加工退国内料件国内劳务已征增值税。

出口退税是为了将出口货物的整体税负归零。原因很简单，就是鼓励出口，降低出口货物的价格，提高本国货物在国际市场的竞争力。

公平税负原则：为了保证各国商品在参与国际贸易时能够公平竞争，消除因各国税收政策不同，造成的出口货物税收含量差异，要求各国按照国际惯例，退还已征收的出口货物间接税，以促进国际贸易的发展。

零税率原则：征多少，退多少。国家利用退税率来实现宏观调控目标，如调控产业结构设定低退税率来限制低附加值的产品出口，设定高退税率来鼓励高附加值的产品出口。所以，尽管零税率那退税率应该全部是 17%，国家还要设置不同档次的退税率。增值税的退税率不一定等于税率，出口退税率有 17%、14%、13%、11%、9% 等几档，是为了通过退税率来控制出口的原因。鼓励出口，退税率就高点，控制出口，退税率就低点。退税率为0，就是不免不退了。

三、主要类型

1、又免又退

一般纳税人，既有销项，又有进项，为把税负归零，自然是销项免，进项退，又免又退。

2、只免不退

如果出口的货物没有进项，自然是只免销项，进项没有就不用退了。比如小规模纳税人、免税产品，都是没有进项的情况。只免不退，就达到了税负归零的目的。

3、不免不退

针对的是不鼓励出口的货物。比如原油，自己都不够用，还得进口，能让你出口就不错了，就不要想出口退税的事了，更何况还有禁止出口的货物。

　4、退税计算

外贸企业：免、退税。

　四、案例

　【案例一】

某有进出口经营权的外贸企业收购一批货物报关出口，收购货物取得的增值税专用发票上注明的购货金额为 100，000 元，增值税额为 17，000 元，款项已用银行存款支付。该货物的退税率为 13%，出口销售价格为 15，000 美元（汇率 1:8.3）。

1. 采购货物时：

借：库存商品 ￥100，000

应交税费-应交增值税（进项） ￥17，000

贷：银行存款 ￥117，000

　2. 出口销售免税，货款折合：

借：银行存款 ￥124，500 （15000×8.30）

贷：主营业务收入 ￥124，500

　3. 结转成本：

借：主营业务成本 ￥100，000

贷：库存商品 ￥100，000

　4. 计算不予退还的进项税额：

100，000× (17%-13%)=4，000

借：主营业务成本 ￥4，000

贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）￥4，000

5. 应收出口退税：

借：应收出口退税 ￥13，000

贷：应交税费-应交增值税（出口退税）￥13，000

6. 收到出口退税：

借：银行存款 ￥13，000

贷：应收出口退税 ￥13，000

【案例二】

某外贸企业购进出口货物一批，含税货值人民币 100 万元。货物以离岸价（FOB）20 万美元报关出口。外汇核算采用交易发生日的即期汇率将外币金额折算为记账本位币金额的办法，货物报关出口当日的外汇牌价中间价为 1:6.6。该出口货物的退税率为 15%。

1. 如货物已验收入库，发票已到，货款已付时：

借：库存商品—库存出口商品 ￥854，700.85  1，000，000/(1+17%)

应交税费—应交增值税（进项税额） ￥145，299.15  (854，700.85x17%)

贷：银行存款 ￥1，000，000.00

2. 核算出口退税额时：

（1）核算应退税额

借：其他应收款—应收出口退税款 ￥128，205.13（外购价格退税率）

128，205.13=854，700.85x0.15%

贷：应交税费—应交增值税（出口退税） ￥128，205.13

（2）不予退税进项税额转出

借：主营业务成本—一般贸易出口销售成本 ￥ 17，094.02（外购价格不予退税率）

17，094.02=854，700.85x (17-15%)

贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出） 17，094.02

3. 出口货物报关销售时：

借：应收外汇账款—XX 外商 ￥1，320，000.00

贷：主营业务收入—一般贸易出口销售收入 ￥1，320，000.00

4.  结转出口商品成本时：

借：主营业务成本—一般贸易出口销售成本 ￥854，700.85

贷：库存商品—库存出口商品 ￥854，700.85

5. 收到增值税退税款时：

借：银行存款 ￥128，205.13

贷：其他应收款—应收出口退税款 ￥128，205.13

6. 开户银行以 1:6.5 买入价将该笔外汇全部结汇时：

借：银行存款—人民币户 1，298，700.00

财务费用—汇兑损益 19，980.00

贷：银行存款—美元户 1，318，680.00

7. 月末结转损益时：

（1）结转出口销售收入

借：主营业务收入—一般贸易出口销售收入 ￥1，320，000.00

贷：本年利润 ￥1，320，000.00

（2）结转出口销售成本

借：本年利润 ￥871，794.87

贷：主营业务成本—一般贸易出口销售成本 ￥871，794.87

生产企业：免、抵、退税

外贸企业日常业务中，大量常见的贸易类型，主要是一般贸易（出口贸易）和加工贸易（来料加工和进料加工）这两种。一般贸易是与加工贸易相对而言的贸易方式，指将货物单边输出关境的出口贸易方式。

【免】

指对生产企业出口的自产货物，免征本企业生产销售环节增值税。

【抵】

指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额。

【退】

指生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税。

由于生产货物所涉及的可抵扣的原材料、水电、运费等众多，无法准确清分出口部分和内销部分各自对应的进项，就无法准确核算出口应退的进项税部分。假设能够准确核算各自的进项，那么内销的销项-进项=应纳税额交税，而出口对应的进项退税是交给国税局，国税局再退给，一来一往，双方都很麻烦。

所以抵，就是用出口对应的应退进项，抵顶内销对应的应纳税额，最终确认退税的部分。抵就是一个计算退税的过程，本质上就是计算全部的应纳税额。退税能抵完了，应纳税额就是正的，只交税就行，如果该退的税抵不完，应纳税额就是负数，这个数就该退税。

出口退税需要哪些资料?

出口退税需要有关出口退税税务知识的资料有有关出口退税税务知识：

1、报关单有关出口退税税务知识；

2、出口销售发票有关出口退税税务知识；

3、进货发票；

4、结汇水单或收汇通知书；

5、属于生产企业直接出口或委托出口自制产品，凡以到岸价CIF结算的，还应附送出口货物运单和出口保险单；

6、有进料加工复出口产品业务的企业，还应向税务机关报送进口料、件的合同编号、日期、进口料件名称、数量、复出口产品名称，进料成本金额和实纳各种税金额等；

7、产品征税证明；

8、出口收汇已核销证明；

9、与出口退税有关的其有关出口退税税务知识他材料。

《出口货物退（免）税管理办法》

第十一条

税务机关应当使用国家税务总局认可的出口货物退（免）税电子化管理系统以及总局下发的出口退税率文库，按照有关规定进行出口货物退（免）税审核、审批，不得随意更改出口货物退（免）税电子化管理系统的审核配置、出口退税率文库以及接收的有关电子信息。

出口退税最新政策

法律分析：一、出口企业销售原材料、零配件（包括进料加工项下进口的原材料、零部件）等给生产企业加工有关出口退税税务知识，并将加工产品购回后出口的有关出口退税税务知识，对销售原材料、零部件的亏损，按有关出口退税税务知识我局国税发（1991）075号文件规定执行。对销售原材料、零部件的盈利，如出口产品属于增值税征税范围，按原材料的增值税扣除税率计算应抵扣的税款；如出口产品属于产品税征税范围并按综合退税率退税的，按出口产品的综合退税率减去规定税率后的差率计算扣除税款；如出口产品属产品税征税范围且按产品税规定税率退税的，销售原材料的盈利，不再扣除税款。二、对外承包工程公司用于国外承包工程的施工机械，报关出口后可以退税，运回国内的要照章全额补税。对外承包工程公司、对外修理修配企业和外轮供应公司出口产品的退税，属于中央企业的，全部由中央财政负担，其他的由中央财政和地方财政共同负担。

法律依据：《中华人民共和国税收征收管理法》

第一条 为了加强税收征收管理，规范税收征收和缴纳行为，保障国家税收收入，保护纳税人的合法权益，促进经济和社会发展，制定本法。

第二条 凡依法由税务机关征收的各种税收的征收管理，均适用本法。

第三条 税收的开征、停征以及减税、免税、退税、补税，依照法律的规定执行;法律授权国务院规定的，依照国务院制定的行政法规的规定执行。

任何机关、单位和个人不得违反法律、行政法规的规定，擅自作出税收开征、停征以及减税、免税、退税、补税和其他同税收法律、行政法规相抵触的决定。　

第四条 法律、行政法规规定负有纳税义务的单位和个人为纳税人。

法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人为扣缴义务人。纳税人、扣缴义务人必须依照法律、行政法规的规定缴纳税款、代扣代缴、代收代缴税款。

什么是出口退税？

1，出口退税，其基本含义是指对出口货物退还其在国内生产和流通环节实际缴纳的增值税、消费税。出口货物退税制度，是一个国家税收的重要组成部分。

2，出口退税主要是通过退还出口货物的国内已纳税款来平衡国内产品的税收负担，使本国产品以不含税成本进入国际市场，与国外产品在同等条件下进行竞争，从而增强竞争能力，扩大出口的创汇。