本文目录一览：

• 1、出口抵减内销产品应纳税额的实例
• 2、出口退税什么意思？
• 3、刚开始做外贸，出口退税，免抵退税什么的，让我脑袋都大了，哪位达人帮我算一下吧，我写一个案例

出口抵减内销产品应纳税额的实例

例 1：某企业外销产品离岸价 20000 元，退税率 13%.请按下面三种情况分别做会计处

①“应交税费——应交增值税”科目期末余额为借方 2800 元；

②“应交税费——应交增值 税”科目期末余额为借方 2000 元；

③“应交税费——应交增值税”科目期末余额为贷方 1000 元。

处理思路：

1．先计算“当期免抵退税额”=20000×13%=2600（元） 。

2．分别三种情况确定“当期（实际）应退税额”。

（1）当期末“应交税费——应交增值税”科目为借方余额 2800 元时

2800 元大于计算 出的“当期免抵退税额”2600 元，按“谁小取谁”的原则，故取 2600 元，则“当期（实际）应退税额”为 2 600 元。

则“出口抵减内销产品应纳税额”=“当期免抵退税额”－“当期（实际）应退税额”

=2600－2600

=0

会计分录为： 借：其他应收款——出口退税 2600

贷：应交税费——应交增值税（出口退税） 2600

（2）当期末“应交税费——应交增值税”科目为借方余额 2000 元时

2000 元小于计算 出的“当期免抵退税额”2600 元，按“谁小取谁”的原则，故取 2000 元，则“当期（实际）应退 税额”是 2000 元。

则“出口抵减内销产品应纳税额”=“当期免抵退税额”－“当期（实际）应退税额”

=2600－2000

=600（元）

会计分录为： 借：其他应收款——应收出口退税款 2000

应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）600

贷：应交税费——应交增值税（出口退税）2600

（3）当期末“应交税费——应交增值税”科目为贷方余额 1000 元时

因为是贷方余额， 说明企业本月还需要缴税，“当期（实际）应退税额”等于零，

则“出口抵减内销产品应纳税额”=“当期免抵退税额”－“当期（实际）应退税额”

=2600－0

=2600（元）

会计分录为： 借：应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）2600

贷：应交税费——应交增值税（出口退税）2600

出口退税什么意思？

基本概念

1、出口货物退（免）税是在国际贸易业务中出口退税免抵退最新案例，对出口退税免抵退最新案例我国报关出口的货物退还或免征在国内各生产环节和流转环节按税法规定交纳的增值税和消费税。

2、出口退税，实际是出口免、退税。由于增值税实行的间接计税法，也就是通常所说的应纳税额=销项-进项，所以在实际操作中，销项是免的，进项是退的，取得退税款。值得注意的是，出口退税的退税款和其他类型的退税不一样，出口退税，退的是进项税额;其他退税，退的是应纳税额。所以在申报表中，免抵退货物应退税额，和进项转出一样为可抵扣税额的负数，原因就是，该笔进项已经退还给你了，自然不可以再抵扣，应该从可抵扣税额中减除。

核心原理

1、对出口产品退税是一个“国际惯例”而非“政策优惠”。国家将出口货物出口前在国内生产、流通环节实际承担的增值税、消费税，在货物报关出口后退还给出口企业，使出口货物以不含税价格进入国际市场，有效地避免国际双重课税。企业退税的实质是退国内生产流转环节已征增值税，来料加工退国内料件国内劳务已征增值税。

2、出口退税是为了将出口货物的整体税负归零。原因很简单，就是鼓励出口，降低出口货物的价格，提高本国货物在国际市场的竞争力。

3、公平税负原则出口退税免抵退最新案例：为了保证各国商品在参与国际贸易时能够公平竞争，消除因各国税收政策不同，造成的出口货物税收含量差异，要求各国按照国际惯例，退还已征收的出口货物间接税，以促进国际贸易的发展。

4、零税率原则：征多少，退多少。国家利用退税率来实现宏观调控目标，如调控产业结构设定低退税率来限制低附加值的产品出口，设定高退税率来鼓励高附加值的产品出口。所以，尽管零税率那退税率应该全部是17%，国家还要设置不同档次的退税率。增值税的退税率不一定等于税率，出口退税率有17%、14%、13%、11%、9%等几档，是为了通过退税率来控制出口的原因。鼓励出口呢，退税率就高点，控制出口呢，退税率就低点。退税率为0，就是不免不退了。

主要类型

1、又免又退

一般纳税人，既有销项，又有进项，为把税负归零，自然是销项免，进项退，又免又退。

2、只免不退

如果出口的货物没有进项，自然是只免销项，进项没有就不用退了。比如小规模纳税人、免税产品，都是没有进项的情况。只免不退，就达到了税负归零的目的。

3、不免不退

针对的是不鼓励出口的货物。比如原油，自己都不够用，还得进口，能让你出口就不错了，就不要想出口退税的事了，想想那些禁止出口的货物。

退税方式和计算

出口退税分为三种方式：免税、免退税、免抵退税。其中，免税就是不交税，根本不用算，也不用管，需要计算和理解的，只有退税，这也是出口退税免抵退最新案例我们把出口货物退（免）税简称为出口退税的原因。

（一） 外贸企业：免、退税

案例一：某有进出口经营权的外贸企业收购一批货物报关出口，收购货物取得的增值税专用发票上注明的购货金额为100000元，增值税额为17000元，款项已银行存款支付。该货物的退税率为13%，出口销售价格为15000美元（汇率1：8.30）。

1、采购货物时：

借：库存商品 100,000

应交税费-应交增值税（进项）17,000

贷：银行存款 117,000

2、出口销售免税，货款折合人民币：

借：银行存款 124,500 （15000×8.30）

贷：主营业务收入 124,500

3、结转成本：

借：主营业务成本 100,000

贷：库存商品 100,000

4、计算不予退还的进项税额：

100000×（17%-13%）=4,000

借：主营业务成本 4,000

贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）4,000

5、应收出口退税：

借：应收出口退税 13,000

贷：应交税费-应交增值税（出口退税）13,000

6、收到出口退税：

借：银行存款 13,000

贷：应收出口退税 13,000

案例二：某外贸企业购进出口货物一批，含税货值人民币100万元。货物以离岸价（FOB）20万美元报关出口。外汇核算采用交易发生日的即期汇率将外币金额折算为记账本位币金额的办法，货物报关出口当日的外汇牌价中间价为 16.6。该出口货物的退税率为15%。

1、如货物已验收入库，发票已到，货款已付时：

借：库存商品—库存出口商品 854,700.85

应交税费——应交增值税（进项税额） 145,299.15

贷：银行存款 1,000,000.00

2、核算出口退税额时：

（1）核算应退税额

借：其他应收款—应收出口退税款 128,205.13（外购价格退税率）

128,205.13=854,700.8515%

贷：应交税费—应交增值税（出口退税） 128,205.13

（2）不予退税进项税额转出

借：主营业务成本—一般贸易出口销售成本 17,094.02（外购价格不予退税率）

17,094.02=854,700.85（17-15%）

贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出） 17,094.02

3、出口货物报关销售时：

借：应收外汇账款—XX外商 1,320,000.00

贷：主营业务收入—一般贸易出口销售收入 1,320,000.00

4、结转出口商品成本时：

借：主营业务成本—一般贸易出口销售成本854,700.85

贷：库存商品—库存出口商品 854,700.85

5、收到增值税退税款时：

借：银行存款 128,205.13

贷：其他应收款—应收出口退税款 128,205.13

6、开户银行以1：6.5买入价将该笔外汇全部结汇时：

借：银行存款—人民币户 1,298,700.00

财务费用—汇兑损益 19,980.00

贷：银行存款—美元户 1,318,680.00

7、月末结转损益时：

（1）结转出口销售收入

借：主营业务收入—一般贸易出口销售收入 1,320,000.00

贷：本年利润 1,320,000.00

（2）结转出口销售成本

借：本年利润 871,794.87

贷：主营业务成本—一般贸易出口销售成本871,794.87

（二）生产企业：免、抵、退税

外贸企业日常业务中，大量的常见的贸易类型，主要是一般贸易（出口贸易）和加工贸易（来料加工和进料加工）这两种。一般贸易是与加工贸易相对而言的贸易方式。指将货物单边输出关境的出口贸易方式。

免：是指对生产企业出口的自产货物，免征本企业生产销售环节增值税;

抵：是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额;

退：是指生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税。

由于生产货物所涉及的可抵扣的原材料、水电、运费等众多，无法准确清分出口部分和内销部分各自对应的进项，就无法准确核算出口应退的进项税部分。假设能够准确核算各自的进项，那么内销的销项-进项=应纳税额交税，出口对应的进项退税，交给国税局，国税局再退给你，双方岂不是都很累。

所以抵，就是用出口对应的应退进项，抵顶内销对应的应纳税额，最终确认退税的部分。抵就是一个计算退税的过程，其实质就是计算全部的应纳税额。退税能抵完了，应纳税额就是正的，只交税就行，如果该退的税抵不完，应纳税额就是负数，这个数就该退税。

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（本文综合整理自焦点视界）

刚开始做外贸，出口退税，免抵退税什么的，让我脑袋都大了，哪位达人帮我算一下吧，我写一个案例

第一个问题:

退税额应该等于= 工厂开给你的发票金额/1.17*15%, 就是按照工厂开给你的发票的未税价的基础上来退的.

第二个问题:

还是按照上面的公式来退.

第三个问题:

如果工厂是小规模纳税人, 他可以请他们那边的国税局开3%的增值税专用发票, 你一样可以退税,

但是你产品原来退税率是15%的话, 只能退3%.

计算公式, 退税款= 工厂开票金额/1.03*3%

如果工厂开不出发票, 你不仅不能退税, 还需要根据你的出口报关FOB金额的17%补给国税局税.

另外你没有发票做进项, 你财务上也没办法做帐, 没进项相当与你没成本,所以出口的金额都是你利润,可能还需要交25%的所得税.

第四个问题:

没有这个说法,还是可以拿到3%的增值税发票,一样办理退税.

第五个问题:

生产企业自营出口是指生产企业自己拥有出口权, 然后用自己的抬头报关出口.

委托外贸企业代理出口, 就是指没有出口权的企业委托有出口权的外贸公司代理出口报关, 报关的抬头是外贸公司的抬头.

委托外贸公司代理出口和外贸公司自己买生产企业产品再出口2者的出口流程是一样,主要的不同体现在要负的责任上面, 前者外贸合同一般由生产企业与国外供应商确定, 以及合同内规定的货物要求,付款方式等等一条款都是由工厂直接跟国外客人确认, 而贸易公司只是做个出口报关的资料,然后再帮生产企业收汇,再申请退税, 退税款一般也都是给生产企业的. 而外贸公司采购后再出口的话, 那生产企业其实在这笔交易中不会出现, 外贸合同由外贸公司跟国外客人确认,退税当然不会给生产企业.