本文目录一览：

• 1、初级财政税收案例分析
• 2、关于母子公司之间资产划转的财务和税务分析（案例）
• 3、财政直接支付下，年终的时候做分录，借，财政应返还，100000，贷，财政拨款收入，100000，

初级财政税收案例分析

该公司2007年应交增值税为？=[（234-7.02）/1.17-105.3/1.17]*17%=17.68万该公司2007年的本年利润为？=[（234-7.02）*（1-50%）]-40+12-8+54-40-17.68=57.32万该公司2007年的成本费用利用率？=57.32/（194*50%+40）=41.84% 该公司2007年应交纳的所得税为？=57.32*33%=18.91万 该公司2007年应提的法定盈余公积应按多少比例计提？=18.91*10%=1.89万

关于母子公司之间资产划转的财务和税务分析（案例）

1.甲公司以高尔夫球场财税法案例分析题的账面净值对乙公司增资财税法案例分析题，变更工商登记。并于工商登记变更30日内到国地税办理税务登记变更。

2.土地增值税方面：

尽管高尔夫球场是甲房地产公司的开发产品财税法案例分析题，但因乙公司不是房地产开发企业，因而就并未触及“财税【2006】21号”的缴纳土地增值税的条件。

根据“财税【1995】48号”，暂免征收土地增值税。

但是，小道消息说，今年下半年可能会出新政策，征求意见稿已经出来，财税法案例分析题你这种情况不再暂免。请抓紧操作。

3.企业所得税方面：

甲公司视同销售和成本都是净值，不产生企业所得税税负。

很多人担心税务局会责令甲公司按照高尔夫球场的“公允价值”作为视同销售收入，这是《征管法》对关联业务的处理要求。实务中，因母公司与其全资子公司的这种增资（增加注册资本）本质上是“划转”，属于“有正当理由”、“具有合理商业目的”，税务局一般不管。

去年，我操作过一单：母公司以一大块土地对其全资子公司进行增资，按账面净值处理财税法案例分析题了，而这块地的公允价值少说也有30亿。

再者，税务局不太关注国有企业的涉税问题。

4.契税方面：

“财税【2012】4号”：将土地房屋权属投资、增资于其全资子公司，免征契税。

如果你的高尔夫球场也算不动产的话，可以适用该条。

注意，所有的“免征”都要税务局事先备案（跟审批没有本质区别，你要写一份备案报告给你的征管局，他会在电脑系统中处理，区县级税务局批准后征管局会通知你）。

5.营业税方面：

“财税【2002】191号”：以不动产投资入股，参与接受方利润分配、共同承担投资风险的行为，不征收营业税。

注意，这里是“不征收”，我本人的理解是，既然不征收，就不属于营业税的征收范围，因此不需要备案。但去年实际操作时，征管局还是要求写进了《备案报告》。写就写吧，反正最终结果不交税就行啦，呵呵。

财政直接支付下，年终的时候做分录，借，财政应返还，100000，贷，财政拨款收入，100000，

某事业单位尚未实行国库集中支付制度。2006年发生如下业务：

（1）与供货商签订一项合同，购入一批固定资产，合同金额为55万元，以财政部门拨入的用于购置固定资产的项目经费50万元，先行支付。合同规定余款于2006年付清。2005年，收到固定资产及供货商提供的有关发票账单时，借记事业支出550000，贷记银行存款500000，应付账款50000；同时，借记固定资产550000，贷记固定基金550000。2006年支付余款时，借记应付账款50000，贷记银行存款50000

（2）将本单位拥有的一项专利权对外投资，该专利权的账面价值为10万元，双方协商价为8万元，单位以10万元作为对外投资的入账价值。

（3）购买分期付息国库券25万元，并支付手续费0.2万元，增加应收票据，减少银行存款25.2万元；年末，取得国债收益0.5万元，存入银行，增加投资收益0.5万元。

（4）一年期存款到期，本金20万元，利率2%，收回本息，增加“其他收入――利息收入0.4万元。

（5）当年固定资产核算改为采用提取折旧的方法，计提折旧3000元

（6）接受其他单位捐赠复印设备一套，价值8万元，捐赠收入相应增加8万元。

（7）发现以前年度账务处理时漏记固定基金10万元，收入少计5万元，该单位将漏记固定基金直接增加固定资产和固定基金，少计收入直接记入本年收入。

（8）有偿转让一部小汽车，作价10万元，账面原价为18万元，该部门将其差额8万元确认为支出，10万元计入其他收入。

（9）单位为了增加收入，领导开会决定将门面房出租，并与A单位签订协议，年租金30万元。收到半年租金收入15万元支票，其余款项下半年支付。单位记增加银行存款15万元，应收账款15万元，同时增加事业收入15万元。

（10）单位报废了设备一台，账面价值10万元，收到变价收入2万元。单位处理为：按账面价值冲减固定资产，增加固定资产变价收入2万元。

要求：请判断该事业单位对上述固定资产的会计处理是否正确，并说明理由。

【分析与提示】

1、案例（1）属于采用分期付款方式购入固定资产。对这项业务进行会计处理，关键在于确定购置固定资产当期和以后还款期间的事业支出，以及确定固定资产的入账价值。

根据事业单位会计制度的规定，事业单位用财政拨款购置固定资产时，一方面，要增加事业支出减少银行存款，同时，增加固定资产和固定基金。

上述账务处理是不正确的。正确的会计处理如下：

2005收到固定资产和有关发票账单时，

借：事业支出500000

贷：银行存款500000

同时，借：固定资产550000

贷：固定基金500000

应付账款50000

2006年支付余款时，

借：应付账款50000

贷：银行存款50000

同时，借：事业支出50000

贷：固定基金50000

2、案例（2）处理不正确。向其他单位投入无形资产，应按照双方确定的价值8万元入账。对外投资时，投出资产的评估价或合同价、协议确定的价值与账面价值的差额，直接记入或冲减事业基金。正确的会计处理为：

借：对外投资80000

事业基金---一般基金20000

贷：无形资产100000

同时，借：事业基金---一般基金80000

贷：事业基金---投资基金80000

3、案例（3）处理不正确。国库券不属于商业票据，购买国库券应按对外投资处理。投资收益应计入其他收入账户。正确的会计处理为：

借：对外投资252000

贷：银行存款252000

年末，借：银行存款50000

贷：其他收入---投资收益5000

4、案例（4）处理正确。存款到期收回本息，按照制度规定应增加“其他收入――利息收入0.4万元。

5、案例（5）处理不正确。按照制度规定：事业单位固定资产不提取折旧。

6、案例（6）处理不正确。按照制度规定：接受捐赠固定资产，只增加固定资产和固定基金，不计入捐赠收入。正确的会计处理为：

借：固定资产80000

贷：固定基金80000

7、案例（7）处理不完全正确。发现以前年度账务处理时漏记固定基金10万元，直接增加固定资产和固定基金10万元。按照规定，单位年终结账后，发生以前年度会计事项调整或变更，涉及到以前年度结余的，一般应直接转入或冲减事业基金。不能直接记入本年收入，因此，收入少计5万元，增加事业基金的一般基金。

正确的会计处理为：

借：固定资产100000

贷：固定基金100000

借：银行存款50000

贷：事业基金——一般基金50000

8、案例（8）处理不正确，有偿转让固定资产，应按账面原价18万元冲销固定资产和固定基金；按照事业单位国有资产管理暂行办法规定将10万元计入应缴财政专户款账户。正确会计处理为：

借：固定基金180000

贷： 固定资产180000

借：银行存款100000

贷：应缴财政专户款100000

9、案例（9）处理不正确，按制度规定单位出租固定资产，应报经主管部门和财政部门批准。收到租金应按照收付实现制记其他收入15万元支票，不作应收账款处理。正确会计处理为：

借：银行存款150000

贷：其他收入——租金收入100000

10、案例（10）处理不正确，单位报废设备，变价收入2万元。按规定应增加应缴财政专户款2万元。

借：银行存款20000

贷：应缴财政专户款20000