本文目录一览：

• 1、个人所得税论文
• 2、浅谈我国现行个人所得税利弊与筹划
• 3、如何做税收筹划：个人所得税的税收筹划
• 4、个人所得税税收筹划——个体工商户节税
• 5、关于纳税筹划的论文

个人所得税论文

完善个人所得税制的研究

【摘 要】：

个人所得税产生于18世纪末发展于20世纪初，是现代直接税产生发展的标志，在现代直接税制结构中个人所得税具有非常重要的地位和作用。本文共包括三个部分，主要从理论和实践出发，对完善个人所得税制作以系统深入的阐述。在第一部分，文章着重论述了个人所得税的含义、历史由来和具有的重要意义。在第二部分，文章对我国现行个人所得税的状况进行了全面论述。总结了我国个人所得税的基本情况，分析现行个人所得税制的弊端，并揭示个人所得税严重流失问题。在第三部分，文章提出完善我国个人所得税制应做好哪些工作。具体措施包括：建立一个分类与综合相结合的混合税制模式，并逐步过度到综合税制模式；调整税制设置，扩大税基，减少级次，合理调整税率和扣除项目、额度；加强宣传，提高公民依法缴纳个人所得税的自觉性；提高征管质量，建立收入监控体系，做到应收尽收，促进公平。

【关键词】： 个人所得税 现状分析 制度完善

1994年的新税制改革，个人所得税已成为各项税种中增长最快的一种。但随着市场经济的不断发展，再结合世界各国税制发展的总趋势，我国个人所得税在时实践中暴露许问题。因此，对我国个人所得税制度进行总结分析及其制度完善等问题的研究应是十分必要。

一、个人所得税的含义、由来以及意义

（一）含义

（二）历史由来

1、西方国家个人所得税的产生和发展

2、个人所得税在我国的产生和发展

（三）征收个人所得税的重要意义

1、课征个人所得税有利于增加财政收人

2、课征个人所得税有利于实现社会公平

3、课征个人所得税有利于发挥税收对经济的“自动稳定器”功能

4、课征个人所得税有利于实现社会资源的优化配置

二、我国现行个人所得税的状况研究

（一）个人所得税的基本情况

1、个人所得税概况

2、个人所得税收入结构的变化

（1）由以外国人纳税为主向以国内公民纳税为主的格局转化。

（2）纳税主体由高收入阶层向工薪阶层转化。

3、个人所得税征收率低

（二）现行个人所得税制的弊端

1、分类所得税制设计不合理

（1）缺乏公平性，易诱发偷、逃税款的行为产生。

（2）征管效率低。

(3）易产生避税现象。

（4）过分依赖扣缴的征管方法，不利于提高国民的纳税意识。

2、费用扣除标准过低

3、税率结构复杂，税负不公

4、课税范围狭窄

5、尚未形成良好的征管环境

（三）个人所得税流失存在的问题

1、纳税意识淡薄

2、征管手段不力

3、利用税收政策逃税

三、完善个人所得税应做好如下工作

（一）建立一个分类与综合相结合的混合税制模式，并逐步过度到综合税制模式

1、分类模式的优缺点

2、综合模式的优缺点

3、采用分类与综合相结合模式的优越性

（二）调整税制设置，扩大税基，减少级次，合理调整税率和扣除项目、额度

1、科学地确定起征点

2、简化税制结构

3、逐步拓宽税基

（三）加强宣传，提高公民依法缴纳个人所得税的自觉性

1、广泛利用社会舆论力量和示范影响，加强宣传

2、加强对扣缴义务人、纳税人的管理、培训，规范发展税务代理中介结构

（四）提高征管质量，建立收入监控体系，做到应收尽收，促进公平

1、推行个人所得税自行申报制度，强化申报审核

2、建立收入监控体系，加强税收监管

浅谈我国现行个人所得税利弊与筹划

现在的所得税很不公平，老百姓存道银行的钱也要交税，等等太多了不说了吧，说一下筹划吧

一、从支付给人的角度来说一下

1、对于个人所得税来说，住房公积金、医疗保险费、基本养老保险费、失业保险费（简称“三费一金”）都是可以在收入中抵免的。住房公积金是由上一年度月平均工资或上一年度12月份的基本工资乘以规定的提取比例得到的。由于根据上年度数据计算得到的公积金在本年度中按月扣减，不受本年度的工资增长的影响，但工资增长部分少计的公积金允许在本年度末做一次性的补缴，那么如果年末收入较多时，可以通过此项公积金补缴，增加年末该月的个人所得税税前可抵扣金额，实现降低税款。由于住房公积金缴存额可从工资总额中作税前扣除，免纳个人所得税，还在不增加单位负担的情况下，提高公积金计提比例，减少个人所得税应纳税额，从而提高职工的实际收入水平。但应注意的是，单位和个人超过规定标准缴付的“三费一金”则应计入年所得范围内，需依法纳税。

　2、如员工正常生活必须的福利设施，尽可能由企业给予提供，并通过合理计算后，适当降低员工的工资，这样，从企业一方，既达到不增加企业费用支出，又能全额费用在税前扣除，并且企业为员工提供充分的福利设施，对外能提高企业的形象；从员工一方，既享受了企业提供的完善的福利设施，又少交了个人所得税，实现真正意义的企业和员工双赢局面。一般情况企业可为员工提供下列福利：提供免费膳食、提供车辆供职工使用、为员工提供必须家具及住宅设备、为员工提供医务室等医疗设施。

3、有些费用可以作为企业的费用税前列支，同时，个人所得税法规定又不会作为个人所得处理，这也不失为一种有效的筹划方法。例如：A汽车贸易公司的销售人员小王2008年全年按销售业绩提取奖金或工资100000元，其中小王全年在跑业务的过程中，共发生了出差费用和通讯费用28000元，发生业务招待费用10000元，这些费用企业不再报销。企业在年终时一次性支付给小王，则企业按规定代扣代缴个人所得税：（100000-2000）×40%-10375=28825（元）。如果公司的财务人员将小王的部分应税收入转化为费用和为员工计提“三费一金”从而增加税收减免额，这样小王的个人所得税就明显减少。也就是说，如果财务对小王发生的出差费用和通讯费用28000元，业务招待费用10000元采取实报实销制，这样公司付给小王的工资或奖金就只有62000元（100000-28000-10000=62000，在此基础上，公司还可以每月预先支付一部分工资给员工。如果每月预先支付1000元的工资，而且公司按工资的9%、6%、20%、2%分别为员工缴纳住房公积金、医疗保险费、基本养老保险金、失业保险费（三费一金），并且分别按9%、2%、8%、1%的比例从小王工资中扣除住房公积金、医疗保险费、基本养老保险金、失业保险费，在公司总支出不变，小王总收入不变的情况下，那么小王的工资就不一样了。这样小王每月实际得到的工资收入为：1000+1000×57%=1570元。这样小王前面11个月不需要交纳个人所得税。那么在年终时小王实际的应税收入为：62000-1570×11-2000-570=42160，应交个人所得税为：42160×30%-3375=9273，从以上计算得出：全年小王应交个人所得税为9273元。企业只改变了工资的支付方式，为员工按规定交了该交的“三费一金”，还可以节约19552（28825-9273=19552）元税款，企业少支付了小王工资，再减去为小王交纳的“三费一金”公司应交部分4440元后，公司少支出2400元。小王看似一年少得收入，实际个人得利了公司交的“三费一金”带来的益处。小王在社会上以个人名义去交“三费一金”还得交上由公司交纳的部分，这无形中小王个人多了4440元收入。这对于一个人已经是一笔不少的数了。虽然小王每月实际得到的现金收入减少了，但是小王减少的现金收入相当于一笔无利息税的存款，同时还可以利用公积金进行贷款购置房产，还可以盘活公积金账户的资金，享受公积金贷款的优惠利率。

因此，在企业的支出不增加的情况下，只要适当的增加税收减免额、企业提供员工福利设施和将部分应税收入转化为费用，则对职工来说可以节省一大笔税负支出，这对企业留住更多更好的高级人才打下了很好的基础。

二从创业角度讲：比如那些希望自主创业的人，根据政策规定，在其雇佣的员工中，下岗工人或退伍军人超过30%就可免征3年营业税和所得税。对于那些事业刚刚起步的人而言，可以利用这一鼓励政策，轻松为自己免去3年税收，尽量利用国家政策。另外把自己的收入尽量的在税前转化个体企业的收入，因为个体企业的个人所得税是按利润的20%，很低。可能弄不好说你洗钱要慎重。

1、

如何做税收筹划：个人所得税的税收筹划

如何做税收筹划：个人所得税的税收筹划

自然人代开：

适合解决已经发生缺票的业务，企业根据相应合同，在园区申请自然人代开，代开税率在2.5%-3%，不过只能代开普票，1-3个工作日就可以代开出来。

具体的税收优惠政策要根据企业的实际运营情况来进行税务筹划，不过，企业必须在合法的基础上进行税务筹划！

将各种补贴合理转化为费用：

对于在扣除一定标准后的个人取得补贴收入，是需要按照工资薪金所得计征到个人所得税中。企业可以将住房补贴、通讯补贴、交通补贴、餐食补贴等通过现金奖励的形式发放，而不是以工资形式补发，这样在一定程度上也减轻了个税压力。

专项附加扣除政策合理利用：

在个人所得税纳税申报中，可对专项附加扣除进行多项选择，比如对于在职读研等继续教育进行专项附加扣除，通过多项选择来减少个人所得税缴纳税额，从而达到节税的目的。

注册个人独资企业或个体工商户：

对于高收入人群或者高个税企业而言，可以在优惠园区注册个体工商户或者个人独资企业，申请核定征收政策享受低税率，同时还免缴企业所得税与分红个税，节税空间较大，是目前比较受欢迎的一种税务筹划方法，但是核定的逐步暂停，后续发展如何不得而知。

希望采纳喔，谢谢！

个人所得税税收筹划——个体工商户节税

个人所得税税收筹划——个体工商户节税

企业在日常经营中，难免存在一些实际支出无法取得发票，或者有些软件、互联网、信息技术、房地产经纪等服务型企业利润高，成本少导致企业税负高，这种情况的企业是比较普遍的。像这种情况的企业可选择通过个体户的模式来合法节税。

个体工商户已经成为了节税的新选择！最近很有很多企业老板咨询，如何通过个体工商户来进行节税呢？今天笔者带您对此进行具体了解！

个体户含义：是对城乡个体工商户的一种俗称，是在法律允许范围内，不剥削他人、自食其力的劳动者。特点是以劳动者个人及其家庭成员为主，用自有的生产资料和资金独立地从事生产和经营活动，向社会提供商品和劳务，是社会主义公有制经济的有益的补充。

个体户节税主要是通过个体户的核税方式核定征收，核定企业营业收入，按照一定带征率计算生产经营所得，缴纳个税。区别了有限公司的企业所得税5%-25%，股东分红20%的税，极大程度降低了企业的负担。衍生出的个体户与主体公司的业务往来，降低主体公司税负大的问题。

个体户与个人独资企业对比，出执照周期同等，可做到三流合一，而且个体户的综合税点更低，个体户更加稳定可靠，税负基本同等，根据行业类别差异，个体户很多行业整体税负更低。

金税系统逐渐完善，企业通过违规操作来降低税费的路径已经越来越少，而且违规操作对企业以后的发展也不好，通过享受一些地方政府的税收扶持政策是一个比较不错的选择，可以合法合理帮助企业减轻税负压力。

希望我的回答能够帮助到您，望采纳！

关于纳税筹划的论文

浅析纳税筹划对会计处理的影响

纳税筹划是指纳税人在法律规定许可的范围内，根据政

府的税收政策导向，通过对经营活动、投资、理财活动的事先

筹划与安排，进行纳税方案的优化选择，以尽可能减轻税收负

担，获得正当的税收利益的行为。

一、纳税筹划的主要方法策略

1.对经营思想和经营方向等方面的筹划。

属于宏观筹划，

是一次性的纳税筹划。

如企业地理位置的选择、企业类型的选

择、企业职工来源的选择等都对企业将来的纳税产生影响，不

同的选择，其享受的纳税优惠政策不同。

2.对销售方式的筹划。

赊销是目前最常见的促销策略，它

可以刺激产品销售，争取更多的客户，达到增加销售收入的目

的。

但是，按照税法规定，只要赊销业务发生，纳税义务就发生

了，既提前缴纳了大量的税款，又因应收账款数额的增多，增

加坏账产生的可能性。

所以，对较长付款期限的赊销，卖方都

会采用分期收款方式签订合同。

发出货物时不开具销售发票，

到合同约定的付款期后，企业再按合同约定的比例和金额开

具销售发票，作收入入账，这样，企业就不会因提前确认收入

而增加企业的税收负担。

3.通过对纳税人的选择进行纳税筹划。

一个新办工业企

业，预计年销售额为30万元至50万元之间，按照生产企业年销

售额100万元，但财务制度健全的小型工业企业年销售额30万

元以上的可申请成为一般纳税人的标准要求，该企业可在小

规模纳税人和一般纳税人中作出选择，如果企业生产的产品

增值幅度较大，相对可抵扣的进项税就少，一般纳税人会比小

规模纳税人多缴增值税和所得税，企业可选择申请小规模纳

税人；反之，企业选择申请一般纳税人更有利。

4.利用资产分类计价进行纳税筹划。

一般而言，资产支出

当年摊销计入销售成本或期间费用的数额越大，则越节省所

得税支出。

企业对税法没有明确规定必须作为固定资产入账

的某些器具、工具等，应尽可能作为低值易耗品处理，并采用

一次摊销法，以达到节省所得税支出的目的。

5.利用改变会计处理方法进行纳税筹划。

在税法规定的限

额工资费用、公益性、救济性捐赠支出、交际应酬费、福利费、

借款利息等发生超限额时，计入待摊费用，以后期间再进行摊

销，可免缴或缓缴所得税。

6.利用资产摊销期限和摊销方法进行纳税筹划。

对于固定

资产折旧和无形资产的摊销，税法通常只规定最短的年限或

一段可选择的年限区间，企业可选择在最短的年限内摊销，以

减少摊销期内各期的纳税所得，达到延缓纳税的目的。

对于存

货发出的计价方法、低值易耗品摊销方法、在产品成本的计算

方法的选择，企业都有一定的自主权，企业可选择能够减少纳

税所得的方法进行处理，以达到少缴或缓缴税款的目的。

7.利用分割收入的方法进行纳税筹划。

企业可利用不同性

质的收入其应税的税种可能不同的情况，将收入分割以实现

纳税筹划的目标。

如房地产企业在销售商品房时，将装修部分

的收入分离出来，则装修部分的收入按3%交营业税，不交增值

税；负责安装的机电产品，将安装收入与产品收入分开，安装

收入交营业税，不交增值税。

这样，企业就会因税率的降低而

减少应纳税额。

8.利用息税前的投资收益与借款利息的关系进行纳税筹

划。

企业支付的股息、红利不计入成本，而支付的利息则可计入

成本。

在对外筹资时，当息税前的投资收益高于借款利息时，可

通过增加对外借款减轻税负，提高权益资本的收益水平。

9.利用资金账簿的贴花要求进行纳税筹划。

资金账簿的贴

花，是按实收资本和资本公积总额的万分之五计算的，只要达

到公司法规定的最低额即可，其他所需资金可按股权比例列

入“其他应付款”，这样就减少了印花税的额度。

10.利用购置国有设备的政策进行纳税筹划。

符合国家产

业政策的技术改造项目购置的国有设备，可将该设备购置费

的40%抵免购置年度比上年增加的所得部分；从事生产经营的

股份公司、联营企业，若当年技术开发费用上年实际增长10%

（含10%）以上的，经税务机关审批，可允许再按技术开发费实

际发生额的50%抵扣当年的应税所得。

11.利用纳税临界点进行纳税筹划。

纳税临界点主要包括

起征点、所得税级率、缴税时间、优惠对象等等的临界点。

利用

税收起征点进行纳税筹划，是由于税法规定，当应税额未达到

一定标准时可免予纳税，比如在增值税中，如果个人销售货物

的起征点为月销售额2500元，则个人销售货物每月2500元的，

其获得的收入还不如销售额在2499元时多。

此时，纳税人就可

以通过调整销售额进行筹划。

利用税收优惠政策进行纳税筹

划，是利用税法中关于某纳税对象的特殊规定进行纳税筹划，