增值税纳税人发生增值税应税行为、需要开具专用发票时,可向其主管税务机关申请代开。增值税纳税人申请代开专用发票时,应填写《代开增值税专用发票缴纳税款申报单》(以下简称《申报单》),连同税务登记证副本,到主管税务机关税款征收岗位按专用发票上注明的税额全额申报缴纳税款,同时缴纳专用发票工本费。? 增值税纳税人按4%或6%预缴税款后,凭《申报单》和税收完税凭证及税务登记证副本,到代开专用发票岗位申请代开专用发票。 主管税务机关为小规模纳税人代开专用发票,应在专用发票“单价”栏和“金额”栏分别填写不含增值税税额的单价和销售额:“税率”栏填写增值税征收率4%(商业)或6%(其他):“税额”栏填写按销售额依照征收率计算的增值税税额。增值税一般纳税人取得由税务机关代开的专用发票后,应以专用发票上填写的税额为进项税额。? 主管税务机关为小规模纳税人代开专用发票后,发生退票的,可比照增值税一般纳税人开具专用发票后作废或开具红字发票的有关规定处理。由销售方到税务机关办理,对于重新开票的,应同时进行新开票税额与原开票税额的清算,多退少补;对无需重新开票的,退还其已征的税款。
网上办税指南——申请代 开专票
一、业务概述:
已办理税务登记的小规模纳税人(包括个体经营者)以及国家税务总局确定的其他可以代 开增值税专用发票的纳税人发生增值税应税行为,需要开具增值税专用发票,主管税务机关依据纳税人申请,为其开具增值税专用发票。
二、办理流程:
此业务为预审类业务,纳税人申请表单之后,税务机关受理并反馈结果给纳税人,纳税人根据税务机关的反馈意见携带相关资料到税务机关办理此项业务。
三、纳税人应提供资料:
1.《代开增值税专用发票缴纳税款申报单》(自主填表,无需报送)
2.税务登记证件或三证合一的营业执照(扫描上传,无需报送)
具体步骤:
1
将电子钥匙连接电脑,双击打开网上办税服务厅,右上角输入用户名,密码默认111111,点击登录。
2
点击涉税事项办理。
3
选择个人证书。
4
登录成功,进入网上办税服务厅主页。
5
点击业务网上申请——发票管理——增值税专用发票代 开。
详细填写需要填写的内容,点击保存。
6
点击资料采集,上传税务登记证或三证合一的营业执照。
点击提交,即可。
7
关注消息提醒,并在业务查询模块查询办理结果,待受理通过后,请及时至办税服务厅进行发票代 开。
自然人代开税收筹划:
就是自然人在于公司发生业务的时候,公司需要发票入账,那么自然人就需要去当地税局代开给公司,那么一般情况下,金额较大的话税负率也是比较高的,那么在有相关政策的地方进行代开,综合税率更低。
自然人代开能解决的问题是什么?
自然人代开主要解决的就是公司的成本方面的问题:如一些支出没有发票,还有就是一些公司没有成本或成本太少,所得税太高的问题。像很多的服务类型的公司,进项基本上是没有的,成本也就一些人员成本,办公用品等。
第二点就是有些小伙伴会说自然人代开还是会交20%的个税,正常情况下当然会交20%的个税,这里我们就需要在一些税收园区办理自然人代开,像很多地方都会享受核定征收的,享受核定征收后,享受核定征收下来综合税率在1.56%左右,你不享受核定征收个税都会交的一些企业头痛。
自然人代开后的税率:
自然人代开综合税率3%(含增值税、附加税、个人经营所得税);每人每年可代开金额为500万元,出完税凭证。
自然人代开的好处:
1、自然人直接申请即可
2、不参与税款的汇出和征收
3、资金由企业直接支付给个人
4、开具完税证明
5、可合理解决个人无票支出,高额收入,佣金等。
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