本文目录一览：

• 1、税务代理的法定业务范围
• 2、单选 以下不属于税务代理基本原则的是（ ）。 A 独立原则 B 自愿原则 C 公正原则 D 有偿原则
• 3、税代的法定业务范围
• 4、税务代理业务包含哪些内容
• 5、注销税务登记相关考题，高人请在此出题！
• 6、财经法规与会计职业道

税务代理的法定业务范围

税务代理业务范围有哪些

⑴办理税务登记、变更登记和注销税务登记。

税务登记不属于税务代理法定业务的是，是纳税人向税务机关办理书面登记不属于税务代理法定业务的是的法律手续，税务登记是纳税人应当履行的义务。《税收征收管理法》及其实施细则规定：企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事从事生产、经营的事业单位自领取营业执照之日起三十日内，持有关证件，向生产、经营地或者纳税义务发生地的主管税务机关申报办理税务登记。

如果发生转业、改组、分设、合并、联营、迁移、歇业、停业、破产以及其他需要改变税务登记的情形时，《税收征收管理法》第16条规定纳税人应“自工商行政管理机关办理变更登记之日起三十日内或者在向工商行政管理机关申请办理注销登记之前，持有关证件向税务机关申报办理变更或者注销税务登记”。

⑵办理发票领购手续。因为税务机关是发票的主管机关，发票的印制和领购都由税务机关负责，而且《税收征收管理法》中规定单位、个人、在购销商品、提供或者接受经营服务以及从事其他经营活动中，应当按照规定出具、使用、取得发票。所以纳税人需要委托税务代理人办理此事项。

⑶办理纳税申报或者扣缴税款报告。

纳税人必须依照法律、行政法规规定确定的申报期限、申报内容如实办理纳税申报，报送纳税申报表、财务会计报表以及税务机关根据实际需要要求纳税人报送的其他纳税资料。扣缴义务人也必须依照法律、行政法规规定确定的申报期限、申报内容如实报送代扣代缴、代收代缴税款报告表以及税务机关根据实际需要要求扣缴义务人报送的其他有关资料。

有关申报方式，《税收征收管理法》第26条规定，纳税人、扣缴义务人可以直接到税务机关办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表，也可以按照规定采取邮寄、数据电文或者其他方式办理上述申报、报送事项。因此，纳税人或扣缴义务人委托税务代理人办理纳税申报或者扣缴税款报告业务，就是法律规定中的“其他方式”的有效体现。

⑷办理缴纳税款和申请退税。税款退还，就是纳税人缴纳的税款额超过了应纳税额的部分，税务机关应当将其退还给纳税人。而且税务人在自结算缴纳税款之日起三年内发现的，不仅可以向税务机关要求退还多缴的税款，还可以要求其加算银行同期存款利息。

⑸制作涉税文书。

⑹审查纳税情况。税务代理人要协助纳税人向税务机关查实纳税人是否未按照规定期限缴纳税款，纳税人是否存在在委托代理人之前因为自身的计算失误，未缴纳或者少缴纳税款的情况，等等。

⑺建账建制，办理帐务。《税收征收管理法实施细则》第22条规定：从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起十五日之内，按照国家有关规定设置帐簿。第25条规定，扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起十日内，按照所代扣、代缴的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款帐簿。

⑻开展税务咨询，受聘税务顾问。因为税务代理人自身具有相关税收的专业知识，一般纳税人在实际中遇到的难以把握和明白的税务事项都可以向税务代理人求助，以求得到对于外行人而言的“专家意见”。

⑼申请税务行政复议或税务行政诉讼。在纳税机关和纳税义务人发生征纳税款的法律关系中，双方难免会发生某些纳税争议。纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时，必须先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可以依法申请行政复议不属于税务代理法定业务的是；对行政复议不服的，可以依法向人民法院起诉。在发生这种争议的时候，纳税义务人就可以委托税务代理人代其进行。

⑽国家税务总局规定的其他业务。这属于弹性条款，主要是指法律不能尽收其中，但今后实际中出现的，需要税务代理人予以代理的事务。

单选 以下不属于税务代理基本原则的是（ ）。 A 独立原则 B 自愿原则 C 公正原则 D 有偿原则

答：税务代理的基本原则包括独立原则、自愿原则、公正原则、依法代理原则、维护国家利益和保护委托人合法权益原则。答案是D

税代的法定业务范围

《中华人民共和国税收征收管理法》规定“纳税人、扣缴义务人可以委托税务代理人代为办理税务事宜”。 1994年9月22日国家税务总局下发了《税务代理试行办法》规定税务代理是指：税务代理人在法定的代理范围内，受纳税人、扣缴义务人的委托，代为办理税务事宜的各项行为的总称。。

税务代理属于民事委托代理范畴，是专门从事涉税事务委托代理的民事法律行为。为此，税务代理人必须通过委托人的授权，以委托人的名义从事税务事宜的代理。

税务代理业务包含哪些内容

税务代理的业务范围包括哪些

税务代理指代理人接受纳税主体的委托，在法定的代理范围内依法代其办理相关税务事宜的行为。 税务代理人在其权限内，以纳税人的名义代为办理纳税申报，申办、变更、注销税务登记证，申请减免税，设置保管账簿凭证，进行税务行政复议和诉讼等纳税事项的服务活动。

业务范围

税务代理的业务范围包括

1.办理税务登记、变更税务登记和注销税务登记;

2.办理发票准购手续;

3.办理纳税申报或扣缴税款报告;

4.申请减税、免税、退税、补税和延期缴税;

5.制作涉税文书;

6.进行税务检查;

7.建账建制;

8.办理账务;

9.开展税务咨询、税务业务培训;

10.受聘税务顾问;

11.申请税务行政复议或进行税务行政诉讼等。

应由税务机关行使的行政职权，除税务机关按照法律、行政法规的规定实行委托代理或行使的以外，不在税务代理的业务范围之列。税务代理根据代理权限范围的不同可分为全面代理、单项代理或临时代理。实行税务代理是建立社会主义市场经济体制的客观要求，是加强税收征收管理的内在需要，也是发挥社会力量协税护税的一种比较好的形式。随着中国税制体系的日趋健全和税收宣传体系透明度的日益提高，以及一批具有税务代理资格人员的出现，推行税务代理的条件已逐步成熟。在《中华人民共和国税收征收管理法》对税务代理提供了法律依据之后，随着中国税收征收管理制度改革的逐步深入，推行税务代理已是势在必行。为此，中国应积极推行税务代理制度，按照国际通行做法，实行会计师事务所、律师事务所等社会中介机构代理办税的制度，使其逐步成为税收征收管理体系中一个不可缺少的环节。但正由于税务代理是一项社会性的中介事务，涉及纳税人和税务代理人以及国家之间的利益关系，因而中国建立税务代理制度必须遵循自愿、公正和严格管理的原则。

法律特征

税务代理的法律特征主要包括

1.税务代理行为是以纳税人的名义进行的。

2.税务代理行为必须是具有法律意义的行为。

3.税务代理人在其权限范围内有独立意思表示的权利。

4.税务代理的法律后果直接归属于纳税人。

注销税务登记相关考题，高人请在此出题！

一、单项选择题（共20题，每题1分.每题的备选答案中，只有一个最符合题意.）

1．纳税人未按规定的期限申报办理税务登记、变更或注销登记的，处以（）的罚款.

A．2000元以上5000元以下

B．1000元以上10000元以下

C．2000元以上10000元以下

D．1000元以上5000元以下

标准答案：C

2．税务机关对个体工商户税款征收的基本方法是（）.

A.代扣代缴

B.定期定额

C．查定征收

D．查账征收

标准答案：B

3．某工业企业被主管税务机关审查，将转让无形资产收入少缴的营业税50000元、城市维护建设税3500元、教育费附加1500元及滞纳金1000元，企业未计提，直接补缴入库后作如下分录：

借：产品销售税金及附加 55000

管理费用——其他 1000

贷：银行存款 56000

注册税务师审核后，认为不妥，则企业业务发生时正确的会计分录为（）.

A.借：其他业务支出 5500

管理费用——其他 1000

贷：银行存款 56000

B．借：营业外支出——税收滞纳金1000

贷：管理费用——其他 1000

C．借：其他业务支出 55000

贷：应交税金——应交营业税 50000

应交税金——应交城市维护建设税 3500

其他应交款——教育费附加 1500

借：应交税金——应交营业税50O00

应交税金——应交城市维护建设税3500

其他应交款——教育费附加1500

营业外支出——税收滞纳金1000

贷：银行存款56000

D．借：营业外支出——税收滞纳金罚款56000

贷：产品销售税金及附加55000

管理费用——其他1000

标准答案：C

4．下面关于印花税的代理申报表述不正确的是（）.

A．印花税应纳税额不足一角的不征税

B．营业账簿和权利许可证照实行按件贴花每件5元

C．具有合同性质的票据和单据，均应视为应税凭证按规定贴花

D．企业一次缴纳印花税超过500元的，可用税收缴款书缴纳税款

标准答案：B

5．已开业经营的小规模企业（商业零售企业除外）；若当年应税销售额超过小规模纳税人标准的，应在（），申请办理增值税一般纳税人认定手续.

A．次年1月10日之前

B．次年1月底之前

C．期满后3个月

D．次年1月15日之前

标准答案：B

6．1998年8月l日某纳税人经税务部门实施纳税检查后认定其具有偷税行为.处以补缴税款5000元及一倍罚款、滞纳金300元的处理，当日纳税人不服，在缴完税金但未上交罚款、滞纳金的情况下，委托某税务师事务所代理复议，填写并向税务行政复议机关提交了《复议申请书》，税务行政复议机关答复为（）.

A．决定受理

B．要求申请人限期补正

C．不予受理

D．移送其他税务机关

标准答案：C

7．建立复式账的个体工商业户，成本费用的列支标准要依照（）规定执行.

A．个人所得税法

B．企业所得税法

C．个体工商户个人所得税计税办法（试行）

D．个体工商户会计制度

标准答案：C

8．某汽车厂发出材料委托某企业加工一批产品，收回后用于连续生产应税消费品，该批产品加工费10000元，受托方依法代收代缴消费税1579元，增值税1700元.该汽车厂在提货时正确的涉税会计处理为（）.

A．借：委托加工材料13279

贷：银行存款13279

B．借：委托加工材料11579

应交税金——应交增值税（进项税额）1700

贷：银行存款13279

C．借：委托加工材料10000

应交税金——应交消费税1579

应交税金——应交增值税（进项税额）1700

贷：银行存款13279

D．借：生产成本13279

贷：银行存款13279

标准答案：C

9.财务制度较健全、有一定经营规模的纳税人适用（）发票购领方式.

A．交旧购新B．验旧购新

C．限量供应D．批量供应

标准答案：D

10．事业单位、社会团体、民办非企业单位不论盈利或亏损都必须按照企业所得税的纳税要求报送会计报表和收支情况说明书，包括：资产负债表、（）、经营支出明细表、会计报表附注.

A．损益表、现金流量表、基建投资表

B．收入支出表、基建投资表、利润分配表

C．损益表、事业支出明细表、现金流量表.

D．收入支出表、基建投资表、事业支出明细表

标准答案：D

11.土地增值税纳税申报表中旧房及建筑物的评估价格，是按（）并经主管税务机关确认的评估旧房及建筑物价格.

A．现值法

B．假设开发法

C．残余法

D．重置成本法

标准答案：D

12．下列情形中，不属于税务代理业务范围的是（）.

A．办理税务登记、变更税务登记和注销税务登记

B．审查纳税情况

C．制作涉税文书

D．办理增值税专用发票领购手续

标准答案：D

13．省级以下国家税务局系统负责征收的税种范围不包括（）.

A．增值税、消费税、对个人储蓄存款利息征收的个人所得税

B．境内外商投资企业和外国企业的增值税、消费税、企业所得税

C．土地增值税、资源税

D．地方银行和外资银行及非银行金融企业所得税

标准答案：C

14．采取按经费支出换算收入征税方法的外国企业常驻代表机构，由总机构直接支付给常驻代表机构雇员的工资，（）.

A．不属于该常驻代表机构的经费支出

B．不需缴纳个人所得税，只需缴纳外商投资企业和外国企业所得税

C．只需缴纳个人所得税，不需缴纳外商投资企业和外国企业所得税

D．属于该常驻代表机构的经费支出并依法纳税

标准答案：D

15．注册税务师在执业过程中所编制的下列工作底稿中，属于业务类工作底稿的是（）.

A．历年纳税检查报告

B．提供税务咨询的工作记录

C．纳税人税务登记证复印件

D．注册会计师的查账报告

标准答案：B

16．注册税务师审查产权转移书据、权利许可证照的计税情况，应重点对（）是否按规定贴花进行检查.

A．房屋产权证、工商营业执照、卫生许可证.营运许可证

B．土地使用证、专利证、特殊行业经营许可证、房屋产权证

C．商标注册证、税务登记证、土地使用证、营运许可证

D．房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证

标准答案：D

17．税务行政复议机关受理复议申请后，应在受理之日起（）内将《复议申请书》副本发送被申请人.被申请人应当在收到《复议申请书》副本之日起（）内，向复议税务机关提交做出具体行政行为的有关资料或证据，并提交《答辩书》.

A．10日、30日

B．7日、10日

C．15日、30日

D．10日、15日

标准答案：B

18．有权提出税务行政复议申请的法人或者其他组织发生合并、分立或终止的，（）可以做为特殊申请人提出复议申请.

A．法人和其他组织的主管单位

B．承受其财产的法人或其他组织

C．有权处理其债务关系、控股关系的法人或其他组织

D．承受其权利的法人或其他组织

标准答案：D

19．下列情况属于税务代理关系自然终止的情形是（）.

A．委托人单方终止代理事项

B．注册税务师被注销执业资格

C．受托方被取消代理资格

D．合同规定的税务代理期限届满

20．注册税务师在审查纳税人发票填开情况时，对销售方为购买方开具的红字增值税专用发票，在购买方已作账务处理的情况下，以具有购买方所在地主管税务机关开具的（）作为依据.

A．销货退回证明单

B．增值税交叉稽核单

C．进货退出及索取折让证明单

D．外出经营税收管理证明单

标准答案：C

二、多项选择题（共10题，每题2分.每题的备选答案中，有两个或两个以上符合题意，错选或多选均不得分；少选，但选择正确的每个选项得0．5分.）

21．税务代理的基本形式可分为（）.

A．单项代理

B．多项代理

C．全面代理

D．常年代理

E．临时代理

标准答案：A、C、D、E

22．企业变更税务登记的适用范围包括（）.

A．改变纳税人名称、法定代表人的

B．改变经济性质或企业类型的

C．改变注册资金的

D．因住所、经营地点或产权关系变更而涉及改变主管税务机关的

标准答案：A、B、C

23．注册税务师应按其代理职责履行义务并承担的法律责任包括（）.

A．注册税务师承办业务时，必须由所在的税务师事务所统一受理，并与被代理人签订《税务代理协议书》，不得以个人名义承揽业务或擅自收费。

B．注册税务师有向被代理人、税务机关及注册税务师管理中心出具证明的义务，对其代理业务出具的所有文书有签名盖章权并承担相应的法律责任。

C．注册税务师有按规定接受继续教育的义务，接受注册税务师管理机构组织的专业培训和考核，但不作为重新注册登记的必备条件之一。

D．注册税务师有恪守被代理人商业秘密的义务。

E．注册税务师依法从事税务代理业务，受国家法律保护，任何机关、团体、单位和个人不得非法干预。

标准答案：A、B、D

24．“递延税款”科目贷方发生额反映企业（）.

A．本期税前会计利润大于纳税所得产生的时间性差异影响纳税的金额

B．本期税前会计利润小于纳税所得产生的时间性差异影响纳税的金额

C．本期转销已确认的时间性差异对纳税影响的借方数额

D．本期转销已确认的时间性差异对纳税影响的贷方数额

标准答案：A、C

25．注册税务师接受一企业主管会计询问，询问下述津贴、补贴中不应当计入工资、薪金所得项目征税的有（）.

A．职工的加班费

B．独生子女补贴

C．中国科学院院士津贴

D．托儿补助费

标准答案：B、C、D

26．对以下哪些行为经税务机关责令限期改正而仍未改正者不得领购使用增值税专用发票.（）

A．不能向税务机关准确提供有关增值税计税资料者

B．未按规定开具增值税专用发票

C．未按规定接受税务机关检查的

D．销售的货物全部属于免税项目的

E．外购货物既用于生产应税货物又用于生产免税货物，无法分清各自耗用数额的

标准答案：B、C

27．下列项目中属于城镇上地使用税征税范围的有（）.

A．农林牧渔业的生产用地

B．商业企业在工矿区的用地

C．事业单位下属服务公司在城市的用地

D．镇政府机关在建制镇的用地

标准答案：B、C

28．对出口货物应退税额的审查重点包括（）.

A．出口货物报关离境的日期

B．出口货物以到岸价计算的外币销售额

C．出口货物的运输方式

D．出口货物的贸易类型

E．出口货物适用的退税率

标准答案：A、D、E

29．对税务行政复议的管辖原则以下表述不正确的有（）.

A．对税务机关的具体行政行为不服申请的复议，由其上一级税务机关管辖。

B．对税务机关设立的派出机构根据税收法律、法规和规章的规定以自己的名义作出的具体行政行为不服申请的复议，由设立派出机构的上一级税务机关管辖。

C．对扣缴义务人作出的代扣、代收税款行为不服申请的复议，由主管该扣缴义务人的税务机关的上一级税务机关管辖。

D．对被撤销的税务机关，对在其被撤销前作出的具体行政行为不服申请的复议，由继续行使其职权的税务机关管辖。

标准答案：B、D

30．税款征收方式有（）.

A．查验征收

B.定期定额征收

C．代收代缴

D．责令缴纳

标准答案：A、B、C

三、简答题：（共3题，第1题4分，第2题5分，第3题6分.）

1．简述增值税专用发票开具时限的要求？

答：增值税专用发票开具的时限为：

①采用预收货款、托收承付、委托银行收款结算方式的，为货物发出的当天；

②采用交款发货结算方式的，为收到货款的当天；

③采用赊销、分期付款结算方式的，为合同约定的收款日期的当天；

④将货物交给他人代销，为收到受托人送交的代销清单的当天；

⑤设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，按照规定应当征收增值税的，为货物移送的当天；

③将货物作为投资提供给其他单位或者个体经营者，将货物分给股东或投资者的，均为货物移送的当天.一般纳税人必须按照上述规定的时限开具增值税专用发票，不得提前或滞后.（说明：答满6点4分，少1点扣0．5分）.

2．某注册税务师在1998年以个人名义和A公司签订代理协议，又在1999年初企业所得税汇算清缴审计报告中，对企业隐匿收入虚列成本费用未加披露，并指导企业巧妙掩饰，该注册税务师违反哪些规定，将受到何种处罚？

答：（1）违反规定

①以个人名义代理（l分）

②协同纳税人偷税（1分）

（2）处罚

①注册税务师未按照委托代理协议书的规定进行代理违反税收法律、行政法规进行代理的，由县及县以上税务行政机关处以罚款，并追究相应的责任.（1分）

②注册税务师在一个会计年度内违反规定从事代理活动二次以上，由省、自治区、直辖市注册税务师管理机构停止其从事代理业务一年以上.（l分）

③注册税务师知道被委托事项违法仍进行代理或知道自身代理行为违法的，管理机构可注销其注册税务师注册登记.（1分）

3．某饮食服务公司主要经营下列业务：

①收购鲜活螃蟹、鲍鱼、龙虾等海产品，对外提供餐饮服务；

②娱乐项目有：卡拉OK歌舞厅、保龄球.注册税务师接受委托审查该公司营业税纳税事项，应当从哪些方面入手？

答：（1）将营业收入明细账与有关的收款凭证和原始记录相核对，有无分解营业收入情况；（2分）

（2）对配备卡拉OK设施的饮食服务场所是否按娱乐业计算纳税；（1分）

（3）将营业成本、营业费用、管理费用等明细账与有关凭证核对；（l分）

（4）将“应付账款”、“预收账款’等往来明细账与有关记账凭证、原始凭证核对；（1分）

（5）审查饮食业统一发票开具及领用存情况，对照收入进行检查.（l分）

四、综合分析题（共两题，第一题20分，第二题25分）

综合分析题可能涉及的税率一览表

1.增值税：空调的出口退税率为15%

2.营业税：销售不动产、转让无形资产、服务业5%

3.城市维护建设税7%

4.教育费附加3%

5.印花税：

财产租赁合同1‰

购销合同、技术合同0.3‰

产权转移书据0.5‰

权利许可证照5元/件

（一）某中外合资企业于1995年成立，具有进出口经营权.被主管税务机关认定为增值税一般纳税人，主要生产各种型号的空调，出口货物增值税实行“免抵退”税管理方法.

要求：1．根据所提供资料顺序作相关正确会计分录.

2．根据所提供资料计算当期应纳各税（列出具体计算过程，每步骤计算结果均保留小数点后两位数），并作相关会计分录.

3．填制《生产企业自营（委托）出口货物免、抵、退税申报表》

2000年第1季度企业有关业务资料如下：

1．根据国外客户有关订货单出口空调30000台，其中：（1）28000台以每台200美元离岸价成交，人民币外汇牌价为1：8．2836元；（2）2000台以每台208美元离岸价格成交，人民币外汇牌价为1：8．2948元.上述款项已收存银行.

2．转让一项节能技术给中国境内某制冷设备生产厂家，双方签署的专有技术使用权转让协议中载明转让费为1000000元，该款项已收存银行.

3．根据当期签订的购销合同销售给中国境内某大商场空调19400台，含税总收入为40856400元，已收存银行.

4．当期从中国境内购进生产用原材料、辅助材料取得增值税专用发票上注明价款为60000000元，税金为10200000元，材料均已验收入库，货款已付.

5.当期从境内购进电脑20台，取得增值税专用发票上注明价款为200000元，税金为34000元；购进货物包装箱一批，取得增值税专用发票上注明价款10000元，税金170O元，包装箱已验收入库，上述款项均已付.

6．当期因销售给中国境内商家空调，支付给承运部门运费，取得承运部门开具的运费普通发票上注明运费金额累计2000000元，款项均已付.

综合题第1答案：

一、正确会计分录：

1．借：银行存款 49838796.80

贷：产品销售收入——外销 49838796.80（0．5分）

2．借：银行存款1000000

贷：其他业务收入1000000（0．5分）

3．借：银行存款40856400

贷：产品销售收入——内销34920000

应交税金——应交增值税（销项税额）5936400（0．5分）

4．借：原材料60000000

应交税金——应交增值税（进项税额）10200000

贷：银行存款70200000（0．5分）

5．（1）借：固定资产234000

贷：银行存款234000（0．5分）

（2）借：包装物10000

应交税金——应交增值税（进项税额）1700

贷：银行存款11700（0．5分）

6．借：产品销售费用1860000

应交税金——应交增值税（进项税额）140000

贷：银行存款2000000（0．5分）

二、计算各税

（一）营业税

转让专有技术应纳营业税=100000O×5％＝5000O元（1．5分）

（二）根据规定对外商投资企业和外国企业暂不征收城市维护建设税和教育费附加.（1．5分）

（三）印花税

1．国外客户订货单，属于合同性质的凭证，按购销合同对待，应纳印花税=（28000×200×8．2836＋2000×208×8．2948）×0．3‰=14951．64≈14951．60（元）（0．5分）

2．企业签署的专有技术使用权转让协议书属产权转移书据，按现行印花税法规定，以书据中所载金额0．5‰计算纳税.

应纳印花税=1000000×0．5‰=500（元）（0．5分）

3．签订国内销售空间合同，应纳印花税=40856400×0．3‰=12256．92≈12256．90（元）（0．5分）

合计应纳印花税=14951．60＋500＋12256．90=27708．50（元）

（四）增值税

1．计算出口自产货物销售收入

出口自产货物销售收入=离岸价格×外汇人民币牌价=28000×200×8．2836＋2000×208×8．2948=49838796．80（元）（0．5分）

2．计算出口自产货物占本企业当期销售的比例

出口自产货物占本企业当期销售比例=自营出口销售收入/（内销货物销售收入+自营出口销售收入）=49838796．80/（34920000＋49838796．80）=49838796．80÷84758796．8=58.80%（0．5分）

3．当期出口货物不予免征、抵扣和退税的税额=当期出口货物的离岸价格×外汇人民币牌价×（增值税条例规定的税率一出口货物退税率）=49838796．80×（17％一15％）=996775．94（元）（0．5分）

4．当期应纳税额=当期内销货物的销项税额一（当期进项税额一当期出口货物不予免征抵扣和退税的税额）=40856400÷1．17×17％一（1020O000＋1700＋140000—996775．94）=5936400一9344924．06=一3408524．06（元）（0．5分）

5．本季度出口货物的离岸价格×外汇人民币牌价×退税率=49838796．80×15％=7475819．52（元）（0．5分）

当应纳税额为负数且绝对值＜本季度出口货物的离岸价格×外汇人民币牌价×退税率时，应退税额=应纳税额的绝对值=3408524．06（元）（0.5分）

相关会计分录为：

（一）营业税

借：其他业务支出50000

贷；应交税金—一应交营业税50000（1分）

（二）印花税

借：其他业务支出500

待摊费用——印花税27208.50

贷：银行存款27708.50（1分）

（三）增值税

1．当期不予抵扣税额时

借：产品销售成本996775.94

贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出）996775．94（l分）

2．申报退税时

借:应收出口退税——增值税3408524.06

（或：其他应收款——应收出口退税——增）

贷：应交税金——应交增值税（出口退税）3408524.06（1分）

3．收到退税款时，根据银行回单

借：银行存款3408524.06

贷：应收出口退税——增值税3408524.06

（或：其他应收款——应收出口退税——增）（1分）

(二)ABC公司为邮电部所属工业企业，被主管税务机关认定为增值税一般纳税人，生产各种机电产品，适用17％增值税税率，经营地址为北京市西城区西直门大街乙20号，邮编：100081，电话62211048，企业代码为2457486，开户行：工商行西直门支行，账号001－540021.

要求：根据所提供资料正确填写企业所得税纳税申报表及其附表（各步骤计算结果按四舍五入原则，保留整数.ABC公司适用33％所得税税率.）

该公司1999年度有关计税资料如下：

1．全年销售收入34115670元；销售成本29489650元；销售费用2388320元；销售税金及附加81543元；其他业务收入100120元；其他业务支出61110元.

2．管理费用1854600元，其中：

（l）公司实发工资为210000元，同时按会计制度规定计提三项经费；

（2）管理费用中列支业务招待费165657元；

（3）为公司职工维修宿舍发生修理费用支出20000元；

该公司实行工资总额与经济效益挂钩的工资发放制度，经财政部批准，该公司1999年度工资发放额度为154000元.

3．财务费用702100元，其中：

（l）公司为更新计算机管理系统，发生借款利息支出400000元，该系统尚未交付使用；

（2）公司由于急需资金购货，于本年1月5日向某商贸公司借款1500000元，年利率8％，已于本年11月5日偿还本息.（注：同期银行同种贷款年利率为6％）.

4．投资收益612000元，企业对外投资均无控股权.其中：

（1）从北京房山区（适用税率33％）某联营企业甲企业分回利润100000元；

（2）从珠海特区某联营企业乙公司（适用税率15％）分回利润200000元；

（3）从秦皇岛老市区某中外合资企业丙公司（适用税率24％）分回利润300000元；

（4）上述甲、乙、丙公司均处于正常纳税期；

（5）为偿还到期贷款，将持有的金融债券转让，取得转让收益12000元.

5．营业外收入27680元，其中：11700元属送货上门向客户收取的优质服务费.

6．营业外支出124720元，其中：

（l）违反工商行政管理部门有关规定，缴纳罚款2000元；

（2）通过中华慈善总会向灾区捐款100000元；

（3）公司仓库被盗，丢失产成品账面成本为20000元，应分摊增值税进项税额2720元，经上级主管部门批准，在营业外支出科目列支损失，并已向有关部门备案.

7．公司收回1998年已核销坏账准备的应收账款12000元，仅做如下账务处理.

借：银行存款12000

贷：应收账款12000

8．该公司1998年度自行汇算清缴入库企业所得税75000元，1999年1～3季度已预缴入库企业所得税28000元.1999年4月公司被主管税务机关核查上年将含税收入117000元计入“其他应付款”账户，超标多列工资及三项费用138700元，补交1998年度企业所得税49500元、增值税17000元、城市维护建设税1190元、教育费附加510元，已作如下相关会计处理：

①借：其他应付款117000

贷：以前年度损益调整100000

应交税金——应交增值税（销项税额）17000

②补结转销售成本，补提城市维护建设税、教育费附加：

借：以前年度损益调整88700

贷：产成品87000

应交税金——应交城市维护建设税1190

其他应交款——教育费附加510

③借：所得税49500

贷：应交税金——应交所得税49500

④借：应交税金——应交增值税（转出未交增值税）17000

贷：应交税金——未交增值税17000

⑤借：应交税金——未交增值税17000

应交税金——应交城市维护建设税1190

应交税金——应交所得税49500

其他应交款——教育费附加510

贷：银行存款68200

综合第2题答案：

纳税项目调整增加数1～8项累计219500元

一、工资性支出：

实发210000元

允许税前列支154000（元）

超标准列支=210000—154000=56000（元）

二、职工福利费

实提210000×14％=29400（元）

允许税前列支154000×14％=21560（元）

超标准列支=29400—21560=7840（元）

三、职工教育经费

实提210000×1．5％=3150（元）

允许税前列支15400×1．5％=2310（元）

超标准列支=3150—2310=840（元）

四、工会经费

实提210000×2％=42O0（元）

允许税前列支15400×2％=3080（元）

超标准列支=4200—3080=1120（元）

五、利息支出

企业向某商贸公司拆借资金，年利率高于同期金融机构同种贷款利率，超过部分不允许税前列支

超标利息支出=1500000×（8％一6％）×（10／12）=25000（元）

六、业务招待费

企业全年营业收入=产品销售收入+其他业务收入=34125670+100120=34225790（元）

允许列支业务招待费=15000000×5‰+（34225790-15000000）×3‰

=75000+57677.37=132677.37=132677(元)）

实际列支业务招待费=165657（元）

超标准列支招待费=165657—132677=32980（元）

七、公益性救济性捐赠：调整后的所得额=利润总额

594857＋56000＋7840＋840＋1120＋25000＋32980＋2000—6113D0十捐赠支出100000=209337（元）

允许列支捐赠=209337×3％=6280．11≈6280（元）

超标准列支=100000—6280=93720（元）

八、违法经营罚款

公司在“营业外支出”中列支违反工商行政管理部门有关规定缴纳罚款2000元

纳税调整减少数1～3项合计611300元

一、联营企业分回利润300000元

其中：从房山区甲公司分回利润100000元，因公司与甲公司适用税率相同，不存在补税；从珠海乙公司分回利润200000元，因珠海适用15％地区性税率，所以需补缴所得税

应补税=200000×（1-15%）×（33%-15%）=42352.94≈42353（元）

二、中外合资企业分回利润300000元

从秦皇岛老市区两公司分回利润300000元，存在地区间税率差，需补税，其享受减半征收的所得税优惠视为已纳税款予以抵扣.

应补

财经法规与会计职业道

第一章 会计法律制度

第一节 会计法律制度的构成

一、会计法律

由全国人民代表大会及其常务委员会经过一定立法程序制定的有关会计工作的法律。我国目前有两部会计法律，分别是《会计法》和《注册会计师法》。

二、会计行政法规

由国务院制定并发布，或者由国务院有关部门拟定并经国务院批准发布，调整经济生活中某些方面会计关系的法律规范。如国务院发布的《企业财务会计报告条例》、《总会计师条例》。

三、国家统一的会计制度

国务院财政部门根据《会计法》制定的关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员以及会计工作管理的制度，包括会计部门规章和会计规范性文件。

第二节 会计工作管理体制

一、会计工作的行政管理

国务院财政部门主管全国的会计工作，县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作。财政部门履行的会计行政管理职能主要有：

（一）会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实施

（二）会计市场管理

（三）会计专业人才评价

（四）会计监督检查

二、会计工作的自律管理

（一）中国注册会计师协会

（二）中国会计学会

三、单位会计工作管理

（一）单位负责人要组织、管理好本单位的会计工作

（二）会计人员的选拔任用由所在单位具体负责

第三节 会计核算

一、总体要求

（一）会计核算依据

（二）对会计资料的基本要求

二、会计凭证

三、会计账簿

四、财务会计报告

五、会计档案

六、其他

我国会计法律制度还对会计年度、记账本位币、会计处理方法等做了明确规定。

第四节 会计监督

一、单位内部会计监督

（一）单位内部会计监督主体和对象

1．单位内部会计监督的主体是各单位的会计机构和会计人员

2．内部会计监督的对象是单位的经济活动

（二）单位内部会计监督制度的基本要求

1．记账人员与经济业务事项或会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约。

2．重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约的程序应当明确。

3．财产清查的范围、期限和组织程序应当明确。

4．对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。

（三）会计机构和会计人员在单位内部会计监督中的职责

1．依法开展会计核算和监督，对违反《会计法》和国家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正。

2．对单位内部的会计资料和财产物资实施监督。

二、会计工作的政府监督

（一）会计工作的政府监督的概念

（二）财政部门会计监督检查的主要内容

1．对单位依法设置会计账簿的检查

2．对单位会计资料真实性、完整性的检查

3．对单位会计核算情况的检查

4．对单位会计人员从业资格和任职资格的检查

5．对会计师事务所出具的审计报告的程序和内容的检查

三、会计工作的社会监督

（一）会计工作的社会监督的概念

（二）注册会计师审计与内部审计的关系

（三）会计师事务所业务范围

1．依据《注册会计师法》承办的审计业务

2．会计咨询、会计服务业务

第五节 会计机构和会计人员

一、会计机构的设置

（一）单位会计机构的设置

（二）会计机构负责人（会计主管人员）的任职资格

（三）会计人员回避制度

二、代理记账

（一）代理记账的业务范围

（二）委托代理记账的委托人的义务

（三）代理记账机构及其从业人员的义务

（四）法律责任

三、会计从业资格

（一）会计从业资格证书的适用范围

（二）会计从业资格的取得

（三）会计从业资格证书管理

（四）会计人员继续教育

1．会计人员继续教育的对象和特点

2．会计人员继续教育的内容

3．会计人员继续教育的形式和学时要求

四、会计专业职务与会计专业技术资格

（一）会计专业职务

（二）会计专业技术资格

五、会计工作岗位设置

（一）设置会计工作岗位的基本原则

（二）主要会计工作岗位

六、会计人员的工作交接

（一）交接的范围

（二）交接的程序

（三）交接人员的责任

第六节 法律责任

一、法律责任的概念

二、不依法设置会计账簿等会计违法行为的法律责任

三、其他会计违法行为的法律责任

第二章 支付结算法律制度

第一节 概 述

一、支付结算的概念和特征

（一）支付结算的概念

（二）支付结算的特征

1．支付结算必须通过中国人民银行批准的金融机构进行，未经中国人民银行批准的非银行金融机构和其他单位不得作为中介机构经营支付结算业务；

2．支付结算是一种要式行为；

3．支付结算的发生取决于委托人的意志；

4．支付结算实行统一管理和分级管理相结合的管理体制；

5．支付结算必须依法进行。

二、支付结算的基本原则

（一）恪守信用，履约付款

（二）谁的钱进谁的账，由谁支配

（三）银行不垫款

三、支付结算的主要支付工具

（一）汇票

（二）本票

（三）支票

（四）信用卡

（五）汇兑

（六）托收承付

（七）委托收款

四、支付结算的主要法律依据

五、办理支付结算的具体要求

（一）单位、个人和银行应当按照《人民币银行结算账户管理办法》的规定开立、使用账户

（二）单位、个人和银行办理支付结算，必须使用按中国人民银行统一规定印制的票据和结算凭证

（三）填写票据和结算凭证的基本要求

（四）填写票据和结算凭证应当规范，做到要素齐全，数字正确，字迹清晰，不错不漏，不潦草，防止涂改

（五）票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应当真实，不得伪造、变造

第二节 现金管理

一、开户单位使用现金的范围

二、现金使用的限额

三、现金收支的基本要求

四、建立健全现金核算与内部控制

第三节 银行结算账户

一、银行结算账户的概念

二、银行结算账户的分类

三、银行结算账户管理应当遵守的基本原则

（一）一个基本账户原则

（二）自主选择银行开立银行结算账户原则

（三）守法合规原则

（四）存款信息保密原则

四、银行结算账户的开立、变更和撤销

（一）银行结算账户的开立

（二）银行结算账户的变更

（三）银行结算账户的撤销

五、基本存款账户

（一）基本存款账户使用范围

（二）基本存款账户开户要求

（三）开立基本存款账户的程序

六、一般存款账户

（一）一般存款账户的使用范围

（二）一般存款账户的开户要求

（三）开立一般存款账户的程序

七、专用存款账户

（一）专用存款账户的使用范围

（二）专用存款账户开户要求

（三）开立专用存款账户的程序

八、临时存款账户

（一）临时存款账户的使用范围

（二）临时存款账户开户要求

（三）开立临时存款账户的程序

（四）临时存款账户使用中应注意的问题

九、个人银行结算账户

（一）个人银行结算账户使用范围

（二）个人银行结算账户开户要求

（三）开立个人银行结算账户的程序

（四）个人银行结算账户使用中应注意的问题

十、异地银行结算账户

（一）异地银行结算账户使用范围

（二）异地银行结算账户开户要求

（三）开立异地银行结算账户的程序

十一、银行结算账户的管理

（一）中国人民银行的管理

（二）银行的管理

（三）存款人的管理

十二、违反银行账户结算管理制度的罚则

（一）存款人违反账户管理制度的处罚

（二）银行及其有关人员违反账户管理制度的处罚

第四节 票据结算方式

一、票据的概念和种类

（一）票据的概念

（二）票据的种类

二、支票

（一）支票的概念

（二）支票的种类

（三）支票的出票

（四）支票的付款

（五）支票的办理要求

三、商业汇票

（一）商业汇票的概念和种类

（二）商业汇票的出票

（三）商业汇票的承兑

（四）商业汇票的付款

（五）商业汇票的背书

（六）商业汇票的保证

四、信用卡

（一）信用卡的概念和种类

（二）信用卡的申领与销户

（三）信用卡的资金来源

（四）信用卡使用的主要规定

五、汇兑

（一）汇兑的概念和分类

（二）办理汇兑的程序

（三）汇兑的撤销和退汇

第三章 税收法律制度

第一节 税收概述

一、税收的概念与分类�

（一）税收概念与分类

1．税收的概念�

2．税收的作用

（1）税收是国家组织财政收入的主要形式�

（2）税收是国家调控经济运行的重要手段

（3）税收具有维护国家政权的作用

（4）税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证

（二）税收的特征�

1．强制性

2．无偿性

3．固定性

（三）税收的分类�

1．按征税对象分类。可将全部税收划分为流转税类、所得税类、财产税类、资源税类和行为税类五种类型�

2．按征收管理的分工体系分类。可分为工商税类、关税类

3．按照税收征收权限和收入支配权限分类。可分为中央税、地方税和中央地方共享税

4．按照计税标准不同进行的分类；可分为从价税、从量税和复合税

二、税法及构成要素�

（一）税收与税法的关系

1．税法的概念

2．税收与税法的关系

（二）税法的分类

1．按照税法的功能作用的不同，将税法分为税收实体法和税收程序法

2．按照主权国家行使税收管辖权的不同，可分为国内税法、国际税法、外国税法

3．按照税法法律级次划分，分为税收法律、税收行政法规、税收规章和税收规范性文件

（三）税法的构成要素

1．征税人

2．纳税义务人�

3．征税对象�

4．税目

5．税率�

（1）比例税率

（2）定额税率�

（3）累进税率

6．计税依据�

（1）从价计征�

（2）从量计征�

（3）复合计征

7．纳税环节�

8．纳税期限�

9．纳税地点

10．减免税�

（1）减税和免税�

（2）起征点

（3）免征额�

11．法律责任

第二节 主要税种�

一、增值税

（一）增值税的概念与分类

1．增值税的概念

2．增值税的分类

（1）生产型增值税

（2）收入型增值税

（3）消费型增值税

（二）增值税一般纳税人

（三）增值税税率

（四）增值税应纳税额

1．销项税额

2．销售额

3．进项税额

（五）增值税小规模纳税人

（六）增值税征收管理

1．纳税义务发生的时间

2．纳税期限

3．纳税地点

二、消费税

（一）消费税的概念与计税方法

1．消费税的概念

2．消费税的计税

（二）消费税纳税人

（三）消费税税目与税率

1．消费税税目

2．消费税税率

（四）消费税应纳税额

1．销售额的确认

2．销售量的确认

3．从价从量复合计征

4．应税消费品已纳税款扣除

（五）消费税征收管理

1．纳税义务发生时间

2．纳税期限

3．纳税地点

三、营业税

（一）营业税的概念

（二）营业税纳税人

（三）营业税的税目、税率

1．营业税税目

2．营业税税率

（四）营业税应纳税额

（五）营业税征收管理

1．纳税义务发生时间

2．纳税期限

3．纳税地点

四、企业所得税�

（一）企业所得税的概念

（二）企业所得税征税对象

（三）企业所得税税率

（四）企业所得税应纳税所得额

1．收入总额

2．不征税收入

3．免税收入

4．准予扣除的项目

（1）成本

（2）费用

（3）税金

（4）损失

5．不得扣除的项目

6．亏损弥补

（五）企业所得税征收管理

1．纳税地点

2．纳税期限

3．纳税申报

五、个人所得税�

（一）个人所得税概念

（二）个人所得税纳税义务人

（三）个人所得税的应税项目和税率

1．个人所得税应税项目

2．个人所得税税率�

（四）个人所得税应纳税所得额

1．工资、薪金所得

2．个体工商户的生产经营所得

3．对企事业单位的承包经营、承租经营所得

4．劳务报酬所得

5．稿酬所得

6．利息、股息、红利所得

（五）个人所得税征收管理

1．自行申报纳税义务人

2．代扣代缴

第三节 税收征管

一、税务登记

（一）开业登记

（二）变更登记

（三）停业、复业登记

（四）注销登记

（五）外出经营报验登记

（六）纳税人税种登记

（七）扣缴义务人扣缴税款登记

二、发票开具与管理

（一）发票的种类

1．增值税专用发票

2．普通发票

3．专业发票

（二）发票的开具要求

1．单位和个人应在发生经营业务、确认营业收入时，才能开具发票。

2．开具发票时应按号码顺序填开，填写项目齐全、内容真实、字迹清楚、全部联次一次性复写或打印，内容完全一致，并在发票联和抵扣联加盖单位财务印章或者发票专用章。

3．填写发票应当使用中文。民族自治地区可以同时使用当地通用的一种民族文字；外商投资企业和外资企业可以同时使用一种外国文字。

4．使用电子计算机开具发票必须报主管税务机关批准，并使用税务机关统一监制的机打发票。

5．开具发票时限、地点应符合规定。

6．任何单位和个人不得转借、转让、代开发票。

三、纳税申报

（一）直接申报

（二）邮寄申报

（三）数据电文申报

（四）简易申报

（五）其他方式

四、税款征收

（一）查账征收

（二）查定征收

（三）查验征收

（四）定期定额征收

（五）代扣代缴

（六）代收代缴

（七）委托征收

（八）其他方式

五、税务代理

（一）税务代理的概念

（二）税务代理的特点

1．中介性

2．法定性

3．自愿性

4．公正性

（三）税务代理的法定业务范围

六、税收检查及法律责任

（一）税收检查

1．税收保全措施

2．税收强制执行

（二）法律责任

1．税务违法行政处罚

（1）责令限期改正

（2）罚款

（3）没收财产

（4）收缴未用发票和暂停供应发票

（5）停止出口退税权

2．税务违法刑事处罚

3．税务行政复议

第四章 财政法规制度

第一节 预算法律制度

一、预算法律制度的构成

（一）《预算法》

（二）《预算法实施条例》

二、国家预算

（一）国家预算的概念

（二）国家预算的作用

1．财力保证作用

2．调节制约作用

3．反映监督作用

（三）国家预算的级次划分

（四）国家预算的构成

1．中央预算

2．地方预算

3．总预算

4．部门单位预算

三、预算管理的职权

（一）各级人民代表大会的职权

1．全国人民代表大会的职权

2．县级以上地方各级人民代表大会的职权

3．乡、民族乡、镇的人民代表大会的职权

（二）各级财政部门的职权

1．国务院财政部门的职权

2．地方各级政府财政部门的职权

（三）各部门、各单位的职权

1．各部门的职权

2．各单位的职权

四、预算收入与预算支出

（一）预算收入

（二）预算支出

五、预算组织程序

（一）预算的编制

1．预算年度

2．预算草案的编制依据

3. 预算草案的编制内容

（二）预算的审批

（三）预算的执行

（四）预算的调整

六、决算

七、预决算的监督

第二节 政府采购法律制度

一、政府采购法律制度的构成

（一）政府采购法

（二）政府采购部门规章

（三）政府采购地方性法规和政府规章

二、政府采购的概念

（一）政府采购的主体范围

（二）政府采购的资金范围

（三）政府集中采购目录和政府采购限额标准

（四）政府采购的对象范围

三、政府采购的原则

（一）公开透明原则

（二）公平竞争原则

（三）公正原则

（四）诚实信用原则

四、政府采购的功能

（一）节约财政支出，提高采购资金的使用效益

（二）强化宏观调控

（三）活跃市场经济

（四）推进反腐倡廉

（五）保护民族产业

五、政府采购的执行模式

（一）集中采购

（二）分散采购

六、政府采购当事人

（一）采购人

（二）供应商

（三）采购代理机构

七、政府采购方式

1．公开招标

2．邀请招标

3．竞争性谈判

4．单一来源

5．询价

八、政府采购的监督检查

第三节 国库集中收付制度

一、国库集中收付制度

二、国库单一账户体系

（一）国库单一账户体系的概念

（二）国库单一账户体系的构成

三、财政收入收缴方式和程序

（一）收缴方式

1．直接缴库

2．集中汇缴

（二）收缴程序

1．直接缴库程序

2．集中汇缴程序

四、财政支出支付方式和程序

（一）支付方式

1．财政直接支付

2．财政授权支付

（二）支付程序

1．财政直接支付程序

2．财政授权支付程序

第五章 会计职业道德

第一节 会计职业道德概述

一、会计职业道德概念

二、会计职业道德功能

（一）指导功能

（二）评价功能

（三）教化功能

三、会计职业道德与会计法律制度

（一）会计职业道德与会计法律制度的关系

（二）会计职业道德与会计法律制度的主要区别

1．性质不同

2．作用范围不同

3．表现形式不同

4．实施保障机制不同

（三）会计行为的法治与德治

第二节 会计职业道德规范的主要内容

一、爱岗敬业

（一）爱岗敬业的含义

（二）爱岗敬业的基本要求

1．热爱会计工作，敬重会计职业

2．严肃认真，一丝不苟

3．忠于职守，尽职尽责

二、诚实守信

（一）诚实守信的含义

（二）诚实守信的基本要求

1．做老实人，说老实话，办老实事，不搞虚假

2．实事求是，如实反映

3．保守秘密，不为利益所诱惑

4．执业谨慎，信誉至上

三、廉洁自律

（一）廉洁自律的含义

（二）廉洁自律的基本要求

1．树立正确的人生观和价值观

2．公私分明，不贪不占

四、客观公正

（一）客观公正的含义

（二）客观公正的基本要求

1．依法办事

2．实事求是，不偏不倚

3．保持独立性

五、坚持准则

（一）坚持准则的含义

（二）坚持准则的基本要求

1．熟悉准则

2．遵循准则

3．坚持准则

六、提高技能

（一）提高技能的含义

（二）提高技能的基本要求

1．要有不断提高会计专业技能的意识和愿望

2．要有勤学苦练的精神和科学的学习方法

七、参与管理

（一）参与管理的含义

（二）参与管理的基本要求

1．努力钻研业务，熟悉财经法规和相关制度，提高业务技能，为参与管理打下基础

2．熟悉服务对象的经营活动和业务流程，使参与管理的决策更具针对性和有效性

八、强化服务

（一）强化服务的含义

（二）强化服务的基本要求

1．强化服务意识

2．提高服务质量

第三节 会计职业道德教育与修养

一、会计职业道德教育

（一）会计职业道德教育的含义

（二）会计职业道德教育的内容

1．职业道德观念教育

2．职业道德规范教育

3．职业道德警示教育

（三）会计职业道德教育途径

1．岗前职业道德教育

2．岗位职业道德继续教育

二、会计职业道德修养

（一）会计职业道德修养的含义

（二）会计职业道德修养的环节

1．形成正确的会计职业道德认知

2．培养高尚的会计职业道德情感

3．树立坚定的会计职业道德信念

4．养成良好的会计职业道德行为

（三）会计职业道德修养的方法

1．不断地进行“内省”

2．要提倡“慎独”精神

3．虚心向先进人物学习

第四节 会计职业道德建设

一、财政部门的组织推动

（一）采用多种形式开展会计职业道德宣传教育

（二）会计职业道德建设与会计从业资格证书注册登记管理相结合

（三）会计职业道德建设与会计专业技术资格考评、聘用相结合

（四）会计职业道德建设与会计法执法检查相结合

（五）会计职业道德建设与会计人员表彰奖励制度相结合

二、会计职业组织的行业自律

三、社会各界齐抓共管

更加详细信息 历年真题 及 答案 请登陆 中华.会计网校 查询。