应扣减可加计扣除的研发费用的特殊收入有哪些

1、应扣减可加计扣除的研发费用的特殊收入主要包括以下两点：研发过程中形成的特殊收入：下脚料、残次品、中间试制品等特殊收入：企业在计算加计扣除的研发费用时，应扣减已按相关规定归集计入研发费用，但在当期取得的这些特殊收入。如果特殊收入不足以扣减研发费用，那么允许加计扣除的研发费用将按零计算。

2、研发人员的工资、奖金、津贴、补贴按规定可扣除，但社会保险费用则不能列入研发费用中加计扣除。《企业所得税业务问题解答》中就明确对下列按照财务核算口径归集的研究开发费用不得实行加计扣除：（1）企业在职研发人员的社会保险费、住房公积金等人工费用以及外聘研发人员的劳务费用。

3、企业在计算加计扣除的研发费用时，应从已归集的研发费用中扣减在当期取得的研发过程中形成的下脚料、残次品、中间试制品等特殊收入。这些特殊收入不足以扣减，那么允许加计扣除的研发费用按零计算。不足扣减的情况下，加计扣除研发费用按零计算。

允许税前加计扣除的研发费用有哪些

1、无形资产摊销国税97号，涵盖研发活动中使用的软件、专利权、非专利技术等国税97号，包括许可证、专有技术、设计和计算方法等的摊销费用。 新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费以及勘探开发技术的现场试验费等。 财政部和国家税务总局规定的其国税97号他可扣除费用。

2、除烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业等以外，其他行业企业均可享受。不适用税前加计扣除政策的活动1。 企业产品（服务）的常规性升级。2。 对某项科研成果的直接应用，如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等。3。

3、企业可以从事符合规定项目的研究开发活动中，以下费用支出允许在计算应纳税所得额时实行加计扣除国税97号：研发直接相关费用国税97号：新产品设计费、新工艺规程制定费；与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费。研发消耗费用：从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。

4、无形资产摊销。用于研发活动的软件、专利权、非专利技术（包括许可证、专有技术、设计和计算方法等）的摊销费用。新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费。

5、加计扣除范围：包括人员人工费用、直接投入费用、折旧费用、无形资产摊销、新产品设计费、新工艺规程制定费等相关费用。具体范围可能根据政策调整而有所变化。

6、研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。（2）用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费。

企业并购行为与税收筹划如何操作

1、并购类型与纳税主体属性、纳税环节的筹划 若选择同一行业内生产同类商品的企业作为目标企业，则是横向并购，可以消除竞争、扩大市场份额、形成规模效应。从税收角度看，由于并购后企业的经营行业不变，横向并购一般不改变并购企业的纳税税种与纳税环节。

2、选择横向并购进行筹划 横向并购会导致企业生产经营规模的扩大，可以改变企业的纳税人身份，能够适用于增值税纳税人，增值率较低，存在大量可抵扣税额的企业。选择股权式合并，能够节税 企业合并，如果选择股权式合并，则可以适用于特殊性税务处理，合理递延企业所得税。

3、寻找影响营业税应纳税额的营业额和税率两大因素。税率仅仅随着行业而变，所以重点 是分析影响营业额的因素。但各行业有各行业的特点。（2）考虑各行各业涉及的税收优惠、特殊的经营行为。（3）注意营业税与增值税的征税范围的划分，为税收筹划创造空间。

4、这样，通过收购可以利用这一优惠将集团利润转移到低税地区，从而降低集团的整体税收负担，为企业节省大量的未来支出。

5、怎样做一般纳税人的税务筹划？资产重组筹划法：合并筹划法，是指企业利用并购及资产重组手段，改变其组织形式及股权关系，实现税负降低筹划方法。

6、想要税务筹划一定要在合理合规为前提下进行，不超越税务的红线一丝一毫。 无论是在企业内分割业务还是从外部享受税收政策，这些都是合理合法的。

股份有限公司股东股权转让需要缴税吗

1、股份有限公司股东在进行股权转让时，确实需要缴税。以下为详细解释：首先，企业所得税方面，企业进行股权买卖时，应依据国税发（2000）118号文规定执行。股权转让所得确认为股息性质的所得之外的其他所得，需按相关规定缴纳企业所得税。

2、若自然人股东之间进行平价转让股权，则无需缴纳税费。例如，若股权价值为100万，按照100万的价格转让，则无需缴税。 若转让方为个人且股权转让存在溢价，则溢价部分需按20%的税率缴纳个人所得税。

3、在股权转让的过程中，涉及到的主要税收包括印花税、个人所得税和企业所得税。首先，印花税是必须关注的一种税收。当进行股权转让时，双方需要签订股权转让合同或协议，根据法律法规，交易合同需要贴花缴纳印花税。印花税的征收对象是签订股权转让合同的双方，因此双方都需要承担相应的税收。

关于外国人在中国缴纳个人所得税的问题,请内行人士解答

1、在中国境内无住所，但是居住一年以上五年以下的个人，其来源于中国境外的所得，经主管税务机关批准，可以只就由中国境内公司、企业以及其他经济组织或者个人支付的部分缴纳个人所得税；居住超过五年的个人，从第六年起，应当就其来源于中国境外的全部所得缴纳个人所得税。

2、对于享有外交特权或豁免权的外国人的刑事责任问题，通过外交途径解决。本案中，被告人并不属于享有外交特权或者豁免权的外国人，无论其国籍为何国，他在中华人民共和国领域内犯罪，就必须适用中华人民共和国刑法。

3、企业所得税管理中存在的主要问题及成因：（一）由于企业财务人员业务水平参次不齐，不少企业对企业所得税政策不够熟悉。由于所得税计算复杂、政策性较强，不少企业的财务人员对企业所得税税前扣除项目的基本规定、扣除依据、扣除比率等掌握不够全面、准确。