本文目录一览：

• 1、申报增值税时，提示申报失败! 这个征期您已经申报征收项目代码为的01税种,请您核实!
• 2、小规模纳税人增值税表如下该填哪？
• 3、2012年最新国税纳税申报实例答案在哪里能找到 详细分录及纳税申报表填写 急求！！！
• 4、固定资产加速折旧又扩围，税会差异处理你都会吗

申报增值税时，提示申报失败! 这个征期您已经申报征收项目代码为的01税种,请您核实!

这个征期您已经申报征收项目代码为的01税种纳税申报中的案例01答案，可能是你已经申报；如果没申报过，你返回到申报页面进行“初始化”操作后重新进入申报看看是否可以，还不行就只能去请教税管员纳税申报中的案例01答案了。

小规模纳税人增值税表如下该填哪？

@小规模纳税人

疫情优惠政策下，

如何填写增值税纳税申报表

小编整理常见的六种情况

下面小编以案详解

本期知识点速览

◆案例1：纳税人发生减按1%征收率征收增值税情形的，如何申报？

◆案例2：纳税人符合季度销售额30万元以下免征增值税政策、兼有适用3%和1%征收率销售额情形的，如何申报？

◆案例3：纳税人不符合季度销售额30万元以下免征增值税政策的、兼有适用3%和1%征收率销售额情形的，如何申报？

◆案例4：纳税人符合疫情防控免征增值税政策的、且同时符合季度销售额未达30万元免征增值税政策， 如何申报？

◆案例5：纳税人符合疫情防控免征增值税政策、 但未同时符合季度销售额未达30万元免征增值税政策的，如何申报？

◆案例6：适用差额征收的小规模纳税人，发生减按1%征收率征收增值税情形的，如何申报？

案例一

纳税人发生减按1%征收率征收增值税情形的，如何申报？

1户从事广告服务业的按季申报的增值税小规模纳税人，今年1-2月份未取得销售收入，3月份销售收入为40.4万元(含税)，请问一季度增值税如何申报?

填表规则：应当将适用减按1%征收率征收增值税的销售额填写在《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》“应征增值税不含税销售额(3%征收率)”相应栏次，对应减征的增值税应纳税额按销售额的2%计算填写在《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》“本期应纳税额减征额”及《增值税减免税明细表》减税项目相应栏次。

▼表样如下▼

减免税申报明细表：

主表主要栏次如下：

案例二

纳税人符合季度销售额30万元以下免征增值税政策，兼有适用3%和1%征收率销售额情形的，如何申报？

1户提供现代服务的按季申报小规模纳税人，兼有3%和1%征收率销售额情形。今年1-2月份取得10万元含税销售收入（其中：5万元开具专用发票，5万元开具普票，征收率均为3%），3月份取得15万元含税销售收入(其中：10万元开具专用发票，5万元开具普票，征收率均为1%)。请问一季度增值税如何申报？

填表规则：一季度销售额小于25万元，可以享受季度销售额30万元以下免征增值税政策，但开具专用发票部分应按规定缴纳增值税。

纳税人1-2月适用3%征收率部分的填报要求没有变化。纳税人3月份减按1%征收率的业务，其销售额=含税销售额/（1+1%），其中，开具普票的销售额填写在主表第10栏“小微企业免税销售额”，开具专票的销售额填写在主表第2栏“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”，将“开具专票销售额*2%”填写在主表第16栏“本期应纳税额减征额”及《增值税减免税申报明细表》减税项目相关栏次。

▼表样如下▼

减免税申报明细表：

主表主要栏次如下：

案例三

纳税人不符合季度销售额30万元以下免征增值税政策，兼有适用3%和1%征收率销售额情形的，如何申报？

1户从事一次性手套等卫生用品零售的按季申报的增值税小规模纳税人。2020年1月和2月含税销售额分别为8万元、15万元，3月份销售额20万元，全部是卫生用品销售的收入，相关业务未开具专用发票。如何计算缴纳一季度的增值税?

填表规则：2020年1-3月取得的销售收入合计超过30万元，不能享受小规模纳税人季度销售额30万元以下免征增值税政策，则1-2月销售额需要按照3%征收率计算缴纳增值税; 3月份取得的适用3%征收率的应税销售收入，可以按照复工复业增值税政策，享受减税优惠。

▼表样如下▼

减免税申报明细表：

主表主要栏次如下：

案例四

纳税人符合疫情防控免征增值税政策的、且同时符合季度销售额未达30万元免征增值税政策， 如何申报？

1户提供餐饮服务的按季申报的增值税小规模纳税人，2020年1月份销售收入20万元，2月份因疫情停业无销售收入，3月份符合8号公告免税销售收入5万元，同时销售不动产50万元，以上均为不含税销售额，相关业务均未开具专用发票，请问一季度应该如何计算缴纳增值税?

填表规则：一季度销售额合计75万元，但扣除50万元的不动产销售额后，销售额为25万元，未超过小规模纳税人季度免税销售额标准，因此，销售额25万元可以享受免征增值税政策。

销售不动产适用5%的征收率，不适用减按1%征收率征收增值税的政策。一季度销售不动产取得的50万元，需要按照现行销售不动产的政策计算缴纳增值税。

▼表样如下▼

主表主要栏次如下：

案例五

纳税人符合疫情防控免征增值税政策、 但未同时符合季度销售额未达30万元免征增值税政策的，如何申报？

1户按季申报的生活服务业增值税小规模纳税人，1-2月份销售额35万元（不含税），3月份销售额10万元（不含税），准备按照国家税务总局公告2020年第8号规定，适用免征增值税政策。请问在一季度应当如何申报?

填表规则：适用免征增值税政策的纳税人在办理增值税纳税申报时，应当填写增值税纳税申报表及《增值税减免税申报明细表》相应栏次。

办理增值税纳税申报时，享受免征增值税政策的销售额填写在《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》第12栏“其他免税销售额”栏次，同时在填写《增值税减免税申报明细表》时，准确选择免税项目代码，准确填写对应免税销售额等项目。

▼表样如下▼

附列资料：

减免税申报明细表：

主表主要栏次如下：

案例六

适用差额征收的小规模纳税人，发生减按1%征收率征收增值税情形的，如何申报？

1户提供建筑服务的按季申报的增值税小规模纳税人，1-2月份未取得收入，3月份取得含税收入45.4万元，同时一季度期初结转的扣除项目还有5万元。《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)附列资料》应当如何计算填写？

填表规则：应当将适用减按1%征收率征收增值税的销售额填写在《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》“应征增值税不含税销售额(3%征收率)”相应栏次，对应减征的增值税应纳税额按销售额的2%计算填写在《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》“本期应纳税额减征额”及《增值税减免税明细表》减税项目相应栏次。

《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)附列资料》第8栏“不含税销售额”计算公式调整为：第8栏=第7栏÷(1+征收率)。

▼表样如下▼

减免税申报明细表：

主表主要栏次如下：

END

来源：厦门税务供稿：货物和劳务税处

2012年最新国税纳税申报实例答案在哪里能找到 详细分录及纳税申报表填写 急求！！！

会计分录：

1、借：管理费用1700/1.17=1452.99

应交税费——应交增值税（进项税额）247.01

贷：银行存款1700

2、借：应收账款600*400

贷：主营业 务收入600*400/1,17=205128.20

应交税费——应交增值税（销项税额）34871.80

增值税申报表的填制：

将进项税额填写在申报表的附表二中的（一）部分

将销项税额填写在申报表的附表一中的（一）部分

主表按附表一、二填写，交按主表上逻辑填写好各栏。

固定资产加速折旧又扩围，税会差异处理你都会吗

财政部、国家税务总局于2015年9月17日发布《关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔2015〕106号，以下简称“106号文”），国家税务总局紧接着于2015年9月25日发布《关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第68号，以下简称“68号公告”）。相比与2014年6大领域的加速折旧范围，2015年的4大领域明显更加接地气纳税申报中的案例01答案；因为2014年的6大领域基本上属于“高大上”行业，能享受到优惠政策的企业并不会太多；而2015年的4大领域则是就业人口众多、技术含量相对较低的行业，尤其是轻工、纺织行业。因此，2015年固定资产加速折旧政策惠及的企业面会更加广。众多的会计同仁们，你们都做好准备来迎接这惠及民生的优惠政策纳税申报中的案例01答案了吗？

68号公告第六条规定：企业应将购进固定资产的发票、记账凭证等有关资料留存备查，并建立台账，准确反映税法与会计差异情况。

对于68号公告所说的“税法与会计差异情况”我们分析一下。

一、公告规定的加速折旧方法

1、缩短年限法。最低年限不得法定最低年限的60%。

2、双倍余额递减法。

3、年数总和法。

4、一次性全额扣除法。此法仅限于“四个领域重点行业小型微利企业2015年1月1日后新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备，单位价值不超过100万元（含）的”。此处的“小型微利企业”的标准是：

企业所得税法第二十八条第一款所称符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：

(一)工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；

(二)其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。

根据会计准则规定，企业可选用的折旧包括年限平均法、工作量法、双倍余额法和年数总和法等。

因此，如果企业会计折旧方法与上述4种方法不同，必然会产生税会差异。

二、缩短年限加速折旧的税会差异分析

案例1：A食品公司2015年1月1日购进一套检测工具，不需要安装，直接投入使用，单价50万元（不含税）。该企业会计折旧采用的平均年限法，预计使用年限5年（税法规定最低折旧年限5年），预计净残值率5%。该企业符合106号文和68号公告规定，可以享受加速折旧政策，企业考虑税务折旧按3年，预计净残值率5%。

2015年A公司会计折旧=50*（1-5%）*11/（5*12）=8.708万元

2015年A公司税务折旧=50*（1-5%）*11/（3*12）=14.514万元

2015年A公司税会差异=14.514-8.708=5.806

以后年度税会差异可以以此类推计算如下：

三、双倍余额递减法加速折旧的税会差异分析

案例2：B食品公司2015年1月1日购进一套检测工具，不需要安装，直接投入使用，单价50万元（不含税）。该企业会计折旧采用的平均年限法，预计使用年限5年（税法规定最低折旧年限5年），预计净残值率5%。该企业符合106号文和68号公告规定，可以享受加速折旧政策，企业考虑税务折旧使用双倍余额递减法。

B公司会计折旧如案例1的A公司一样，不再累赘。

B公司税务年折旧率=2/5=40%

由于每年年初固定资产净值没有减去预计净残值，所以在计算固定资产折旧额时，应在其折旧年限到期前的两年期间，将固定资产净值减去预计净残值后的余额平均摊销。

因此，可以计算出各年度的会计与税务折旧额及差异如下表：

四、年限总和法加速折旧的税会差异分析

案例3：C食品公司2015年1月1日购进一套检测工具，不需要安装，直接投入使用，单价50万元（不含税）。该企业会计折旧采用的平均年限法，预计使用年限5年（税法规定最低折旧年限5年），预计净残值率5%。该企业符合106号文和68号公告规定，可以享受加速折旧政策，企业考虑税务折旧使用年限总和法，预计净残值率5%。

C公司税务年折旧率＝尚可使用年限÷预计使用寿命的年数总和×100%

C公司税务月折旧率＝年折旧率÷12

C公司税务月折旧额=（固定资产原值-预计净残值）×月折旧率

因此，可以计算出各年度的会计与税务折旧额及差异如下表：

五、一次性扣除法加速折旧的税会差异分析

案例4：D食品公司2015年1月1日购进一套研发用检测工具，不需要安装，直接投入使用，单价50万元（不含税）。该企业会计折旧采用的平均年限法，预计使用年限5年（税法规定最低折旧年限5年），预计净残值率5%。该企业符合106号文和68号公告规定，可以享受加速折旧政策，企业考虑税务上采用一次性扣除法。

如果企业税务上采用一次性扣除法，就不存在分年折旧的问题了，因此可以计算出各年度的会计与税务折旧额及差异如下表：

可能有人已经发现：前面三种办法的税会差异在最后都是为0了，此处一次性扣除最后还有2.5万元的差异，什么时候能差异为0呢？此处的差异2.5万元要等到固定资产在会计上最后进行处置或报废的时候，2.5万元将是处置或报废时会计上的固定资产账面成本，而税务上的固定资产成本已经为0了。

六、税会差异的会计账务处理

何谓税会差异，就是因为税法的规定与会计准则的规定不一致而产生差异。如果没有差异的话，就不存在税会差异的说法了，所以国家税务总局在68号公告中专门用一条来特别说明：税务上的加速折旧是会产生税会差异的。因此，作为企业会计人员的账务处理，原来是怎么处理的现在享受了加速折旧的优惠政策后会计上并不需要做任何改变。在2014年加速折旧新政出来后，部分所谓的专家甚至一些税务人员指导企业会计人员会计处理应该按照税法规定处理，比如5000元一次性扣除，当时很多人就说会计上也应一次性进入成本或费用。其实那是大错特错，极其荒谬。

所以，我个人认为总局在仅仅只有7条的公告专门拿一条来说税会差异，就是担心一些税务人员强制要求企业会计处理也要按照税法规定处理。

七、税会差异的台账备查

既然会计上并不因为税务加速折旧而改变，那么如何管理这些税会差异呢？其实税务总局早就为企业会计人员想好了——建立台账。

2014年加速折旧新政颁布后，上海市国家税务局、上海市地方税务局就及时发布了《关于落实国家税务总局关于固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告的实施意见》(沪地税所〔2014〕60号)，文件后面就附有固定资产加速折旧台账。企业会计人员可以查找当地税务局是否有类似文件。

八、税会差异的所得税申报表填报及注意事项

涉及到固定资产折旧及加速折旧的所得税申报表主要是A105080表和A105081表。经过2014年度企业所得税申报表的填报，我相信会计人员也不会担心和害怕了，只要认真按照填表说明把涉及税会差异无遗漏填上就行了。2015年新增了享受加速折旧的行业范围，可以预计得到上述两表会补充与完善的。

下面，我就以前面的案例1涉及的税会差异在2015年度企业所得税申报表中说明该怎么填写。税会差异如下：

假定无其他固定资产，则A105080表填表如下：

A105080有关项目填报说明

1.第1列“资产账载金额”：填报纳税人会计处理计提折旧、摊销的资产原值（或历史成本）的金额。

2.第2列“本年折旧、摊销额”：填报纳税人会计核算的本年资产折旧、摊销额。

3.第3列“累计折旧、摊销额”：填报纳税人会计核算的历年累计资产折旧、摊销额。

4.第4列“资产计税基础”：填报纳税人按照税法规定据以计算折旧、摊销的资产原值（或历史成本）的金额。

5.第5列“按税收一般规定计算的本年折旧、摊销额”：填报纳税人按照税法一般规定计算的允许税前扣除的本年资产折旧、摊销额，不含加速折旧部分。

6.第6列“加速折旧额”：填报纳税人按照税法规定的加速折旧政策计算的折旧额与按税收一般规定计算的折旧额的差额。

7.第7列“其中：2014年及以后年度新增固定资产加速折旧额”：根据《固定资产加速折旧、扣除明细表》（A105081）填报，为表A105081相应固定资产类别列第1+2行的金额。

8.第8列“累计折旧、摊销额”：填报纳税人按照税法规定计算的历年累计资产折旧、摊销额。

9.第9列“纳税调整金额”：填报第2-5-6列的余额。

10.第10列“调整原因”：根据差异原因进行填报，A、折旧年限，B、折旧方法，C、计提原值，对多种原因造成差异的，按实际原因可多项填报。

A105081表填表如下：

（说明：该所得税申报表是2014年度旧表，加速折旧当时尚未涉及到2015年新增的4大行业，故填在了“其他行业”。如2015年企业所得税申报表修改后新增了4大行业则应填入相应行业的栏次）

填表说明：A105081填的数字是指纳税人按照税法规定的加速折旧政策计算的折旧额与按税收一般规定计算的折旧额的差额（税会差异），既不是会计折旧金额也不是加速折旧金额。