本文目录一览：

• 1、差额征税常见的四种情形
• 2、什么是差额征税？
• 3、差额税是什么
• 4、哪些业务可以选择差额征税？
• 5、差额征税什么意思？
• 6、增值税差额征税适用范围是什么

差额征税常见的四种情形

一、正面回答

1、金融商品转让：按照卖出价扣除买入价后经纪代理服务差额征税的余额为销售额；

2、经纪代理服务：取得全部价款和价外费用经纪代理服务差额征税，扣除向委托方收取并代为者行政事业性收费后经纪代理服务差额征税的余额为销售额；

3、融资租赁：人民银行商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人，以取得全部价款和价外费用，扣除支付借款利息为销售额；

4、融资性售后回租：经人民银行，商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人，以取得全部价款和价外费用，扣除对外支付的借款利息。

二、分析

差额征税是根据财政部和国家税务总局营改增试点政策的规定，对于企业发生的某些业务金融商品转让、经纪代理服务、融资租赁和融资性售后回租业务、一般纳税人提供客运场站服务、试点纳税人提供旅游服务、选择简易计税方法提供建筑服务等，无法通过抵扣机制避免重复征税的，应采用差额征税方式计算交纳增值税。

三、差额征收开票流程是什么？

1、点击发票管理，发票填开管理，以增值税专用发票为例，在发票号码确认界面，发票种类选择增值税发票专用发票填开，征税方式选择差额征税，点击确定按钮，弹出差额征收发票填的界面；

2、按照实际情况录入票面信息，当录入完货物或应税劳务名称后，系统会弹出差额设置的界面。

3、在差额设置对话框内，录入含税销售额和扣除额，点击确定按钮，票面信息录入完整，确认无误后，点击打印按钮即可。

什么是差额征税？

差额征税是指以纳税人在中华人民共和国境内提供营业税应税劳务、转让无形资产或销售不动产时，以收取的全部价款和价外费用减去规定可扣除的支付款项后的余额为计税营业额。

比如小规模纳税人向游客提供旅游服务收取价款不含税100万，替游客发生的相关支出60万，那增值税是按差额40万*增值税税率计算。

税收的无偿性是指通过征税，社会集团和社会成员的一部分收入转归国家所有，国家不向纳税人支付任何报酬或代价。税收这种无偿性是与国家凭借政治权力进行收入分配的本质相联系的。无偿性体现在两个方面。

一方面是指政府获得税收收入后无需向纳税人直接支付任何报酬；另一方面是指政府征得的税收收入不再直接返还给纳税人。

税收无偿性是税收的本质体现，它反映的是一种社会产品所有权、支配权的单方面转移关系，而不是等价交换关系。税收的无偿性是区分税收收入和其他财政收入形式的重要特征。

差额税是什么

【法律分析】经纪代理服务差额征税：差额征税是指以纳税人在中华人民共和国境内提供营业税应税劳务、转让无形资产或销售不动产时，以收取的全部价款和价外费用减去规定可扣除的支付款项后的余额为计税营业额。差额征税具体情形：金融商品转让；经纪代理服务；融资租赁；融资性售后回租；般纳税人提供客运场站服务；旅游服务；房地产开发企业销售房地产项目；转让转让；建筑服务等。

【法律依据】：《中华人民共和国公司法》 第三十条 有限责任公司成立后，发现作为设立公司出资的非货币财产的实际价额显著低于公司章程所定价额的，应当由交付该出资的股东补足其差额；公司设立时的其经纪代理服务差额征税他股东承担连带责任。 第九十三条 股份有限公司成立后，发起人未按照公司章程的规定缴足出资的，应当补缴；其他发起人承担连带责任。股份有限公司成立后，发现作为设立公司出资的非货币财产的实际价额显著低于公司章程所定价额的，应当由交付该出资的发起人补足其差额；其他发起人承担连带责任。

哪些业务可以选择差额征税？

根据国家税务总局网站信息经纪代理服务差额征税，差额纳税经纪代理服务差额征税的纳税人经纪代理服务差额征税，在确定服务、不动产和无形资产销售额时，按照有关规定从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的，应当报送符合法律、行政法规和国家税务总局规定的有效凭证及清单。纳税人按差额缴纳增值税时要提交资料备案。目前适用差额征税的行业主要有以下方面：一、金融商品转让经纪代理服务差额征税；二、经纪代理服务；三、融资租赁和融资性售后回租业务；四、航空运输企业；五、一般纳税人提供客运场站服务；六、旅游服务；七、建筑服务；八、房地产开发企业；九、销售不动产；以上1-9项政策依据为《营业税改征增值税试点有关事项的规定》（财税〔2016〕36号印发）第一条第三项相关规定。十、劳务派遣服务十一、转让2016年4月30日前取得的土地使用权；十二、人力资源外包服务；十三、物业管理服务中收取的自来水水费；十四、安全保护服务；十五、境外单位通过教育部考试中心及其直属单位在境内开展考试；十六、纳税人提供签证代理服务；十七、代理进口免征进口增值税货物；

差额征税什么意思？

差额征税是营改增以后为了解决那些无法通过增值税进项发票抵扣来避免重复征税的项目而采取的一种抵扣方法。

资料扩展

适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，如何确定销售额？

根据《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2019年第4号，以下简称4号公告）规定，适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受小微企业免征增值税政策。《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》中的“免税销售额”相关栏次，填写差额后的销售额。

它根据财政部和国家税务总局营改增试点政策的规定，对于企业发生的某些业务(金融商品转让、经纪代理服务、融资租赁和融资性售后回租业务、一般纳税人提供客运场站服务、试点纳税人提供旅游服务、选择简易计税方法提供建筑服务等)无法通过抵扣机制避免重复征税的，应采用差额征税方式计算交纳增值税。

增值税差额征税适用范围是什么

增值税差额征税范围有融资租赁业务。航空运输企业的销售额经纪代理服务差额征税，不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款经纪代理服务差额征税，等等。纳税人提供人力资源外包服务，按照经纪代理服务缴纳增值税，其销售额不包括受客户单位委托代为向客户单位员工发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金。向委托方收取并代为发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。一般纳税人提供人力资源外包服务，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算缴纳增值税。

《关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》 三、其他政策。（一）纳税人提供人力资源外包服务，按照经纪代理服务缴纳增值税，其销售额不包括受客户单位委托代为向客户单位员工发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金。向委托方收取并代为发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。一般纳税人提供人力资源外包服务，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算缴纳增值税。（二）纳税人以经营租赁方式将土地出租给他人使用，按照不动产经营租赁服务缴纳增值税。纳税人转让2016年4月30日前取得的土地使用权，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用减去取得该土地使用权的原价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算缴纳增值税。（三）一般纳税人2016年4月30日前签订的不动产融资租赁合同，或以2016年4月30日前取得的不动产提供的融资租赁服务，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算缴纳增值税。（四）一般纳税人提供管道运输服务和有形动产融资租赁服务，按照《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》（财税〔2013〕106号）第二条有关规定适用的增值税实际税负超过3%部分即征即退政策，在2016年1月1日至4月30日期间继续执行。