税务代理的业务范围包括哪些
税务代理指代理人接受纳税主体的委托税务代理人依法为纳税人,在法定的代理范围内依法代其办理相关税务事宜的行为。 税务代理人在其权限内税务代理人依法为纳税人,以纳税人的名义代为办理纳税申报,申办、变更、注销税务登记证,申请减免税,设置保管账簿凭证,进行税务行政复议和诉讼等纳税事项的服务活动。
业务范围
税务代理的业务范围包括
1.办理税务登记、变更税务登记和注销税务登记;
2.办理发票准购手续;
3.办理纳税申报或扣缴税款报告;
4.申请减税、免税、退税、补税和延期缴税;
5.制作涉税文书;
6.进行税务检查;
7.建账建制;
8.办理账务;
9.开展税务咨询、税务业务培训;
10.受聘税务顾问;
11.申请税务行政复议或进行税务行政诉讼等。
应由税务机关行使的行政职权,除税务机关按照法律、行政法规的规定实行委托代理或行使的以外,不在税务代理的业务范围之列。税务代理根据代理权限范围的不同可分为全面代理、单项代理或临时代理。实行税务代理是建立社会主义市场经济体制的客观要求,是加强税收征收管理的内在需要,也是发挥社会力量协税护税的一种比较好的形式。随着中国税制体系的日趋健全和税收宣传体系透明度的日益提高,以及一批具有税务代理资格人员的出现,推行税务代理的条件已逐步成熟。在《中华人民共和国税收征收管理法》对税务代理提供税务代理人依法为纳税人了法律依据之后,随着中国税收征收管理制度改革的逐步深入,推行税务代理已是势在必行。为此,中国应积极推行税务代理制度,按照国际通行做法,实行会计师事务所、律师事务所等社会中介机构代理办税的制度,使其逐步成为税收征收管理体系中一个不可缺少的环节。但正由于税务代理是一项社会性的中介事务,涉及纳税人和税务代理人以及国家之间的利益关系,因而中国建立税务代理制度必须遵循自愿、公正和严格管理的原则。
法律特征
税务代理的法律特征主要包括
1.税务代理行为是以纳税人的名义进行的。
2.税务代理行为必须是具有法律意义的行为。
3.税务代理人在其权限范围内有独立意思表示的权利。
4.税务代理的法律后果直接归属于纳税人。
随着我国市场经济的发展税务代理人依法为纳税人,税务代理已成为市场经济的产物,也是法治经济的一个组成部分,只有成熟的代理机构才能依法为纳税人服务。税务代理制度的基本要求是税务代理人依法为纳税人:
(一)税务代理是指纳税人和扣缴义务人委托税务代理人,在一定的代理权限内,依照税法规定,以纳税人和扣缴义务人的名义,代为办理各项涉税事务。具体是税务代理人依法为纳税人:
1.代理人应具备执业资格。
2.具有较高税法、会计、管理的理论知识和良好的职业道德及实践经验。
3.对纳税人涉税事务进行有效代理及筹划,并在政策范围内最大限度地节约成本支出。
(二)代理双方应遵循的基本原则 :
1.自愿性原则:纳税人可委托,也可不委托代理人代办纳税事务,代理人可接受委托,也可不接受委托。代理行为必须遵循双方自愿的原则。
2.税务代理的中介服务原则:税务代理是社会中介服务,按市场需要为纳税人宣传税法和提供优质的协税、办税服务。
3.代理行为客观规范原则:①代理行为本身符合代理法规。②代理人要正确处理征纳双方的矛盾。③依法治税,依法保护纳税人的合法利益,做到应缴的税足额缴纳、不应缴的税不缴,享受本应享受的权利。④代理行为筹划原则:代理人应全方位对纳税人涉税义务进行筹划,以期降低纳税成本,节省支出。⑤有偿服务的原则:按规定获取纳税人应付的报酬。总之,必须维护国家税法和保护纳税人的合法权益的原则下进行依法代理。
税务代理指代理人接受纳税主体的委托,在法定的代理范围内依法代其办理相关税务事宜的行为。
税务代理人替纳税人完成相关税务办理程序的。税务代理的代理人必须在法律范围内被代理人代理税收事宜,独立,公正地执行业务,维护国家利益,保护委托人的合法权益。
在税务代理中,有如下的权利与义务:
(1)税务代理人有权依照有关规定代理由纳税人、扣缴义务人委托的税务事宜。
(2)税务代理人依法履行职责,受国家法律保护,任何机关、团体、单位和个人不得非法干预。
(3)税务代理人有权根据代理业务需要,查阅被代理人的有关财务会计资料和文件,查看业务现场和设施。被代理人应当向代理人提供真实的经营情况和财务会计资料。
(4)税务代理人可向当地税务机关订购或查询税收政策、法律、法规和有关资料。
(5)税务代理人对税务机关的行政决定不服的,可依法向税务机关申请行政复议或向人民法院起诉。
(6)税务代理人在办理代理业务时,必须向有关的税务工作人员出示税务师执业证书,按照主管税务机关的要求,如实提供有关资料,不得隐瞒、谎报,并在税务文书上署名盖章。
(8)税务代理人对被代理人偷税、骗取减税、免税和退税的行为,应予以制止,并及时报告税务机关。
(9)税务代理人在从事代理业务期间和停止代理业务以后,都不得泄漏因代理业务而得知的秘密。
(10)税务代理人应当建立税务代理档案,如实记载各项代理业务的始末和保存计税资料及涉税文书。税务代理档案至少保存五年。
税务代理指代理人接受纳税主体的委托,在法定的代理范围内依法代其办理相关税务事宜的行为。 税务代理人在其权限内,以纳税人(含扣缴义务人)的名义代为办理纳税申报,申办、变更、注销税务登记证,申请减免税,设置保管账簿凭证,进行税务行政复议和诉讼等纳税事项的服务活动。
不对,纳税人和扣缴义务人可以自己办理税务事宜,不是一定由税务代理人代为办理。
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