本文目录一览：

• 1、个人代理人个税扣税标准
• 2、保险代理个人所得税
• 3、个税申报可以由代账会计去申报吗
• 4、代理人委托办理缴纳个人所得税需要什么东西
• 5、个人所得税怎么选择申报方式
• 6、保险代理人注册个体工商户如何交税

个人代理人个税扣税标准

按照劳务报酬所得按次收入的80%作为计算依据，税率按照超额超率累进20%30%40%,计算申报预交

于次年3月1日到6月30日，合并入综合所得收入项进行合并汇算，多退少补

保险代理个人所得税

国家税务总局发布《关于个人保险代理人税收征管有关问题的公告》(国家税务总局公告2016年第45号，以下简称45号公告)，对营改增试点全面推开后，个人保险代理人、证券经纪人、信用卡和旅游等行业的个人代理人相关增值税、个人所得税以及代开增值税专用发票等问题作出明确。

税收规定

1.个人代理(经纪)人及佣金的定义

个人保险代理人，指根据保险企业的委托，在保险企业授权范围内代为办理保险业务的自然人，不包括个体工商户。

证券经纪人，指接受证券企业的委托，代理其从事客户招揽和客户服务等活动的证券企业以外的自然人。

佣金，指经营者在市场交易中给予为其提供服务的具有合法经营资格中间人的劳务报酬。

提示：合法取得佣金的个人代理(经纪)人，与接受其代理服务的单位签订的是委托代理合同而非劳动雇佣合同，两者之间不构成任何雇佣劳动关系。个人代理(经纪)人不具有被代理企业任何类别的员工身份，其取得的报酬是向委托方提供独立的代理、经纪服务后取得的个人劳务报酬，而非工资、薪金等劳动报酬。

2.营改增后增值税及附加的征缴规定

《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件1《营业税改征增值税试点实施办法》规定，有偿提供服务(单位或个体工商户聘用的员工为本单位或雇主提供取得工资的服务除外)的个人属于增值税纳税人之一，应当缴纳增值税。《销售服务、无形资产、不动产注释》规定，经纪代理服务，指各类经纪、中介、代理服务。

因此，前述个人代理(经纪)人以任何支付方式取得的佣金、奖励和劳务费等相关收入(所有货币和非货币收入及其他经济利益)，应按提供经纪代理服务依3%的征收率缴纳增值税、城市维护建设税，月销售额超过10万元的还应缴纳教育费附加、地方教育附加。如果个人代理(经纪)人取得的月销售额未超过3万元(按季度纳税9万元)的，按规定免征增值税。

鉴于个人代理人数量多、金额小、流动性强等因素，45号公告规定，国税机关、地税机关可按规定分别委托支付佣金的企业代征增值税和地方税费。

3.申请代开增值税专用发票的特别规定

45号公告规定，接受税务机关委托代征税款的企业，向个人代理(经纪)人支付佣金费用时，可代其统一向主管国税机关申请汇总代开增值税普通发票或增值税专用发票。

上述企业申请汇总代开增值税发票，应向主管国税机关出具个人代理(经纪)人相关信息的详细清单，并同时作为代开增值税发票的清单，随发票入账。

提示：45号公告规定个人代理(经纪)人取得佣金可以申请代开增值税专用发票，是继国家税务总局规定符合条件的其他个人出售、出租不动产可以代开增值税专用发票之后的又一个重大突破。

享受免征增值税的纳税人，不得开具(代开)增值税专用发票。如果企业申请汇总代开增值税专用发票，那么不管个人代理(经纪)人取得的佣金是多少，都不能免征增值税。如果要享受免税，只能申请代开增值税普通发票。

4.对两类特定业务规定扣除展业成本

个人所得税法及其实施条例规定，个人从事代理业务和经纪业务取得的收入，应当按“劳务报酬”缴纳个人所得税。支付佣金的单位为法定扣缴义务人，在支付佣金时应依法代扣代缴个人所得税。

《国家税务总局关于保险营销员取得佣金收入征免个人所得税问题的通知》(国税函〔2006〕454号)规定，从2006年6月开始，对保险营销员取得的佣金中的展业成本(暂定40%)不征收个人所得税。

《国家税务总局关于证券经纪人佣金收入征收个人所得税问题的公告》(国家税务总局公告2012年第45号)规定，自2012年10月起，对证券经纪人取得的佣金收入中的展业成本(暂定40%)不征收个人所得税。

45号公告规定，个人保险代理人和证券经纪人以其取得的佣金、奖励和劳务费等相关收入(不含增值税)减去地方税费附加及展业成本(佣金收入减去地方税费附加余额的40%)，按照规定计算个人所得税。同时规定，对个人保险代理人和证券经纪人以外的个人代理人取得的佣金，不执行扣除展业成本后计缴个人所得税的规定。

案例解析

①应税收入的确定

以1个月内取得的佣金、奖励和劳务费等相关收入为一次收入，即在企业计发佣金的当月内，个人代理(经纪)人不论分几次取得佣金、奖励和劳务费等相关收入，都合并为一次收入征税。

②应纳税所得额的计算

保险、证券企业个人代理(经纪)人分三步计算应纳税所得额：

第一步，以每月取得的佣金收入减去实际缴纳的地方税费附加。

第二步，计算并减去展业成本。

计算展业成本应注意计算基数的变化，从2016年8月起，个人代理(经纪)人应以不含增值税的佣金收入减去实缴地方税费后的差额，再乘以40%后的积为展业成本。而此前是以取得的未减去营业税及附加的初始佣金收入为基数，乘以40%后的积为展业成本。

第三步，减去法定扣除费用后的余额为应纳税所得额。

在确定费用扣除标准时应注意：以不含税佣金收入减去地方税费附加和展业成本后的余额为计税佣金收入，以此确定费用扣除金额。

信用卡和旅游等其他行业的个人代理人分两步计算应纳税所得额：

第一步，以每月取得的不含增值税的佣金等收入减去实际缴纳的地方税费附加。

第二步，再减去法定扣除费用后的余额为应纳税所得额。

③应纳税款的计算

按照税法规定，劳务报酬的基本税率是20%;应纳税所得额超过2万元~5万元的部分，按应缴税款加征五成(实际税率30%);超过5万元的部分，加征十成(实际税率40%)。

【案例1】保险企业的代理人刘先生，2016年8月取得佣金收入41200元，应缴税款计算如下：

换算为不含税佣金收入：41200÷(1+3%)=40000(元);

企业代征增值税：40000×3%=1200(元);

企业代征城市维护建设税：1200×7%=84(元);

企业代扣个人所得税：〔40000-84-(40000-84)×40%〕×(1-20%)×20%=(39916-15966.40)×80%×20%=3831.94(元)。

【案例2】信用卡企业的代理人张女士，2016年8月取得佣金收入51500元，应缴税款计算如下：

换算为不含税佣金收入：51500÷(1+3%)=50000(元);

企业代征增值税：50000×3%=1500(元);

企业代征城市维护建设税：1500×7%=105(元);

企业代扣个人所得税：(50000-105)×(1-20%)×30%-2000=9974.80(元)。

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个税申报可以由代账会计去申报吗

可以的。

申报个税前需要完成个人信息采集，填报员工的个人所得税基础信息表，最好提供给代理人。然后就是申报相关信息，包括工资单、本年任职期间、社保公积金信息、专项附加扣除采集信息（子女教育等六类）、享受优惠信息等，才能让记账单位完整申报。

其实现在扣缴客户端非常智能，自行申报也不难，也避免员工信息过度泄露。

代理人委托办理缴纳个人所得税需要什么东西

代理人委托办理缴纳个人所得税一般分为个人申报和单位申报两种，根据个人所得税法，所需资料分别为：

个人委托申报（如个人申报年收入12万以上的个人所得税）：

个人授权委托书：包含委托人和被委托人的姓名和身份证号码、委托内容、委托原因和委托期限；

个人所得税纳税申报表：包含纳税年度所得、应纳税额、过往缴税情况等；

委托人和被委托人的身份证及复印件，或其他身份证明。

单位委托申报（受雇于用人单位）：

个人工资表；

个人所得税纳税申报表；

纳税人信息：包含姓名、住址、工作单位名称、联系方式等等；

被委托人的身份证复印件；

社保卡复印件；

公积金贷款利息单（若有）等等。

代理人委托办理个人所得税的缴纳一般需要以上资料，若当地税务局还需要其他资料，按照当地税务局的要求提供即可。

个人所得税怎么选择申报方式

个人所得税具体由纳税人自行选择采取何种方式进行个人所得税的申报。申报方式如下：

1、纳税人可以采取数据电文、邮寄等方式申报；

2、纳税人可以直接到主管税务机关申报；

3、纳税人可以委托有税务代理资质的中介机构或者他人代为办理纳税申报。”选择申报方式。

个人所得税率是个人所得税税额与应纳税所得额之间的比例。个人所得税率是由国家相应的法律法规规定的，根据个人的收入计算。

《中华人民共和国个人所得税法》

第十三条

纳税人取得应税所得没有扣缴义务人的，应当在取得所得的次月十五日内向税务机关报送纳税申报表，并缴纳税款。

纳税人取得应税所得，扣缴义务人未扣缴税款的，纳税人应当在取得所得的次年六月三十日前，缴纳税款；税务机关通知限期缴纳的，纳税人应当按照期限缴纳税款。

居民个人从中国境外取得所得的，应当在取得所得的次年三月一日至六月三十日内申报纳税。

非居民个人在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得的，应当在取得所得的次月十五日内申报纳税。

纳税人因移居境外注销中国户籍的，应当在注销中国户籍前办理税款清算。

保险代理人注册个体工商户如何交税

计算方法：

一个是营业税，这个记得是佣金总额的百分之五。一个是个人所得税，按照劳务报酬交税，不是按照工资薪金。你的佣金减去营业税后，就是你的劳务报酬。

劳务报酬所得的应纳税所得额为：每次劳务报酬收入不足4000元的，用收入减去800元的费用；每次劳务报酬收入超过4000元的，用收入减去收入额的20%。

劳务报酬所得适用20%的税率。

劳务报酬所得应纳税额的计算公式为：

应纳个人所得税税额＝应纳税所得额＊20%。

对劳务报酬所得一次收入畸高（应纳税所得额超过20000元）的，要实行加成征收办法，具体是：一次取得劳务报酬收入，减除费用后的余额（即应纳税所得额）超过2万元至5万元的部分，按照税法规定计算的应纳税额，加征五成；超过5万元的部分，加征十成。

灵活用工解决方案如何纳税：

灵活用工平台解决方案将个税代缴和个税优化结合，通过核心产品佣金代发方案，保险代理人的个税由具有税务机关授权代征代缴资质的平台进行代申报，完税后为保险代理人提供缴费清单和完税证明。

通过合作平台，保险代理人的佣金收入变更成个人经营所得，再利用平台税收优惠资源，个税可进行核定征收，税率只需1%左右，大幅度减少个人所得税的缴纳金额，增加到手收入。