本文目录一览：

• 1、从进（出口商）角度进行报关的案例及分析。急急急。在线等。
• 2、出口退税的一个案例，有关纳税筹划，我不太明白。采纳后追加分数！
• 3、出口退税的风险分析？
• 4、出口退税案例+分析
• 5、骗取出口退税案例5个
• 6、如何分析增值税出口退税业务处理？

从进（出口商）角度进行报关的案例及分析。急急急。在线等。

~~~~~~~~~~退税案例分析~~~~~~~~~~

根据上级局专项检查的统一部署出口退税案例分析和总结，出口退税案例分析和总结我市国税局稽查局工作人员一行二人于2005年3月1日开始对某制衣公司2004年度纳税情况进行检查。

一、企业基本情况

某制衣公司（以下简称A企业）是一家以服装生产销售为主业的中外合资经营企业,主要产品为衬衣，增值税一般纳税人，从业人员500余人，具有出口经营权资格，出口货物退（免）增值税采用免、抵、退办法。A企业是当地主要的外贸出口和创汇大户，曾被评为咸宁市十佳诚信纳税企业，在历次税务检查中均未发现大的税务违法行为，企业负责人同时为当地一政府官员，声誉和社会关系良好。A企业2004年度增值税申报资料如下：应税货物销售额1,578万元，免、抵、退出口货物销售额1,674万元，销项税额268万元，进项税额495万元，进项税额转出70万元，已纳税额32万元，已收出口退税款148万元，其余正在审批中。

二、基本案情及办案经过

发现疑点

稽查人员在翻阅凭证时，一张汇款单引起出口退税案例分析和总结了他的警觉，这是一笔由A企业汇往广东省另一服装厂（以下简称B企业）的款项，金额为30万元，汇款用途注明为：出口退税款。A企业生产经营方式为国内销售和自营出口，为何将出口退税款汇出呢？询问财务负责人，其解释是上述帐务处理为波兰单（即出口客户为波兰一公司）业务，所有波兰单产品---灯芯绒棉裤均为委托加工，受托加工单位为B企业。波兰单之所以委托B企业加工，是由于A企业受设备限制不具备加工灯芯绒棉裤的能力。稽查人员要求其提供委托加工合同，财务人员说双方都是老客户，未曾签订合同，并说帐务处理是公司负责人授意，其余情况概不清楚。找到公司负责人，其说法与周某基本相同。检查人员分析，根据国税函[2002]1170号文件规定，委托加工收回的产品必须是与本企业生产的产品名称、性能相同，且委托方与受托方必须签订委托加工协议，显然，即使是作为委托加工产品视同自产产品办理退税，A企业也存在违规行为。

案件会诊

出口退税无小事，检查人员迅速将情况向领导作了汇报。市局领导及时召集出口退税、税政部门会同检查人员一起对案件进行了分析，会议认同，根据现有证据，虽然A企业存在违规行为，但还不足以构成骗取出口退税，要通过出口退税部门向其施加压力，要求提供波兰单业务相关合同、协议等，进一步讲清事实，否则，就上报上级局批准停止为其办理出口退税。案件调查过程中，要外松内紧，做好保密工作。

寻找突破口

3月16日，检查人员会同出口退税部门工作人员再次来到A企业，找到公司负责人，通过耐心的说服、解释，丁某最终从保险柜里拿出一份《委托代理出口协议书》，合同约定：A企业代理B企业出口灯芯绒棉裤，并由B企业提供购买面料的增值税专用发票作为A企业办理出口退税依据，客户与面料购进由B企业负责，A企业只按出口销售收入的1%收取手续费，其余报关、商检、邮寄等费用由B企业承担。照此模式，A企业在2002年至2004年的三年时间内，共代理B企业出口灯芯绒棉裤2,800万元，向主管税务机关申报免、抵税额117万元，办理退税款308万元，A企业向B企业收取手续费28万元。根据财税[1995]92号规定：只对生产企业委托外贸企业代理出口的自产货物和对外贸企业委托外贸企业代理出口的货物才可享受免、抵、退税优惠，A企业作为生产企业，无受托代理出口资格。

事实真相

案情重大。市国税局领导决定向公安部门先行通报案情，取得支持，联合调查。4月6日，税务、公安部门组成联合调查组，赴广东省对B企业进行外调。经过调查，B企业为小规模纳税人，无进出口经营权，经营范围及方式：生产、销售服装、布匹。未建账，相关纳税及业务交易资料很不齐全。在当地税务、公安部门配合下，经过对B企业法人代表的询问及调查查明：

2002年8月左右，一广东商人找到A企业，要求与A企业合作生产灯芯绒棉裤出口波兰，A企业由于受设备限制不能生产，广东商人就又推荐了B企业与A企业合作，并在广东商人撮合下，A企业与B企业签订了《委托代理出口协议书》，广东商人代表B企业在合同上签字。合同约定：原材料采购、货物生产等事宜由B企业负责，B企业购买原辅料时要求供货商直接将增值税专用发票开给A企业。A企业提供帐号给广东商人，广东商人通知波兰客户先将货款汇至A企业帐户。A企业在收到货款和出口退税款后，根据广东商人的指令，将款项汇至B企业或B企业指令的面辅料厂家，A企业则按外销收入收取1%的手续费。B企业货物走货报关时，A企业负责向B企业提供一套完整的报关单、核销单、装箱单、商检单、产地证等资料。由于增值税专用发票由供货厂家直接开给A企业，货款由波兰客商打入A企业帐户，再由A企业付给供货厂家，出现收货单位---B企业与供货厂家的货票分离、付款单位与供货厂家的货款分离的情形。A企业在向税务机关申请办理出口退税时，则以自产产品自营出口予以申报，在账务上处理为委托加工业务，并将B企业提供的增值税专用发票申报抵扣，从而形成一条骗取国家出口退税款的链条。案发后，作为中间人的广东商人一切联系方式中断，神秘消失。由于广东商人的消失，该案的一些细节尚待查清，公安部门已落实对广东商人的布控工作。

三、处理处罚结果

根据中华人民共和国税收征收管理法第六十六条、中华人民共和国税收征收管理法实施细则第九十三条、财税[1995]92号、国税函[2002]1170号之规定,

赤壁市国税局对A企业作出如下处理： 1、对A企业波兰单业务中已申报的免、抵税额116万元予以追征，对骗取的出口退税308万元予以追缴入库，并处所骗取出口税款一倍的罚款出口退税案例分析和总结；2、对A企业收取的手续费28万元依法没收；3、报上级税务机关批准在一年内停止为其办理出口退税；4、将此案移送公安机关，依法追究其当事人的刑事责任。

四、稽查启示

1、生产企业涉及出口退税案，隐蔽性和检查难度加大。由于涉案企业为生产企业，一般具有一定的生产能力和规模，有部分真实业务做掩护，具有一定隐蔽性：一是易于忽视，疏于防范；二是检查中如何区分真假业务有一定难度；三是波及人员就业问题，存在社会稳定隐患，政府压力较大。

2、借权出口，合谋骗税，“四自三不见”是此案一大特征。A企业在从事进出口贸易业务中，从事“四自三不见”买单业务，对货源、货物质量、价格以及纳税、客商资信等情况不了解，对交易、运输、报关等具体出口贸易环节不予监管，提供空白报关单、核销单、外销发票等便利，“假自营、真代理”骗取出口退税，给国家造成了极大损失。3、确定重点，注重细节，取得突破。在检查过程中要重点对生产成本核算、往来账、购货情况进行检查，并实地查看、了解企业的生产过程、工艺等有关情况。注重细节，不放过一个可疑数字、一份可疑单据、一张可疑报表。 4、检查企业委托加工情况，检查企业委托加工业务是否同时符合4个条件，重点检查委托加工合同、支付加工费的有关凭证、取得的增值税专用发票等，从外围切断企业存在产量大于生产能力的借口。5、对进项税发票进行检查。要对进项税发票进行统计分析，然后结合产品的构成，与购货情况进行对比，看发票流、货物流、资金流是否一致，尤其是货物流要帐实核对，本案中，就是A企业发票、资金流向一致，而货物则流向了B企业。

把好出口货物的查6、强化管理，严格验关。主管税务机关税收管理人员要经常深入企业了解实际生产经营状况，强化日常监督管理。特别是对销售额增长超过正常峰值的企业，要实地检查设备生产能力（包括厂房、机器设备、生产工人等）、生产经营过程等，重点是深入实物仓库查验其出口货物的品名数量，并与其出口货物报关单所列明细进行核对，发现疑点要及时提出工作建议。

出口退税的一个案例，有关纳税筹划，我不太明白。采纳后追加分数！

你说的这些中间应该还涉及形式报关或者保税仓库的问题。

退税率低的话，要计算出口*(征税率-退税率)从进项中扣除，退税率越低，扣得越多。如果进项不够的话，全部出口没有内销的企业，反而还要交税。

如果采取你说的步骤，在出口计算中则只涉及加工费，企业将货值中的大部分放在免税的那部分，挤占加工费部分，在计算退税中，实际上是以加工费*(征税率-退税率)从进项中扣除，加工费算得越少，扣得越少。

我现在一般不回答问题了，不少提问者宁可白白被百度扣分，也不采纳答案，不清楚也不追问。百度的机制也有问题。

出口退税的风险分析？

出口退税同样也不是一帆风顺出口退税案例分析和总结的出口退税案例分析和总结，下面举个实例进行案情分析出口退税案例分析和总结：

现行外贸企业出口货物应退增值税税额，依进项税额计算，具体计算公式为应退税额=出口货物数量×加权平均进价×退税率其退税依据是外贸企业购进出口货物的进价。而生产企业自营(委托)出口应退的增值税是执行“免、抵、退”或“先征后退”，(不管是执行“免、抵、退”还是“先征后退”，从增值税角度来看，对企业来讲，最终结果是一致的)，出口退税的税额取决于出口的离岸价销售收入及其进项税额。在日常税收管理中，大部分企业采用自营出口或委托外贸出口，自行办理出口退税的形式，也有部分企业是把货物销售给外贸出口，由外贸企业办理出口退税的形式。这两种形式由于在退税方面采用不同的退税方式，由此也产生了不同的结果。

[案例][案情说明]某中外合资企业M公司以农产品为原材料生产工业品出口，2002年上半年自营出口11700万元，可抵扣的进项税额为1200万元，该公司自营出口执行先征后退，征税率为17%，退税率为9%，则上半年应纳增值税额为11700×17%-1200=789万元，出口环节应退增值税11700×9%=1053万元。征税机关可征增值税789万元，退税机关应退税1053万元，退税扣减征税后该企业实际可得到的税收补贴为1053-789=264万元。[筹划分析]若M公司有关联外贸N公司，M公司把产品以同样的价格销售给N公司，N公司再以同样的价格销售到境外，M公司开具增值税专用发票价税合计11700万元，则M公司应纳增值税为10000×17%-1200=500万元，N公司可得到退税10000×9%=900万元。税务机关征税500万元，退税机关退税900万元，M、N两公司实际可得到的税收补贴为900-500=400万元。通过以上例子，出口退税案例分析和总结我们不难发现，为什么同样的外销收入，却产生截然不同的结果。(1)从征税机关来看，前者M公司自营出口可征税789万元，后者却只能征税500万元，相差达到289万元。显然，企业自营出口有利于征税机关，因为多征的289万元可以作为税收任务收入，相对来讲有利于地方政府。(2)从退税机关来看，前者M公司自营出口可退税1053万元，后者却只能退税900万元，相差达到153万元。显然，企业自营出口增大国家退税规模，增加出口退税压力。(3)从M、N两公司来看，自营出口实际得到的税收补贴是264万元，而通过外贸出口实际得到的税收补贴是400万元，两者相差达到136万元。显然，通过外贸出口对两公司更加划算。

产生以上原因在于以下几个方面：(1)从征税方面来看，产生征税差异是由于计税价格的不同造成的，即由于自营出口的计税价格是按离岸价全部收入计算，而产品销售外贸出口的计税价格是按不含税的收入计算应纳税额。从上面例子可以看出，前者计税价格是11700万元，后者计税价格是1000万元，相差1700万元，必然产生1700×17%=289万元的征税差额。(2)从退税方面来看，产生退税差异是由于退税的计算依据不同造成的，即由于前者是按出口的离岸价11700万元计算出口退税，后者是按销售以给外贸的价格10000万元计算出口退税，也即相差1700万元，必然产生1700×9%=153万元的退税差额。(3)征税率与退税率的不同，是造成出口企业实际得到税收补贴差异的根本原因。在征税率与退税率一致的情况下，企业实际得到的税收补贴数额将一样。如上例，在退税率提高到17%的情况下，前者应退税额为1989万元，扣除征税789万元，实际得到的税收补贴是1200万元。后者应退税款为1700万元，扣除征税500万元，实际得到的税收补贴也是1200万元。

出口退税案例+分析

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欢迎交流退税方面的操作实务，我也是做这个的

骗取出口退税案例5个

出口退税是国家一项重要的税收政策。自1985年我国开始实施出口退税政策以来,出口骗税一直是困扰国家税务机关的重大问题。以下是我分享给大家的关于骗取出口退税案例，供大家阅读!

骗取出口退税案例篇1：

日前，公安部、国家税务总局挂牌督办的特大骗取出口退税案“7。18案”成功告破，案件涉案金额达12。8亿元，涉案税款达1。8亿元，刑事拘留23人。8月1日，去年告破的“闪电一号”特大骗取出口退税案将在深圳市中级人民法院第二次开庭，涉案金额高达24亿元人民币，骗取出口退税款3。28亿元人民币，抓获团伙成员37人。1个团伙控制17家生产企业和8家外贸公司，利用17家生产企业伪造生产假像，虚开发票给贸易公司。总共虚开发票7787份，遍布福建、江苏、甘肃、江西等多个省市地区，涉案税款超亿元。通过骗取出口退税来钱快，甚至可买房买跑车，利益的驱动让一些人卷入犯罪的漩涡。

这两个案件是近年来骗取出口退税现象的缩影，其成功告破为国家挽回税款损失2亿多元。但案件反映出骗取出口退税手法日趋狡猾，形成上中下游团伙作案，配货配票隐蔽性强，从口岸向内地延伸等新特点。同时，需要引发我们思考：在犯罪嫌疑人作案手法“精益求精”的形势下，监管部门应如何加强监管、堵塞漏洞?

骗取出口退税案例篇2:

某市国税稽查局接到省国税稽查局转来的一起骗税案线索，初步分析后敏锐地意识到这触及了税收最为敏感的退税领域，而且是有货物出口但采取低值高报骗取出口退税，手法隐匿，性质恶劣，案情重大。

五年期间，"××公司"出口劳保手套6000万双，报关金额6402万美元，与国外客户的实际成交价为2473万美元，高报出口3929万美元，指使49户生产厂家虚开增值税专用发票1707份，金额15210万元，税款2585万元，价税合计17796万元，骗取 出口退税 总值5469万元，该市国税局作出对"××公司"已取得骗取出口退税款1305万元进行追缴，处以2倍罚款2610万元的处理决定，采取税收强制执行措施将"××公司"离岸账户存款240万美元追缴入库，拟追缴外贸公司已退税款1043万元，外贸公司未退税款1506万元不予退税，其余骗税款已由各地税务机关陆续追缴并处理，公安机关批捕涉案人员8人，其中该公司法人代表已由该市检察院以涉嫌虚开增值税专用发票和骗取出口退税罪向该市中级人民法院提起公诉。

骗取出口退税案例篇4:

张某发，1986年生，2007年，大专毕业的他来到深圳，在一家外贸公司工作，积累了不少骗取出口退税的门道。2008年5月，他成立注册了深圳市隆泰祥进出口有限公司，据其后来向公安机关交代，“成立隆泰祥公司的目的就是用来骗税的，隆泰祥接收的发票都是虚开的”。

骗取出口退税的手法有多种，产品主要以服装、电子产品和家具为主。举例来说，A从河南农民手中收购棉花，但农民没发票只能写收据，价格高低随意写，A拿收据去税务机关抵扣，开出棉花的发票，税收成本大约3%，B则从A处收购棉花后，加工成纱线，征税约5%，外贸公司再以6%—7%的成本，从B手里大量购买增值税发票。

原本从纱线到服装，中间还需大量的工序，但坐在办公室里闭门造车的外贸公司要从这些环节生产企业处购票，操作起来很麻烦，因此，外贸公司提供的一张服装发票，纱线的原材料发票就占九成，这个明显的作假痕迹，一经检查则易暴露。

张某发团伙控制了17家服装生产企业和7家外贸公司。张某发与服装企业之间达成协议，由其为企业支付场地租金，或者每虚开一百万元给予1%的好处费，企业则为张某发虚开增值税发票提供条件。

财务方面由其姑父王某负责，伪造购销合同、记账凭证、账本账册以及划拨资金，对外大量虚开增值税发票到张某发控制的隆泰祥等7家外贸公司，再伪造外贸合同、接受境外资金入境、获取空白外汇核销，勾结货代“配货配票”，虚假报关出口骗取国家税款。

骗取出口退税案例篇5:

上海海关与上海市公安局联合办案，破获一起用高报价格、循环出口等手法骗取退税的特大出口骗退税案件，案值达2。88亿余元，涉嫌骗取退税4200余万元，抓获犯罪嫌疑人10名。据悉，该案是迄今为止上海海关查获的最大一起出口骗退税案。

今年1月，上海海关在对某公司出口至香港的电容、二极管和按摩棒等商品进行数据查询比对时，发现其申报价格高于实际同类商品国内零售价数10倍。通过扩大风险分析范围后，发现另有5家企业自2009年起均以相同的手法申报出口这些出口退税率商品。上海海关与上海市公安局经侦部门开展联合办案。

经查，这6家公司具有相同的实际控制人。这些公司以4。5%—5。5%的费用购买增值税专用发票，并以高于同类产品数十倍的价格将电容、二极管和按摩棒涉案货物申报出口至香港等地，随后雇佣“水客”再将出口至香港的电子元器件走私入境，循环往复骗取退税。为获取退税所需的出口收汇核销单，该公司将货款通过地下钱庄非法汇兑至由其操控的香港公司账户内，再以正常付汇方式向代理其出口的外贸公司支付货款。截至案发，该犯罪团伙采用上述高报价格、循环出口等手法出口金额达2。88亿余元，涉案退税款约4200万余元。

3月29日，在上海海关的全力配合下，上海市公安局经侦部门对上述人员实施抓捕。目前，犯罪团伙主犯顾某、王某及其他8名团伙成员(均为中国籍)悉数到案。

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如何分析增值税出口退税业务处理？

按照现行税收政策规定，出口退税可分为三种方式：

一是又免又退。一般纳税人出口货物，既有销项税，又有进项税，若为把税负归零，自然是把销项税免除，把进项税退还，又免又退。

二是只免不退。如果出口的货物没有进项税，自然只免销项税，进项税没有就不用退了。比如小规模纳税人、免税产品，都是没有进项税的情况。只免不退，就已达到税负归零的目的。

三是不免不退。针对的是国家不鼓励出口或限制出口的货物。比如原油，自己都不够用，还得进口，更别说那些禁止出口的货物。

退税率

增值税的退税率不一定等于征税率，出口退税率有17%、16%、15%、13%、9%、5%和3%等若干档，是为了通过退税率来控制出口。国家鼓励出口的货物，退税率就高一些；限制出口的，退税率就低一些。

出口退税的计算

出口退税可分为三种方式：一是“免、退”税；二是“免”税；三是“免、抵、退”税。免税就是不缴税，实际操作中不需要计算，需要理解和计算的，只有退税，这也是我们把出口货物退（免）税简称为出口退税的原因。

（一）免、退税

这种方式针对的是外贸企业，即进出口贸易的商业企业。外贸企业出口退税的计税基础是购进价格。

例如，某外贸企业购进一批货物全部出口，以不含税价格100万元购进，以200万元价格出口，税率17%，退税率13%。

出口的时候，免销项税，不用单独计算。退税的时候，应退增值税＝100×13%＝13（万元）。

税率差产生的4万元，作进项税额转出，计入销售成本。

（二）免税

这种方式没有退税，没有计算，不多做解释。

（三）免、抵、退税

这是出口退税业务的难点，专用名称多，不容易理解，其实，弄明白“抵”税的原理，该项业务就迎刃而解了。

自产货物在生产中涉及原材料、水电费和运费等众多可抵扣项目，无法准确区分出口货物和内销货物对应的进项税。即使能够准确核算各自的进项税，由于生产企业的内销部分缴纳增值税，而出口部分实行退税，双轨运行，必然会增加征纳双方的成本。由此引入“抵”税概念。“抵”可以理解为一个计算退税的过程，也就是全面计算生产企业实际应纳税额。如果进项税抵完了，应纳税额是正数，企业需要缴纳；如果该进项税抵不完，应纳税额是负数，国家应该退还。

因此，“免、抵、退”中的“退”税，实际上应该理解为出口部分对应的应退进项税＝免抵退中的“抵”＋免抵退中的“退”。

免抵退税计算并不复杂，只有五步。生产企业出口退税的计税基础是出口货物离岸价格（FOB）。

例如，生产企业全部材料是200万元购进，进项税额34万元，内销货物80万元产品，销售税额13.6万元，当期出口货物220万元，税率17%，退税率13%。

第一步：税率差异部分进项税应转出，进成本。

出口价格×（征税率－退税率）＝220×（17%－13%）＝8.8（万元）。

会计分录（单位：万元，下同）：

借：主营业务成本8.8

贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）8.8。

第二步：计算应纳税额，也是计算抵税数额。

应纳税额＝内销销项税－（进项税－税率差异部分的进项税）－上期留抵＝13.6－（34－8.8）－0＝-11.6（万元）。

应纳税额为负数，说明进项税未抵完，应予以退税。

第三步：计算免抵退税额，即免抵退税最高限额。

免抵退税额＝离岸价×退税率＝220×13%＝28.6（万元）。

第四步：计算实际应退税额，取第二步的绝对值与第三步的较小者。

实际退税为11.6万元。

会计分录：

借：其他应收款——应收出口退税（增值税）11.6

贷：应交税费——应交增值税（出口退税）11.6。

第五5步：计算免抵税额＝免抵退税额－应退税额＝28.6－11.6＝17（万元）。

会计分录：

借：应交税金——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）17

贷：应交税费——应交增值税（出口退税）17。

这里应该说明的事项：

1.如果第二步计算得出是正数，那就是企业承担的进项税抵完了，缴税。

2.如果第四步中，较小者为第三步，退税就是第三步的数，因为第三步是免抵退税最高限额。

3.免抵税额不在增值税申报中体现，它是计算城建税与教育费附加的税基。

进料加工复出口和来料加工复出口

（一）进料加工复出口

进料加工复出口业务，原材料从国外进口，产成品出口到国外，形象地说是“两头在外”。

如果出口的主体是加工企业，业务的实质就是自产。本来进口材料需要缴纳增值税，加工完工出口时再退增值税，程序相当繁琐。《进料加工贸易免税证明》的作用是证明购进材料免税，出口时，出口货物的离岸价减除免税进料的成本确定，避免纳税与退税环节重复。

如果出口的主体是外贸企业，因其没有加工产品的能力，需要委托加工企业加工后再出口，所以在计算退税额的时候不仅要考虑原辅材料的退税率、进口料件实征的增值税税款，而且要考虑支付的加工费金额和退税率。

（二）来料加工复出口

出口的主体是外贸企业，业务的实质就是生产企业委托加工业务的受托方，材料和成品都是委托方的，即“从哪里来回哪里去”。与一般的受托加工不同的是，内销的加工费应缴纳增值税；出口则加工费免税。由于没有进项税，只免税不退税。