本文目录一览：

• 1、保险营销员佣金营业税起征点是多少
• 2、保险营销员个税计算
• 3、保险行业的营销员个人所得税的起征点是多少
• 4、保险公司营销员取得的收入应如何纳税
• 5、营业税起征点30000都有那些行业，保险销售人员是否在其中？
• 6、保险营销员、证券经纪人取得佣金收入怎么计税？个税师（1+x个税计算）证书初级大概要考哪些知识？

保险营销员佣金营业税起征点是多少

我们一起来看下你这个个税计算方法的出处：《国家税务总局关于保险营销员取得佣金收入征免个人所得税问题的通知》一、根据保监会《关于明确保险营销员佣金构成的通知》（保监发〔2006〕48号）的规定保险营销员增值税起征点，保险营销员的佣金由展业成本和劳务报酬构成。按照税法规定保险营销员增值税起征点，对佣金中的展业成本，不征收个人所得税保险营销员增值税起征点；对劳务报酬部分，扣除实际缴纳的营业税金及附加后，依照税法有关规定计算征收个人所得税。根据目前保险营销员展业的实际情况，佣金中展业成本的比例暂定为40%。

看以上文件在确定40%展业成本的同时，对征税的部分也划分的很清楚，那60%叫劳务报酬部分，也就是我们个人所得税法中规定的劳务报酬所得。

再看《中华人民共和国个人所得税法》中的规定：第三条个人所得税的税率：四、劳务报酬所得，适用比例税率，税率为百分之二十。

根据《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第二十三条条例第十条所称营业税起征点，是指纳税人营业额合计达到起征点。营业税起征点的适用范围限于个人。营业税起征点的幅度规定如下：

（一）按期纳税的，为月营业额1000—5000元；

（二）按次纳税的，为每次（日）营业额100元。

省、自治区、直辖市财政厅（局）、税务局应当在规定的幅度内，根据实际情况确定本地区适用的起征点，并报财政部、国家税务总局备案。

详情参考神州财税网：国家税务总局关于保险营销员取得佣金收入征免个人所得税问题的通知

中华人民共和国个人所得税法

中华人民共和国营业税暂行条例实施细则

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保险营销员个税计算

应纳个人所得税税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数扣除标准3500元/月（工资、薪金所得适用）。

1、应纳税额=应纳税所得额x税率－速算扣除数。

2、2015年最新个人所得税计算器，自新个税法实施，起征点从原来的2000元提高到3500元。

3、举例：广州某人月工资6000，按规定19%将缴纳三险一金，那么“应纳税额”=6000-6000x19%-3500=1360，对应税率和速算扣除数分别为3%和0，因而个=1360x3%-0=40.8元。

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保险行业的营销员个人所得税的起征点是多少

供参考：中央政府门户网站2006年07月17日来源：国务院办公厅保监会新闻发言人就保险营销员征免个人

所得税问题答中国政府网记者问近日，国家税务总局发布了《国家税务总局关于保险营销员取得佣金收入征免个人所得税问题的通知》（国税函〔2006〕454号，以下简称《通知》），对保险营销员个人所得税进行了调整。为了便于大家理解，日前，中国政府网记者采访了保监会新闻发言人。

问：目前我国保险营销员的总体情况如何？

答：2005年底，我国保险营销员总人数为147万人，保险营销员人均月收入为1190元左右，其收入占保险业总保费收入的39%左右，占寿险公司保费收入的一半以上。

问：《国家税务总局关于保险营销员取得佣金收入征免个人所得税问题的通知》（国税函〔2006〕454号）的主要内容是什么？

答：《通知》明确了保险营销员的佣金由展业成本和劳务报酬构成。按税法规定，对佣金中的展业成本，不征收个人所得税；对劳务报酬部分，扣除实际缴纳的营业税金及附加后，依照税法有关规定计算征收个人所得税。根据目前保险营销员展业的实际情况，佣金展业成本的比例暂定为40%。此通知自2006年6月1日起执行。《国家税务总局关于保险营销员（非雇员）取得的收入计征个人所得税问题的通知》（国税发〔1998〕13号）第二、三、五条和《国家税务总局关于保险营销员取得收入征收个人所得税有关问题的通知》（国税发〔2002〕98号）同时废止。

问：为什么说合理调整保险营销员税收负担是迫切需要解决的问题？

答：保险营销员不仅要交纳营业税，还要交纳个人所得税，且目前个人所得税25%的税前费用扣除比例不足以抵减展业费用，税收负担较重。特别是在2006年1月1日工薪阶层个人所得税起征点由原来的800元提高到1600元后，保险营销员的税收负担相对更重。对此，保险公司和营销员反映强烈。税收负担重，严重影响了营销员展业的积极性，造成了营销员队伍一定比例的流失，不利于保险行业持续、健康地发展。在这样的情况下，对保险营销员的税负进行调整就显得十分紧迫。

问：保险营销员现行的征税方法是什么？调整后营销员如何纳税？调整前后有何不同？

答：按照现行税法规定，营销员应就其佣金收入缴纳营业税及附加、个人所得税。假定某营销员当月取得佣金收入为R，其缴纳的税金应包括两部分：（1）营业税及附加，起征点大多为1000元（具体由各省级地税局在1000－5000元之间确定）。不超过起征点，不予征收；一旦超过起征点，则应就全额征收营业税及附加，即R×5.5%。（2）个人所得税，营销员当月佣金收入扣除缴纳的营业税及附加后，按照其余额扣除不超过25%的营销费用，再按照个人所得税法中有关“劳务报酬”项目费用扣除标准和税率计算缴纳个人所得税。

调整征税方法后，营销员首先应缴纳营业税金及附加（此部分没有变化），然后再按照《通知》的规定，将佣金收入的40%作为展业成本，不征收个人所得税。佣金收入的60%部分扣除实际缴纳的营业税金及附加后，按照“劳务报酬”项目费用的扣除标准和税率计算缴纳个人所得税。

调整前后主要是个人所得税的计税依据发生变化。现行的征税方法是在扣除营业税金及附加的基础上，扣除25%的营销费用，再征收个人所得税。而调整后的征税方法是仅对佣金收入的60%的部分扣除营业税金及附加后征收个人所得税。假设某营销员某月收入为R，在现行征税方法下，其缴纳的个人所得税计税依据为（R－R×5.5%）×（1－25%）；调整后个税的计税依据为（1-40%）R-R×5.5%。

问:营销员的税收负担调整前后有何变化？

答：征税方法调整后，保险营销员的税负普遍减轻，具体表现为：营销员收入低于1100元以下者，因其收入减去成本和费用后均为负数，故无需缴纳个人所得税，基本不受本次调整的影响；收入在1200元至6000元之间的，税负减少比例较大，基本在20%—35%之间；收入在6000元至20000元之间的高收入者，税负的降低幅度相对平稳，基本都在16%左右。

问：总体来看，本次营销员税负调整有什么意义？

答：本次税负调整的意义主要体现在以下几个方面：一是充分体现了税负公平的原则。在调整了工薪阶层和个体工商户的个人所得税后，紧接着就调整了保险营销员的个人所得税，这说明国家对不同职业群体给予了同样的重视，并切实贯彻了税负公平的原则。据我们测算，从减税幅度看，保险营销员与工薪阶层的减税幅度大体相当。二是将进一步促进保险事业的发展。通过减轻营销员的税负，有利于调动营销员的工作积极性和提高服务质量；有利于提高营销员对行业的认同度，增强其在业内发展的愿望，稳定保险营销队伍，有效缓解增员难的问题。三是对于增加就业、保持社会稳定、培养税源也将产生积极的影响。

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保险公司营销员取得的收入应如何纳税

国家税务总局发布《关于个人保险代理人税收征管有关问题的公告》(国家税务总局公告2016年第45号，以下简称45号公告)，对营改增试点全面推开后，个人保险代理人、证券经纪人、信用卡和旅游等行业的个人代理人相关增值税、个人所得税以及代开增值税专用发票等问题作出明确。

税收规定

1.个人代理(经纪)人及佣金的定义

个人保险代理人，指根据保险企业的委托，在保险企业授权范围内代为办理保险业务的自然人，不包括个体工商户。

证券经纪人，指接受证券企业的委托，代理其从事客户招揽和客户服务等活动的证券企业以外的自然人。

佣金，指经营者在市场交易中给予为其提供服务的具有合法经营资格中间人的劳务报酬。

提示：合法取得佣金的个人代理(经纪)人，与接受其代理服务的单位签订的是委托代理合同而非劳动雇佣合同，两者之间不构成任何雇佣劳动关系。个人代理(经纪)人不具有被代理企业任何类别的员工身份，其取得的报酬是向委托方提供独立的代理、经纪服务后取得的个人劳务报酬，而非工资、薪金等劳动报酬。

2.营改增后增值税及附加的征缴规定

《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件1《营业税改征增值税试点实施办法》规定，有偿提供服务(单位或个体工商户聘用的员工为本单位或雇主提供取得工资的服务除外)的个人属于增值税纳税人之一，应当缴纳增值税。《销售服务、无形资产、不动产注释》规定，经纪代理服务，指各类经纪、中介、代理服务。

因此，前述个人代理(经纪)人以任何支付方式取得的佣金、奖励和劳务费等相关收入(所有货币和非货币收入及其他经济利益)，应按提供经纪代理服务依3%的征收率缴纳增值税、城市维护建设税，月销售额超过10万元的还应缴纳教育费附加、地方教育附加。如果个人代理(经纪)人取得的月销售额未超过3万元(按季度纳税9万元)的，按规定免征增值税。

鉴于个人代理人数量多、金额小、流动性强等因素，45号公告规定，国税机关、地税机关可按规定分别委托支付佣金的企业代征增值税和地方税费。

3.申请代开增值税专用发票的特别规定

45号公告规定，接受税务机关委托代征税款的企业，向个人代理(经纪)人支付佣金费用时，可代其统一向主管国税机关申请汇总代开增值税普通发票或增值税专用发票。

上述企业申请汇总代开增值税发票，应向主管国税机关出具个人代理(经纪)人相关信息的详细清单，并同时作为代开增值税发票的清单，随发票入账。

提示：45号公告规定个人代理(经纪)人取得佣金可以申请代开增值税专用发票，是继国家税务总局规定符合条件的其他个人出售、出租不动产可以代开增值税专用发票之后的又一个重大突破。

享受免征增值税的纳税人，不得开具(代开)增值税专用发票。如果企业申请汇总代开增值税专用发票，那么不管个人代理(经纪)人取得的佣金是多少，都不能免征增值税。如果要享受免税，只能申请代开增值税普通发票。

4.对两类特定业务规定扣除展业成本

个人所得税法及其实施条例规定，个人从事代理业务和经纪业务取得的收入，应当按“劳务报酬”缴纳个人所得税。支付佣金的单位为法定扣缴义务人，在支付佣金时应依法代扣代缴个人所得税。

《国家税务总局关于保险营销员取得佣金收入征免个人所得税问题的通知》(国税函〔2006〕454号)规定，从2006年6月开始，对保险营销员取得的佣金中的展业成本(暂定40%)不征收个人所得税。

《国家税务总局关于证券经纪人佣金收入征收个人所得税问题的公告》(国家税务总局公告2012年第45号)规定，自2012年10月起，对证券经纪人取得的佣金收入中的展业成本(暂定40%)不征收个人所得税。

45号公告规定，个人保险代理人和证券经纪人以其取得的佣金、奖励和劳务费等相关收入(不含增值税)减去地方税费附加及展业成本(佣金收入减去地方税费附加余额的40%)，按照规定计算个人所得税。同时规定，对个人保险代理人和证券经纪人以外的个人代理人取得的佣金，不执行扣除展业成本后计缴个人所得税的规定。

案例解析

①应税收入的确定

以1个月内取得的佣金、奖励和劳务费等相关收入为一次收入，即在企业计发佣金的当月内，个人代理(经纪)人不论分几次取得佣金、奖励和劳务费等相关收入，都合并为一次收入征税。

②应纳税所得额的计算

保险、证券企业个人代理(经纪)人分三步计算应纳税所得额：

第一步，以每月取得的佣金收入减去实际缴纳的地方税费附加。

第二步，计算并减去展业成本。

计算展业成本应注意计算基数的变化，从2016年8月起，个人代理(经纪)人应以不含增值税的佣金收入减去实缴地方税费后的差额，再乘以40%后的积为展业成本。而此前是以取得的未减去营业税及附加的初始佣金收入为基数，乘以40%后的积为展业成本。

第三步，减去法定扣除费用后的余额为应纳税所得额。

在确定费用扣除标准时应注意：以不含税佣金收入减去地方税费附加和展业成本后的余额为计税佣金收入，以此确定费用扣除金额。

信用卡和旅游等其他行业的个人代理人分两步计算应纳税所得额：

第一步，以每月取得的不含增值税的佣金等收入减去实际缴纳的地方税费附加。

第二步，再减去法定扣除费用后的余额为应纳税所得额。

③应纳税款的计算

按照税法规定，劳务报酬的基本税率是20%;应纳税所得额超过2万元~5万元的部分，按应缴税款加征五成(实际税率30%);超过5万元的部分，加征十成(实际税率40%)。

【案例1】保险企业的代理人刘先生，2016年8月取得佣金收入41200元，应缴税款计算如下：

换算为不含税佣金收入：41200÷(1+3%)=40000(元);

企业代征增值税：40000×3%=1200(元);

企业代征城市维护建设税：1200×7%=84(元);

企业代扣个人所得税：〔40000-84-(40000-84)×40%〕×(1-20%)×20%=(39916-15966.40)×80%×20%=3831.94(元)。

【案例2】信用卡企业的代理人张女士，2016年8月取得佣金收入51500元，应缴税款计算如下：

换算为不含税佣金收入：51500÷(1+3%)=50000(元);

企业代征增值税：50000×3%=1500(元);

企业代征城市维护建设税：1500×7%=105(元);

企业代扣个人所得税：(50000-105)×(1-20%)×30%-2000=9974.80(元)。

扩展阅读：【保险】怎么买，哪个好，手把手教你避开保险的这些"坑"

营业税起征点30000都有那些行业，保险销售人员是否在其中？

您好！

保险营销员包含其中！

根据《国家税务总局关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第57号）的规定：增值税小规模纳税人和营业税纳税人，月销售额或营业额不超过3万元(含3万元，下同)的，按照上述文件规定免征增值税或营业税。其中，以1个季度为纳税期限的增值税小规模纳税人和营业税纳税人，季度销售额或营业额不超过9万元的，按照上述文件规定免征增值税或营业税。

同时，国家税务总局办公厅发布了上述文件的政策解读，解读中详细规定，增值税小规模纳税人和营业税纳税人（包含个体工商户、其他个人、企业和非企业性单位）。

所以，自2014年10月1日，保险营销员营业税起征点为3万元（月）或者9万元（季）。

谢谢！

保险营销员、证券经纪人取得佣金收入怎么计税？个税师（1+x个税计算）证书初级大概要考哪些知识？

保险营销员取得的佣金收入，属于劳务报酬所得（保险营销员），以不含增值税的收入减除20%的费用后的余额为收入额，收入额减去展业成本以及附加税费后，并入当年综合所得，计算缴纳个人所得税。

应纳税所得额=不含增值税的佣金收入×（1-20%） -展业成本-附加税费

√ 展业成本计算

按照收入额的25%计算。

即：展业成本=不含增值税的佣金收入×(1-20%)×25%

√ 附加税费计算

按照营改增相关税收政策规定，保险营销员、证券经纪人属于小规模纳税人，应按照简易计税方法计税，月佣金收入10万元以下，免征增值税。